6-项目成本费用管理

第六章项目成本费用管理工业工程教研室22019年9月5日10时29分项目费用管理项目管理人员要求掌握：1.能够编制资源计划，确定完成项目所需要资源的种类以及每种资源的需要量2.能够对资源所需费用进行定量估算3.能够编制项目预算4.能够进行费用偏差分析，找出原因，采取措施5.能够更新预算工业工程教研室32019年9月5日10时29分项目费用管理项目费用计划项目所需资源的种类和数量的确定项目费用估算及其方法项目预算的费用分解结构项目费用预算的方法项目费用控制项目费用审计挣值法项目费用偏差的原因及措施更新项目预算的方法和程序工业工程教研室42019年9月5日10时29分1、项目费用和费用计划的概念（1）项目费用和项目费用管理项目费用（ProjectCost）是指形成项目产品全过程所耗用的各种费用的总和，其中包括：人工费、材料费、机械使用费、管理费、利润、税金等。工业工程教研室52019年9月5日10时29分1、项目费用和费用计划的概念项目费用管理就是在已批准的预算范围内，确保项目保质按期完成。一般包括如下四个主要过程：1）资源计划（ResourcePlanning）：确定用于进行项目工作的各种资源（人、设备、材料）的种类和数量。2）费用估算（CostEstimating）：估计完成项目工作所需资源的费用。3）费用预算（CostBudgeting）：将估算出来的全部费用分配给项目的每个工作。4）费用控制（CostControl）：控制项目预算的变更。工业工程教研室62019年9月5日10时29分1、项目费用和费用计划的概念（2）项目费用计划项目的完成需要多种资源，资源的获取需要一定的费用，即资源的成本。项目费用计划就是在资源规划的基础上，考虑资源的成本形成的计划，包括项目费用管理计划和费用基准计划。工业工程教研室72019年9月5日10时29分2、资源说明书的概念资源说明书是在资源规划阶段完成的，用于说明WBS各组成部分所需资源的种类和数量，也即资源的需求计划（ResourceRequirement）。资源并不是具有无限能力且可以随时得到的。因为项目费用、技术水平、时间等因素的影响，几乎所有项目都要受到资源的限制。在项目展开的过程中，如何规划，才能使资源的可得性、及时性达到最优，是项目管理者应认真考虑的问题。工业工程教研室82019年9月5日10时29分3、费用偏差的概念费用偏差（CostVariance）在项目管理里面有两种含义：（1）是任何一项工作的估算费用与此项工作的实际费用的差值；（2）在挣值法（EarnedValueAnalysis）中，是指已完成工作的预算成本和已完成工作实际成本的差值。在实际使用时，可以根据上下文内容确定它的具体含义。工业工程教研室92019年9月5日10时29分3、费用偏差的概念费用偏差仅仅反映了项目运行的费用方面的偏差，还不足以真实反映项目运行的整体状况。它还需要与其他因素，如进度偏差、工作质量状况等联合起来，综合判断，以全面反映项目的真实情况。工业工程教研室102019年9月5日10时29分4、项目资源说明书的主要内容项目资源说明书的主要目的就是对项目各项工作所需资源的种类和数量进行明确的描述。这些描述一般应分解到具体的工作上，并主要用各种形式的表格和图形来体现，如资源计划矩阵、资源数据表、资源横道图、资源负荷图、资源累积需求曲线等。工业工程教研室112019年9月5日10时29分4、项目资源说明书的主要内容（1）资源计划矩阵工业工程教研室122019年9月5日10时29分4、项目资源说明书的主要内容（2）资源数据表工业工程教研室132019年9月5日10时29分4、项目资源说明书的主要内容（3）资源横道图工业工程教研室142019年9月5日10时29分4、项目资源说明书的主要内容（4）资源负荷图工业工程教研室152019年9月5日10时29分4、项目资源说明书的主要内容（5）资源累积需求曲线工业工程教研室162019年9月5日10时29分5、项目资源说明书的编制原则（1）按WBS结构为主，结合项目进度计划进行资源规划。WBS结构界定了项目所需完成的全部工作及其逻辑关系，因此在理论上，工作所需资源的种类和数量也随之确定了。在编制资源说明书时，必须以此为基础进行全盘考虑。此外，资源的分配与项目的进度计划紧密相关，关键路线上的工作应优先安排资源，非关键路线上的工作所需资源则可以机动安排。工业工程教研室172019年9月5日10时29分5、项目资源说明书的编制原则（2）内容必须准确详细，数据来源要可靠。资源规划是项目费用管理的基础和前提，资源说明书的详细与准确与否，必然会影响到项目费用管理有效性。比如说人力资源在一个软件开发项目中就可以细化为系统分析员、编程员、测试员、文档管理员、培训员等等。同时判断工作所需的相关资源种类和数量需要一个可靠的数据来源。这就需要综合相关专家、资源信息库、以往类似项目信息、当地法律、法规信息，得到可靠的、成本最低的信息来源。工业工程教研室182019年9月5日10时29分5、项目资源说明书的编制原则（3）注意资源规划的灵活性。项目运行会遇到各种各样的风险，因而资源的需求也会发生相应的波动，这在本质上是不可能避免的。在确定项目工作所需资源的时候，应考虑为应对风险而准备的应急资源（也可在风险管理规划中考虑）。过分严格的资源需求说明往往会导致费用管理的僵化和不适应。工业工程教研室192019年9月5日10时29分5、项目资源说明书的编制方法项目资源说明书的编制应遵循的程序：工业工程教研室202019年9月5日10时29分5、项目资源说明书的编制方法资源规划的主要方法有：（1）专家评判法专家评判法是编制资源说明书一种常用方法，专家具有专业知识或经过特殊培训，他们可能来自于：l专业技术协会l咨询顾问公司l本行业的专家、教授l本项目组的专业技术人员工业工程教研室212019年9月5日10时29分5、项目资源说明书的编制方法资源规划的主要方法有：（2）多方案选择法首先编制多个可能的资源说明书方案，再由专家或技术人员选择。常用“头脑风暴法”。（3）数学模型法对某些大型项目来说，有时必须通过建立一定的数学模型才能科学、准确地编制出其资源说明书，如资源均衡模型、资源分配模型等。工业工程教研室222019年9月5日10时29分6、项目资源和费用信息的收集方法与途径（1）WBSWBS显示并确定了要研制或生产的产品和将要完成的诸工作单元彼此之间，以及它们和最终产品之间的联系。从WBS的工作单元级描述，我们可得到项目最基本的资源需求说明。WBS限定了项目/计划的主要内容，是编制资源说明书的基础。（2）项目进度计划项目进度计划是控制项目进程的最主要的纲领性文件，也是其他类型项目计划的基础和指导性文件。资源说明书必然要依赖项目进度计划来制订，以使项目组能够适时地、有计划地安排合适的资源。工业工程教研室232019年9月5日10时29分6、项目资源和费用信息的收集方法与途径（3）类似项目信息如果可能，要尽量掌握必要的类似项目的信息。了解以往类似项目的资源需求和使用情况，对本项目的完成会有极大的指导和借鉴作用。（4）专家知识通过某些方法与技术如：专家评判法、头脑风暴法等可汲取专家的知识，从而获得更为准确和全面的资源和费用信息。工业工程教研室242019年9月5日10时29分6、项目资源和费用信息的收集方法与途径（5）资源相关信息资源相关信息主要是指当地的资源费率和各种资源之间可能存在的兑换比例等等。这之所以重要，是因为存在可以用不同资源完成同样工作的情况。（6）资源库资源计划所应得到的资源都应在资源库中予以说明，可以说资源库是一个针对本项目资源的数据库。资源库的某些硬件部分可以从WBS中得到，其它部分应根据WBS中阶段产品需求予以展开并补充。工业工程教研室252019年9月5日10时29分费用计划1)项目所需资源的种类和数量的确定2)项目费用估算及其方法3)项目预算的费用分解结构4)项目费用预算的方法工业工程教研室262019年9月5日10时29分1)项目所需资源的种类和数量的确定资源种类和数量的确定可以从下面两个式子来考虑：资源总费用＝∑（某种资源的数量×某种资源的单位成本）任务总量所需资源i的总量＝任务总量×单位任务资源消耗工业工程教研室272019年9月5日10时29分1)项目所需资源的种类和数量的确定项目分解结构将项目分解成可管理的、可定量检查的、可分配任务的、独立的工作单元。因此根据工作的性质首先应大致确定它所需资源的种类，然后根据完成任务所需资源的工作总量和完成任务的时间，来确定资源的数量，最后要检验一下，这样规划的资源费用是否超出总的资源费用。工业工程教研室282019年9月5日10时29分2)项目费用估算及其方法费用估算的主要过程工作分解结构资源计划文件资源消耗率历史信息进度计划费用估算文件学习曲线工业工程教研室292019年9月5日10时29分2)项目费用估算及其方法项目费用估算的方法主要有经验估算法、因素估算法、自上而下估算法、自下而上估算法、WBS全面详细估算法、类比估算法、参数模型估计法、计算机软件估算法等，重点要掌握自上而下估算和自下而上估算两种方法。工业工程教研室302019年9月5日10时29分生日晚会晚宴娱乐意外开支蛋糕饮料清洗做菜音响灯光布置室内布置VCD光碟食品餐具凉菜热菜蔬菜类海鲜类其他类生日晚会项目预算的工作分解结构图费用估计示例——从下向上的估计法3010010023050280102030508044020505010022040700工业工程教研室312019年9月5日10时29分生日晚会晚宴娱乐意外开支蛋糕饮料清洗做菜音响灯光布置室内布置VCD光碟食品餐具凉菜热菜蔬菜类海鲜类其他类生日晚会项目预算的工作分解结构图费用估计示例——从上向下的估计法3010010023050280102030508044020505010022040700工业工程教研室322019年9月5日10时29分费用估计的基本结果项目的费用估计：描述完成项目所需的各种资源的费用，包括：劳动力、原材料、库存及各种特殊的费用项如折扣、费用储备等的影响,其结果通常用劳动工时、工日、材料消耗量等表示。详细的说明：费用估计的详细说明应该包括：——工作估计范围描述，通常是参考WBS而定——对于估计的说明，如费用估计是如何实施的——各种所作假设的说明——指出估计结果的有效范围工业工程教研室332019年9月5日10时29分费用预算费用预算包括给每一独立工作分配全部费用，以获得度量项目执行的费用基线(图示)费用预算可以分为以下三部分：——直接人工费用预算——辅助服务费用预算——采购物品费用预算工业工程教研室342019年9月5日10时29分总的计划支出当日实际支出与计划支出之间的差异费用支出时间(今天)实际支出计划支出累积费用曲线工业工程教研室352019年9月5日10时29分费用预算（续）①费用预算依赖的主要数据包括——费用估计——工作分解结构——项目进度：费用的分配和安排应该是与进度计划相适应的。②费用预算的技术和方法：类同于费用的估计。③费用预算的结果：费用预算的主要结果是获得费用线，费用线将作为度量和监控项目实施过程中费用支出的依据，通常的费用曲线随时间的关系是一个S型曲线。工业工程教研室362019年9月5日10时29分工作包预算值项目日程预算（项目日历月）1234567891011A400100200100B40050100150100C55050100250150D450100100150100E1100100300300200200F600100100200200合计100300400500500400300300300200200累计350010040080013001800220025002800310033003500费用预算表工业工程教研室372019年9月5日10时29分1234567100200300400费用月891050011费用负荷曲线日期12