实训一--期初建账

实训一---期初建账实训一期初建账一、会计科目、账户与账簿二、账簿的意义与种类三、账户分类与账簿分类四、开设账户一、会计科目、账户与账簿㈠会计科目对会计要素的具体内容进行分类核算的项目称为会计科目。㈡账户账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素具体内容增减变动情况及其结果的载体。（三）账簿账簿是指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。二、账簿的意义与种类账簿的意义提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整。编制会计报表的主要依据考核经营成果，进行会计监督的重要依据会计报表账簿会计凭证经济业务二、账簿种类日记账普通日记账也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据现金日记账银行存款日记账是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账序时账序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账特种日记账分类账簿明细账总账分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。备查账概念：备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。二、账簿种类２．账簿按外表形式分类指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工上适用：日记账、总账指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：不利于对记账内容进行控制适用：明细账适用于内容复杂的明细核算，一般放置在卡片箱中。账簿的设置１．账簿设置原则２．账簿的内容３．账簿的格式及启用账簿设置的原则账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所需要的资料。账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的内部分工和加强岗位责任制。账簿的基本内容封面（含封底）起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。账簿扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。“账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。开设账户１．开设总分类账２．开设日记账３．开设明细分类账户４．开设备查账开设总分类账户－－㈠启用总分类账簿总账可采用活页账或订本账,账页格式为三栏式。启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，贴上印花税票并划销。在账簿扉页上附启用表，会计账簿启用表主要内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。按会计科目表的顺序逐一开设账户，贴上写有会计科目的小纸条作标签，编制账簿目录。123４开设总分类账户㈡开设总分类账户在总账账页上填写科目编号、科目名称、账页顺序号和记账人员姓名。㈢填写日期和期初余额开设账簿一般有三种情况：新设企业、过年换新账簿和企业分立。1.新设企业——填写经济业务发生日期、业务摘要、发生额和余额。2.过年换新账簿——200×年1月1日、上年结转和余额。3.企业分立——企业分立日期、有初余额和余额案例开设库存现金总分类账户开设的库存现金总账开设日记账㈠启用现金日记账和银行存款日记账日记账应采用订本账,账页格式为三栏式。一个企业需要开设多少本库存现金日记账和银行存款日记账？启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，贴上印花税票并划销。在账簿扉页上附启用表，会计账簿启用表主要内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章案例开设库存现金日记账户开设的现金日记账总账和日记账余额核对相符注意开设明细分类账户㈠选用账簿就账簿形式来说，固定资产明细账采用卡片式明细账，其他采用活页式明细账。就账页样式来说，存货类明细账采用数量金额三栏式账页，其他资产类、负债类、所有者权益类和收入类一般采用三栏式账页，成本费用类一般采用多栏式账页。（二）明细账的开设1.开设三栏式明细账2.开设数量金额式明细账3.开设多栏式明细账㈢总账与明细账核对相符总分类账户余额＝所属明细分类账户余额注意开设的三栏式明细账开设的数量金额式明细账开设的多栏式明细账开设的多栏式明细账开设的备查账簿应收票据和应付票据应开设备账簿。