投资项目审计

政府投资项目审计近年来，随着社会经济的快速发展和建设投资规模的持续增长，政府投资项目审计的任务越来越重，要求越来越高。面对新的形式和新的要求，定远县审计局始终坚持以科学发展观为统领，把探索政府投资项目审计新思路、新方法作为促进自身工作的动力，进一步增强审计人员的效能意识和服务意识，改进工作作风，提高审计工作质量和效率。充分发挥审计作为国家经济社会运行的“免疫系统”功能，实现了项目竣工决算审计项目范围的不断扩大，并凭借由工作带来的巨大审计效能，掌握了全县政府投资项目审计监督的主动权，成为全县所有政府投资项目审计监督的必经关口。一、政府投资项目审计的重要性、严谨性所谓政府投资项目是指以政府为主导，以满足公共需求为目的，以公务公产和公有公共设施公产为内容，以国有资产投资或者融资方式兴建的行政性、公用性、公有性项目。政府投资项目审计是政府资金监管体系中一个重要组成部分，所以做好政府投资项目审计对于提高政府资金的使用效益尤为重要。(1)政府投资审计关注公众的知情权，为百姓切身利益服务政府投资项目一般都是“取之于民，用之于民”，是一种社会公共资源，政府必须对公共资源的所有者负责，尤其当今社会公共资源越来越少，社会公众对公共资源的知情权越来越强烈，因而政府投资项目的管理要求也日益提高。于此同时，政府投资项目审计公布审计结果满足了社会大众的知情权，普通老百姓可以对政府开展的工作有一定的了解，切实体现政府投资项目审计维护国家和人民利益这一根本出发点。(2)政府投资项目审计关注政府行为，提高政府投资资金使用效益政府投资项目审计为政府投资提供决策服务的根本目的是提高决策的科学性，促进效益及控制规模。在这一目的的指导下，政府投资项目审计工作要从细处入手，只有这样才能掌握第一手资料，正是由于政府投资项目审计能够在第一时间内掌握最为真实、最为全面的资料和信息，并将对其具有地普遍性和特殊性问题的分析和处理结果反馈给相关部门，为政府投资建设活动的宏观决策提供可靠的依据和支持。(3)政府投资项目审计关注建设领域中存在的问题，为规范建设市场服务在城市化建设逐步建设过程中，建设领域相继暴露出一些问题，如工程变更频繁，程序执行不合理，招投标不规范等。它们的存在严重影响了建设市场的规范化，同时也对政府投资项目审计运行的规范化造成影响。为此，在政府投资项目审计作用的逐步发挥的情况下，投资审计的监督和服务职能也延伸到建筑市场的薄弱环节，使建筑市场行为得到有效规范。二、规范制度，完善程序落实科学审计根据本级人民政府以及上一级审计机关对政府投资项目审计全面覆盖的要求，以及中华人民共和国审计法的相关规定，我县制定了政府投资项目审计办法。对审计项目确定与程序要求，项目跟踪审计，项目竣工决算，审计项目设计、施工及其它变更，责任追究等方面做出了明确规定。（1）审计项目确定与程序要求所有政府投资建设项目的建设单位每年年初应当向审计机关报送送审计划。该计划包括工程项目的名称、施工范围、预计工期、预计送审金额等内容。审计机关根据各建设单位报送的送审计划，编制年度固定资产投资审计项目计划，并将其内容和调整情况报告县政府。金额在50万元以下的政府投资建设项目，实行抽审制，抽审率20%；金额在50万元以上的政府投资建设项目，原则上实行必审制。县审计机关依法独立行使全县范围内的政府投资建设项目审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。政府投资建设项目的建设单位（包括项目业主和代理业主）以及勘察、设计、监理、采购、供货、营运等单位与政府投资建设项目直接有关的资金的真实、合法情况，均应接受审计机关的审计监督。对政府投资建设项目，建设单位应在招标文件以及合同中明确：以审计结果作为价款最终结算的依据。政府投资建设项目必须实施工程量清单计价。政府投资建设项目必须实行监理制，同时与政府投资建设项目相关的勘察、设计、监理、设备材料供应及施工单位必须采用公开招标方式确定，并使用标准合同示范文本签订合同。建设单位在报送政府投资建设项目审计资料时，付款比例不得超过建设单位审核后向审计机关送审金额的70%。(2)项目跟踪审计审计机关应根据年度县政府投资计划，对政府重点建设项目按照县政府和上级审计机关的要求，确定年度跟踪审计项目计划。上年度已列入跟踪审计计划的跨年度项目，应作为“续审”项目列入本年度跟踪审计项目计划。审计机关对列入年度跟踪审计计划的项目，应提前告知项目法人或建设单位。项目法人或建设单位接到通知后，应及时与审计机关对接，告知项目相关情况。审计组应根据年度跟踪审计计划到项目单位和有关部门进行审前调查，详细了解建设单位基本情况、项目立项及可行性报告批准情况、项目资金筹措到位情况、项目招投标情况等相关内容。项目跟踪审计结束后，审计机关应按规定出具审计报告，审计报告的主要内容包括：1、基本情况。包括项目立项、可研、概预算、计划等报批情况，建设内容及规模，项目主管部门、建设单位以及主要的设计、施工、建设等单位，项目开工、竣工时间等；被审计单位性质、内设机构、财务隶属关系等。2、审计情况。包括审计时间和人员、审计范围和内容、方式、被审计单位和审计人员责任等审计基本情况；实施审计的步骤和采取的方法及其它有关情况说明。3、项目总体评价意见。包括项目基本建设程序执行情况、项目基建制度建立及执行情况、工程质量管理情况、项目投资控制情况、项目财务管理、资金管理使用情况、项目形象进度情况、项目建设的综合效益情况及其它有关情况。4、存在的主要问题及整改情况。结合具体问题，对照相关的法律、法规和规定，按照基本建设程序、项目建设管理、财务管理的先后顺序分别说明，并对跟踪审计过程中下达的审计建议的整改情况进行说明。5、审计建议。针对问题，依照国家有关法律法规，提出有针对性的审计建议。（3）项目竣工决算政府投资项目决算审计的主要内容主要包括：项目投资及预（概）算执行情况，工程竣工决算情况，尾工工程投资情况，其他需审计的事项。竣工决算审计必需具备工程已完成竣工验收和已编制出竣工决算等条件。政府投资项目竣工决算审计实行责任制，审计结果需经建设单位负责人签字，必要时需经政府分管领导签字确认，重大项目必要时要经过政府常务会议审批。各有关部门对政府投资项目审计工作应予大力支持、协助。县发改委应将政府投资项目的立项批复，按季度抄送县审计机关；县财政局应在年初将列入财政预算的政府投资项目抄送审计机关，年内追加的临时项目，随时抄送审计机关。审计机关应当向同级政府报告投资建设项目的审计结果。项目审计结果作为审计评价被审计单位领导人任期经济责任的依据。审计机关应当按照规定向政府有关部门通报或者向社会公布政府投资建设项目的审计结果。(4)审计项目设计、施工及其它变更项目实施过程中，存在下列问题，可以进行设计变更。1、设计文件中存在漏、缺项；2、勘察资料不详尽，导致设计不准确甚至存在重大质量和安全隐患；3、原设计与自然条件（含地质、水文、地形等）不符；4、为推广应用先进实用技术，更好地保证工程质量；5、在不降低工程质量和使用功能的前提下，能有效减少工程数量、降低施工难度和工程成本，加快施工进度而进行的设计优化；6、有利于确保工程施工安全和环境保护、节能占地和避免水土流失，改善施工条件的设计调整或修改。7、涉及农田、水利、工矿、城镇规划、景区开发、生态建设以及文物、环境保护等工作，需要对原设计进行修改和完善的；8、根据政府或政府投资主管部门要求，须对项目建设规模、建设标准、建设内容和施工进度进行调整的。（5）责任追究审计机关在审计中发现下列与项目建设或财务收支有关问题时，应当通报或建议有关主管部门协助调查；情节严重的，依法移送有关部门查处，有关部门应当将查处结果函告审计机关：1、违反规划、土地、拆迁、招标投标、环境保护等建设项目管理法律、法规的；2、建设资金筹集涉及非法集资、摊派或收费行为的；3、建设资金被转移、侵占或挪用的；4、勘察、设计、施工、监理等单位不具备相应资质的；5、未有效实施工程质量监管的；6、应当由有关部门处理的其他违法、违纪行为。三、全面把关，实事求是凸显审计成效四、积极总结，不断摸索提高审计质量(1)切实增强审计计划的科学性增强审计计划的科学性，重点是加强立项前的调查研究，坚持在摸清情况，充分占有和分析资料的基础上确定项目。要实行项目建议书或立项研究报告制度，做好项目的可行性论证。同时，逐步着手编制中期审计项目计划。从目前情况看，仅仅编制年度计划，着眼于短期内的项目安排，还不能满足审计工作长远发展的需要。以２至３年为期，编制中期滚动项目计划，有利于搞好各年度计划的衔接，保持审计监督对重点问题的持续关注，促进一定时期审计工作总目标的实现。中期计划是指导性计划，执行中可以适时调整、完善。(2)增强审计方案的可操作性实践证明，制定一个好的审计方案，是搞好项目审计的基础，而搞好审前调查，又是制定好审计方案的基础。现在相当一部分项目审前调查搞得不深不细，蜻蜓点水，甚至不搞审前调查。这就好比不了解战场情况就仓促上阵一样。毛泽东同志说“不打无准备之仗”，对于审计工作，这个“准备”的功夫就要下在审前调查上。都要把制定好审计方案作为一个重要环节来抓，通过审前调查，分解审计目标，细化审计内容，突出审计重点，明确具体的审计步骤和方法，落实审计责任。(3)坚持推行审计日记制度实行审计日记是加强审计质量控制的新举措。以前编写的审计工作底稿，只注重审计查出问题的记录而忽视审计工作过程的记录，这不利于检查审计人员的工作情况，保证审计质量。审计日记，实际上是一种过程控制、程序控制，能够督促审计人员严格执行计划和方案，认真负责地实施审计，同时它还是追究或解脱相关人员责任的重要依据。