有效率且公平地征税

Chapter16有效率且公平地征税最适商品税目标函数：税收的超额负担最小政府可以通过一次性付总税，避免超额负担但很多情况下一次性付总税lumpsumtaxes不可行，例如下面的例子Threecommodities:GoodX,Y,andleisurePricesPX,PY,andw.最适商品税Timeendowmentisfixedat:T预算约束:wTPXPYwlXY最适商品税:Ifallcommoditiescanbetaxed,imposingequalad-valoremtaxratesyields:wTtPXtPYtwlXY111wTtPXPYwlXY1最适商品税:对闲暇征税不可行，可以对商品X或Y征税最适商品税的目标是，选择对商品X或Y征税,使筹措必要税收收入的超额负担尽可能小最适商品税:拉姆齐法则（RamseyRule）边际超额负担TheadditionalinefficiencyfromincrementallyraisingataxbyasmallamountFigure14.1showstheinitialexcessburdenasatriangle(abc)andthemarginalexcessburdenasatrapezoid(fbae)Figure14.1最适商品税:拉姆齐法则（RamseyRule）ThemarginalexcessburdenoftaxinggoodXisapproximately:ΔX.Themarginaltaxrevenueraisedisapproximately:X1.Thereforethemarginalexcessburdenperdollaroftaxrevenueis:XX1最适商品税:拉姆齐法则（RamseyRule）SimilarreasoningisusedforgoodY.Optimizationthereforeleadsto:XXYY11RamseyRulesaysthattominimizetotalexcessburden,taxratesshouldbesetsothepercentagereductioninthequantityofeachgooddemandedisthesame.最适商品税:拉姆齐法则（RamseyRule）RecalltheformulaforexcessburdenforgoodX:EBPXtXXX122政府的目标函数：tominimizetotalexcessburdenbychoosingtaxesongoodsXandY约束条件：财政收入最适商品税:拉姆齐法则（RamseyRule）SettinguptheLaGrangian:min,,LPXtPYtRPXtPYtttXXXYYYXXYYXY121222最适商品税:拉姆齐法则（RamseyRule）Solvingleadstoarelationshipbetweentaxratesandelasticities:ttXXYYOrrearranging,wehavetheinverseelasticityrule:ttXYYX税收的效率要求：弹性较小的商品，课征相对高的税公平考虑Isit“fair”totaxinelasticgoodslikefoodandmedicine?Clearly,itisnot.纵向公平：在支付能力不同的人之间分配税赋verticalequity:Itshoulddistributeburdensfairlyacrosspeoplewithdifferentabilitiestopay.公平考虑RamseyRulehasbeenmodifiedtoaccountforthedistributionalissues.Degreeofdeparturefromoriginalruledependson:HowmuchsocietycaresaboutequityExtenttowhichconsumptionpatternsofrichandpoordiffer横向公平Horizontalequity:Peopleinequalpositionsshouldbetreatedequally境况相同的人应得到同等对待Measuresrepresentoutcomesofpeople’sdecisions,soitisdifficulttofigureoutwhethertheywereinitiallyinequalposition.公共部门定价对于政府提供的商品需要选择一个userfee.例如自然垄断行业的产品定价问题：什么是最合适的价格？特征：平均成本随产品不断下降，边际成本小于平均成本公共部门定价私人公司会按照MR=MC定价,选择供给量为Zm.这会带来效率损失。效率要求P=MC,产出在Z*.但这时价格低于平均成本，会带来亏损。公共部门定价政策选择:按平均成本定价Averagecostpricing:Zeroprofits,butZAZ*.按边际成本定价，但给与补贴MarginalcostpricingwithLumpSumTaxes:SetP=MC,provideZ*ataloss,andfinanceitwithalumpsumtax.问题：这种补贴是否可行？公平性考虑：谁使用这种服务或产品？谁受益，谁付费。公共部门定价拉姆齐定价（Ramseyprices)：对商品征税和公共部门定价有共同之处，即政府都要在筹集一定收入的情况下，最大化社会福利。在公共部门定价的情况下，政府要决定以高于边际成本多大的比例定价，其原则也是使得不同部门产品需求量等比例下降。美国的实践：在大多数情况下，不论是公有企业还是受管制的私有企业，选择的都是按平均成本定价。有两大优点：一是非常简单，二是符合流行的受益原则。最优所得税所得税与公平与效率所得税的目的在于再分配，改善公平所得税影响高收入者的劳动供给，产生效率损失因而需要权衡公平与效率，探讨最优的所得税安排（taxschedule)最优所得税的目标并非追求缩小收入差距，也不为减少贫困，也不以“公平牺牲”（equalsacrifice)的标准衡量。Equalsacrifice的含义指，随着收入的增加，个人所付的税收占其收入比增加（累进的税收结构）（JohnStuartMill所倡导）最优所得税的目标是“社会福利最大”劳动供给HoursofleisureperweekIncomeperweek0TtimeendowmentD|Slope|=wFGLeisureWorkiiiiiiE1Income影响因素：•时间禀赋(T)•预算约束,withapriceofleisureof$w•偏好Preferences来源：Rosen收入效应与替代效应税收改变税后工资，工资变化的效应:Substitutioneffect–leisureisrelativelylesscostlyaftertheeffectivewageiscut,soapersonsubstitutestowardleisureandawayfromwork(↑leisure).Incomeeffect–Thepersonfeelspooreraftertheeffectivewagecutand,ifleisureisanormalgood,thepersonconsumeslessofit(↓leisure).所得税对劳动供给的影响HoursofleisureperweekIncomeperweek0TD|Slope|=wFGiiiiiE1iIE2|Slope|=(1-t)wHG’HoursofworkbeforetaxHoursofworkaftertax减少劳动供给替代效应收入效应所得税对劳动供给的影响HoursofleisureperweekIncomeperweek0TDFGiiiiiE1iJE3HKHoursofworkbeforetaxHoursofworkaftertax增加劳动供给替代效应收入效应累进税的影响预算约束：TLMN.理论上可以预计到，很多人的劳动力供给会在kinkpoints上。经验证据多数经验研究发现，劳动供给对税率的反应很小，劳动力供给曲线近似垂直Eissa[2001]利用《1986年税制改革》（将最高的边际税率降低了44%）为政策实验估计了已婚妇女的劳动供给弹性，为0.8。已婚女性劳动供给对工资反应的敏感度随时间下降，在0.4左右（BlauandKahn,2005)经验证据考虑异质性的个体总效应收入效应替代效应已婚男性的劳动供给曲线接近垂直，且可能后弯劳动力供给与税收收入HoursperweekWagerateperhourSLwL0(1-t1)wL1dbac(1-t2)wefL2k(1-t3)whiL3j(1-tA)wLAAtwagew,workL0,andnotaxrevenueAtwage(1-t1)w,workL1,andcollectt1L1intaxrevenue.Astaxrategetsveryhigh,totaltaxrevenuewilleventuallyfall(tozero).税率与税收收入–LafferCurveTaxrateTaxrevenuet1t2tAt3关于laffer曲线的争论由劳动供给弹性决定，降低税收是否能够增加税收收入，是一个经验问题。税收较高时，用其他不扣税的收入代替工资，导致税收收入下降。或出现逃税行为。合适的税率决定并不以财政收入为标准最优所得税：Mirrlees的贡献最优所得税分析框架来源于Mirrlees(1971):AnExplorationinthetheoryofoptimumincometax.RES38:175-208.体现公平与效率的权衡：收入分布不平等，所得税的目的在于维持公平；但所得税会有效率损失。税收安排与个人和家庭的不可观测特征激励相容（能力）：高能力的人税后收入一定高于低能力的，失业的只能是低能力的。最优所得税：Mirrlees的假设竞争性经济消费者的能力存在差异，能力决定小时工资（工资率），从而决定收入。能力为私人信息，政府无法得知。消费者的其他偏好相同税收工具仅为所得税，以可观测的总收入为税基最优所得税：最大化社会福利函数，以筹集一定的税收收入Mirrlees最优所得税的结论边际税率在0和1之间合适的安排是，边际税率在中等收入区达到最高，而高收入和低收入区较低最高收入的边际税率应该等于0最优所得税结构接近线性，即边际税率不变，有一个免税水平。最优化要求一个正的失业水平，即那些选择完全不工作的人可以得到一个补贴，其结果是，低能力者工作是不值得的（从后面的数值模拟可见）。数值模型最优所得税理论只能告诉我们税率的区间。要得到具体的税率安排，还需要借助于数值模型。Mirrlees,1971年的数值模型在假设了社会福利函数、个体效用函数、能力分布函数、收入与能力的关系后得到对于不同收入人的边际税率数值模拟结果1、对低收入者存在补贴2、边际税率相差较小，先增加后下降，最优税率安排近似线性3、平均税率随收入递增最优所得税理论的政策含义现实世界的所得税安排与最优税收理论并不吻合对公平和效率的权衡，对高收入的赋以高的边际税率并不能增加税收负所得税的意义同时考虑商品税与所得税商品税对消费征税。所得税对收入征收，如果收入全部用于消费（储蓄可以视做未来消费），对所得征税和对所有商品征税同样的税率是一样的商品税的最优税率要求遵从反弹性法则（没有所得税时）。当商品种类多于一种时，同时考虑商品税和所得税，最优税收安排又应遵从怎样的原则？问题：在非线性的所得税时，是否应该实行差别的商品税？