“营改增”对祥和物流公司流转税税负影响研究

I学校代号10532学号S1125W117分类号密级专业硕士学位论文“营改增”对祥和物流公司流转税税负影响研究学位申请人姓名邓亚琦培养单位经济与贸易学院导师姓名及职称李志慧副教授赵团结高级会计师学科专业税务硕士研究方向纳税筹划论文提交日期2013年4月学校代号：10532学号：S1125W117密级：湖南大学专业硕士学位论文“营改增”对祥和物流公司流转税税负影响研究学位申请人姓名：邓亚琦导师姓名及职称：李志慧副教授赵团结高级会计师培养单位：经济与贸易学院专业名称：税务硕士论文提交日期：2013年4月论文答辩日期：2013年5月答辩委员会主席：谭光荣教授ResearchResearchResearchResearchofofofofthethethetheimpactimpactimpactimpactofofofofVATVATVATVATononononXIANGXIANGXIANGXIANGHEHEHEHE’’’’turnoverturnoverturnoverturnovertaxtaxtaxtaxburdenburdenburdenburdenByDENGYaqiB.E（HunanAgriculturalUniversity）2011AthesissubmittedinpartialsatisfactionoftherequirementsforthedegreeofMasterofeconomicsInTaxationintheGraduateschoolofHunanUniversitySupervisorAssociateProfessorLIZhihuiSeniorAccountantZHAOTuanjieApril2013I湖南大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于1、保密□，在______年解密后适用本授权书。2、不保密□。（请在以上相应方框内打“√”）作者签名：日期：年月日导师签名：日期：年月日“营改增”对祥和物流公司流转税税负影响研究II摘要1994年的分税制改革确立了我国营业税和增值税两税平行征收、互不交叉的流转税格局。2009年开始的增值税改革，将增值税由生产型改为消费型，进一步加大了增值税抵扣力度，但并没有打破增值税和营业税两税并行的格局。随着市场经济的逐步发展，企业经营的多样化、国际化，使得货物与服务的分界线日益模糊，增值税和营业税并存所带来的矛盾越来越突出，限制了我国现代服务业的发展，不利于产业的分工和细化。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发了营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。营业税改征增值税无疑是一次重要的结构性减税措施，同时也是一项促进产业结构调整、经济发展方式转变的重大改革，是继1994年分税制改革、2009年增值税转型之后我国税制改革历程上的又一个里程碑。从预期上来看，“营改增”能够优化我国税制结构，从根本上解决营业税重复征税的问题，降低企业的税负，提高服务行业的竞争能力。但是从目前上海试点情况来看，效果却并不是很理想。很多物流企业反映“营改增”之后企业的税负出现了大幅增加的情况。所以本文以此为出发点，创新地以祥和物流公司为切入点，计算了该公司“营改增”前后的税负情况，并分析了导致税负增加的背后原因，具有一定的现实意义。本文还为解决税负增加的问题提出了一些应对措施和建议，主要是从两方面入手：一方面是政府需要对目前的“营改增”政策进行进一步的调整，实行一些过渡性的财政扶持政策，同时加强增值税专用发票的管理；另一方面则是从企业的角度上来看，企业需要加强自身的财务管理，通过内部消化或税收筹划等方式来达到降低税负的目的。关键词：营改增；增值税；物流公司；税制改革；税负“营改增”对祥和物流公司流转税税负影响研究IIIAbstractThetaxreformin1994establishedataxpatternofbusinesstax（BT）andvalue-addedtax(VAT)leviedinparallel.TheVATreformwhichstartedin2009changedtheVATfromproductiontoconsumption,tofurtherincreasetheintensityoftheVATdeduction,butdidnotbreakVATandBTlawintheparallelpattern.Withthegradualdevelopmentofmarketeconomy,theenterprisebusinessdiversification,internationalization,makingthedividinglinebetweenthegoodsandservicesincreasinglyblurred,thecontradictioncausedbyVATandBTismoreandmoreprominent,whichlimitsthedevelopmentofmodernserviceindustryinChina,andisnotconducivetoindustrialdivisionoflaborandrefinement.In2011,approvedbythestatecouncil,theministryoffinanceandthestateadministrationoftaxationjointlyissuedaBTtoVATpilotprogram.SinceJanuary1,2012,intheShanghaitransportationindustryandmodernserviceindustrytocarryouttheBTtoVATpilot.Undoubtedly,thisreformisanimportantstructuraltaxcuts,atthesametime,itisalsoapromoteindustrialstructureadjustmentandtransformationofeconomicdevelopmentpatterns.followingthetaxsystemreformin1994,VATreformin2009,itisaanothermilestoneontheChina'staxsystemreformprocess.Expectedfromthepointofview,thisreformcanoptimizetaxstructureinourcountry,fundamentallysolvetheproblemofdoubletaxation,reducethetaxburdenofenterprises,andimprovethecompetitiveabilityofserviceindustry.ButfromtheperspectiveofthesituationinShanghai,theeffectisnotveryideal.Manylogisticsenterprisesreflectthatthetaxburdenincreasesinsteadofdecreases.Sothisarticlegoonfromthere,innovationinXIANGHElogisticscompanyasthebreakthroughpoint,calculatesthecompanytaxburdenbeforeandafterthisreform,andthenanalysesthecausesbehindthetaxincrease,whichhaveacertainofpracticalsignificance.ThisarticlealsoforwardsomeSuggestionstosolvetheproblemoftaxrises,mainlyfromtwoaspects:ontheonehand,thegovernmentneedstofurtheradjustthecurrentpolicy,andcreatesometransitionalsupportpoliciesmoreandthenthegovernmentalsomustStrengthenthemanagementofspecialVATinvoice;Ontheotherhand,fromtheperspectiveofenterprises,enterprisesneedtostrengthentheirfinancialmanagement,throughinternaldigestionortaxplanningtoachievethegoal“营改增”对祥和物流公司流转税税负影响研究IVoflowertaxes.KeyKeyKeyKeyWords:Words:Words:Words:ReformoffromBTtoVAT;VAT;Logisticscompany;Taxreform;Thetaxburden“营改增”对祥和物流公司流转税税负影响研究V目录学位论文原创性声明和学位论文版权使用授权书.................................................................I摘要.............................................................................................................................................IIAbstract..........................................................................................................................................III插图索引......................................................................................................................................VII附表索引....................................................................................................................................VIII第1章绪论.............................................................................................................................11.1研究的背景及意义.....................................................................