1-基本建设项目财务审计

如何做好建设财务审计北京中天恒会计师事务所有限责任公司北京中天恒会计师事务所有限责任公司北京中天恒会计师事务所有限责任公司北京中天恒会计师事务所有限责任公司北京中天恒达工程咨询有限责任公司北京中天恒达工程咨询有限责任公司北京中天恒达工程咨询有限责任公司北京中天恒达工程咨询有限责任公司秦国伟秦国伟秦国伟秦国伟总纲1111认识基本建设认识基本建设认识基本建设认识基本建设2掌握建设程序3读懂基建生成的资料4熟悉基建账套和竣工决算5熟知基建法规6领会基建审计重点7夯实基建审计实务技术8了解基建常见问题9撰写好基建审计报告1认识基本建设1.1感观——办公楼——生产车间——道路——机场——电厂——煤矿——……1认识基本建设1.2概念——建设工程：指投资对象，如桥梁、建筑物、港口、码头等。•——建设项目：基本建设工程项目，亦称建设项目，是指按一个总体设计组织施工，建成后具有完整的系统，可以独立地形成生产能力或者使用价值的建设工程。一般以一个企业(或联合企业)、事业单位或独立工程作为一个建设项目。　　凡属于一个总体设计中的主体工程和相应的附属配套工程、综合利用工程、环境保护工程、供水供电工程以及水库的干渠配套工程等，都统作为一个建设项目；凡是不属于一个总体设计，经济上分别核算，工艺流程上没有直接联系的几个独立工程，应分别列为几个建设项目。1认识基本建设建设项目的组成按照建设项目分解管理的需要可将建设项目分解为单项工程、单位工程（子单位工程）、分部工程（子分部工程）、分项工程和检验批。——单项工程：单项工程是指具有独立的设计文件，竣工后可以独立发挥生产能力或效益的工程。也有称作为工程项目。如工厂中的生产车间、办公楼、住宅；学校中的教学楼、食堂、宿舍等，它是基建项目的组成部分。——单位工程：单位工程是指具有单独设计和独立施工条件，不能独立发挥生产能力或效益的工程，它是单项工程的组成部分。如生产车间这个单项工程是由厂房建筑工程和机械设备安装工程等单位工程所组成。建筑工程还可以细分为一般土建工程、水暖卫工程、电器照明工程和工业管道工程等单位工程。——分部工程：分部工程是单位工程的组成部分,分部工程一般是按单位工程的结构形式、工程部位、构件性质、使用材料、设备种类等的不同而划分的工程项目。例如一般土建工程可以划分为地基与基础工程、主体结构工程、建筑装饰装修工程、屋面工程、建筑电气工程、……。——分项工程：分项工程是指分部工程的组成部分，是施工图预算中最基本的计算单位。它是按照不同的施工方法、不同材料的不同规格等，将分部工程进一步划分的。例如，钢筋混凝土分部工程，可分为捣制和预制两种分项工程；预制楼板工程，可分为平板、空心板、槽型板等分项工程。1认识基本建设•1.3基本特征•(1)在一个总体设计或初步设计范围内，由一个或若干个互相有内在联系的单项工程所组成，建设中实行统一核算、统一管理。•(2)在一定的约束条件下，以形成固定资产为特定目标。约束条件有时间约束即有建设工期目标，资源约束即有投资总量目标，质量约束即一个建设项目都有预期的生产能力(如公路的通行能力)、技术水平(如使用功能的强度、平整度、抗滑能力等)或使用效益目标。•(3)需要遵循必要的建设程和特定的建设过程。即一个建设项目从提出建设的设想、建议、方案选择、评估、决策、勘察、设计、施工一直到竣工、投入使用，均有一个有序的全过程。•(4)按照特定的任务，具有一次性特点的组织形式。其表现是投资的一次性投入，建设地点的一次性固定，设计单一，施工单件。•(5)具有投资限额标准。即只有达到一定限额投资的才作为建设项目，不满限额标准的称为零星固定资产购置。1认识基本建设1.41.41.41.4分类•建设性质—新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目•规模大小—大型项目、中型项目、小型项目•投资作用—生产性项目、非生产性项目•行业性质和特点—竞争性项目、基本性项目、公益性项目•建设过程—筹建项目、施工项目、投产项目、收尾项目、停缓建项目•工作阶段—前期工作项目、预备项目、新开工项目、续建项目•隶属关系—中央项目、地方项目1认识基本建设1.5相关概念——预算、结算、决算——项目建设参与方(甲方\乙方)建设、勘察、设计、施工、监理、监造……1认识基本建设1.5相关概念——预算根据拟建建筑工程的设计图纸、建筑工程预算定额、费用定额(即间接费定额)、建筑材料预算价格以及与其配套使用的有关规定等，预先计算和确定每个新建、扩建、改建和复建项目所需全部费用的技术经济文件，称为建筑工程预算。根据设计阶段划分的不同，建筑工程预算可分为初步设计概算和施工图预算，统称基本建设预算或简称建设预算。——设计概算，是指设计单位在初步设计或扩大初步设计阶段，根据设计图样及说明书、设备清单、概算定额或概算指标、各项费用取费标准等资料、类似工程预（决）算文件等资料，用科学的方法计算和确定建筑安装工程全部建设费用的经济文件。投资估算贯穿于整个建设项目投资决策过程之中，投资决策过程可划分为项目的投资机会研究或项目建议书阶段，初步可行性研究阶段及详细可行性研究阶段。——施工图预算：根据施工图设计和预算定额编制工程造价的详细预算。1认识基本建设1.5相关概念——结算工程结算是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位（业主）办理工程价清算的经济文件。工程建设周期长，耗用资金数大，为使建筑安装企业在施工中耗用的资金及时得到补偿，需要对工程价款进行中间结算（进度款结算）、年终结算，全部工程竣工验收后应进行竣工结算。•——决算•竣工决算是由建设单位编制的反映建设项目实际造价和投资效果的文件。•　　竣工决算的内容竣工决算的内容应包括从项目策划到竣工投产全过程的全部实际费用。竣工决算的内容包括竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析等四个部分。其中竣工财务决算说明书和竣工财务决算报表又合称为竣工财务决算，它是竣工决算的核心内容。1认识基本建设1.5相关概念•——决算•竣工决算是由建设单位编制的反映建设项目实际造价和投资效果的文件。•　　竣工决算的内容竣工决算的内容应包括从项目策划到竣工投产全过程的全部实际费用。竣工决算的内容包括竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析等四个部分。其中竣工财务决算说明书和竣工财务决算报表又合称为竣工财务决算，它是竣工决算的核心内容。1认识基本建设1.5相关概念——项目建设参与方(甲方\乙方)建设、勘察、设计、施工、监理、监造……总纲1认识基本建设2222掌握建设程序掌握建设程序掌握建设程序掌握建设程序3读懂基建生成的资料4熟悉基建账套和竣工决算5熟知基建法规6领会基建审计重点7夯实基建审计实务技术8了解基建常见问题9撰写好基建审计报告2基建流程•基本建设程序是建设项目从设想、选择、评估、决策、设计、施工到竣工验收、投入使用整个建设过程中，各项工作必须遵守的先后次序的法则。按照建设项目发展的内在联系和发展过程，建设程序分成若干阶段，它们各有不同的工作内容，有机地联系在一起，有着客观的先后顺序，不可违反，必须共同遵守，这是因为它科学地总结了建设工作的实践经验，反映了建设工作所固有的客观自然规律和经济规律，是建设项目科学决策和顺利进行的重要保证。2基建流程总纲1认识基本建设2掌握建设程序3333读懂基建生成的资料读懂基建生成的资料读懂基建生成的资料读懂基建生成的资料4熟悉基建账套和竣工决算5熟知基建法规6领会基建审计重点7夯实基建审计实务技术8了解基建常见问题9撰写好基建审计报告3基建生成的资料3.1基建生成的资料（1）立项及批复文件（2）概算及批复文件（3）开工报告（4）招投标资料（5）合同（勘察、设计、拆迁、补偿、监理、土建、安装、购置、监造）（6）图纸（7）变更洽商单（8）结算及结算审核资料（9）验收报告（10）决算及决算审核资料（11）监理、施工、建设过程及总结性文件（12）其他3基建生成的资料3.2信息提取（1）立项审批时间、审批单位（2）建设规模（3）开工时间、竣工时间（4）参建单位（5）建设内容（概算内容、合同内容）（6）付款约定（7）违约责任（8）签约人及签约时间（9）结算金额（10）决算金额总纲1认识基本建设2掌握建设程序3读懂基建生成的资料4444熟悉基建账套和竣工决算熟悉基建账套和竣工决算熟悉基建账套和竣工决算熟悉基建账套和竣工决算5熟知基建法规6领会基建审计重点7夯实基建审计实务技术8了解基建常见问题9撰写好基建审计报告4基建账套和竣工决算•4.1基建账套•行政事业单位——《国有建设单位会计制度》•企业——《企业会计制度》、《企业会计准则》•4.2项目决算•决算的组成•决算的流程4基建账套和竣工决算4.2.1竣工决算组成　(一)基本建设项目竣工财务决算报表　　1.封面　　2.基本建设项目概况表　　3.基本建设项目竣工财务决算表　　4.基本建设项目交付使用资产总表　　5.基本建设项目交付使用资产明细表4基建账套和竣工决算4.2.2竣工决算组成　(二)竣工财务决算说明书　　1.基本建设项目概况　　2.会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况　　3.基建结余资金等分配情况　　4.主要技术经济指标的分析、计算情况　　5.基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议　　6.决算与概算的差异和原因分析4基建账套和竣工决算4.2.3竣工决算编制总体流程　竣工财务决算相关资料的整理、搜集组织开展债权债务清理及实物资产清查编制竣工财务决算形成竣工财务决算草稿组织竣工财务决算审计竣工财务决算审查办理资产转账及资料备案4基建账套和竣工决算4.2.4编制工作的具体流程　依据合同、结算资料或零星支出资料确认工程总体造价情况依据财务账册及债权债务清理结果确认工程款项结算情况依据设备、材料购置及主要建筑施工合同及资产清查情况确认形成资产情况结合概算进行费用待摊基建支出分摊编制竣工财务决算报表依据工程立项、验收、管理资料及报表编制竣工财务说明书总纲1认识基本建设2掌握建设程序3读懂基建生成的资料4熟悉基建账套和竣工决算5555熟知基建法规熟知基建法规熟知基建法规熟知基建法规6领会基建审计重点7夯实基建审计实务技术8了解基建常见问题9撰写好基建审计报告5基建法规5.1重要法规——中华人民共和国建筑法——中华人民共和国招标投标法及相关法规——关于基本建设程序的若干规定——国家计委关于审批大型建设项目初步设计的通知——国家重点建设项目管理办法——关于简化基本建设项目审批手续的通知——国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知——国有建设单位会计制度及相关补充规定——基本建设财务管理规定的通知——建设工程价款结算暂行办法——财政性基本建设资金投资项目工程预、决算审查操作规程——固定资产投资项目开工前审计暂行办法——关于加强对新开工建设项目资金来源审计的通知——审计机关关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法——企业内部控制指引——工程项目——内部审计准则－工程项目——国家相关法律法规5基建法规•5.2对法规的应用•(1)掌握基建架构性内容•(2)知道相关规定的出处总纲1认识基本建设2掌握建设程序3读懂基建生成的资料4熟悉基建账套和竣工决算5熟知基建法规6666领会基建审计重点领会基建审计重点领会基建审计重点领会基建审计重点7夯实基建审计实务技术8了解基建常见问题9撰写好基建审计报告6基建审计重点•6.1实质内容•钱从哪里来•用在什么地方•建成了什么•建设效果如何6基建审计重点6.2具体审计事项（1）工程概况及基本建设程序的执行情况（2）工程建设项目内部控制情况（3）建设资金的来源、支出及结余或超支情况（4）项目建设成本和财务核算情况（5）项目投资及概(预)算执行情况（6）工程项目交付使用资产情况（7）工程收尾、尾工情况（8）竣工决算报告情况（9）其他需审计的事项。6基建审计重点6.3审计要证实的问题（1）完整性：竣工决算的内容是否齐全、完整。（2）真实性：竣工决算所反映的内容是否与项目建设实际情况相一致。（3）合法性：确定项目建设程序、资金的筹集与使用及财务核