003会计基础第3章会计等式、复式记账

复式记账第一节会计等式第二节复式记账江苏财会网第一节会计等式（一）会计等式的1.会计等式的概念：内容会计等式，又称会计方程式或会计恒等式，是指会计要素之间的基本数量关系的表达式。2.会计等式的意义：①是对会计要素的性质及相互之间的内在经济关系所作的概括和科学的表达.②是正确地设置账户、复式记账、试算平衡和设计与编制会计报表的重要理论依据。会计等式的种类：（1）基本会计等式(也称第一会计等式或静态会计等式）资产负债所有者权益＋＝债权人权益所有者权益权益★注意：“权益”的双重含义在所有会计等式中排在第一位反映各要素在特定时点的余额反映资金运动的相对静止状态江苏财会网基本会计等式的形成资产资产权益资产资产负债所有者权益企业要进行生产经营必须先拥有一定数量的资产资产的提供者对其所提供的资产所拥有的要求权被称之为“权益”资产的提供者包括债权人和投资者，因而权益是由债权人权益和所有者权益组成的。江苏财会网▲第一，基本会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道。对基本会计等式的理解江苏财会网负债所有者权益负债所有者权益资金负债所有者权益资金资产负债所有者权益资金资金来源渠道资金存在形态▲第二，在以货币计量时，会计等式双方数额相等。资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道江苏财会网▲第三，资产会随负债、所有者权益增减而增减。◆资产会随着负债、所有者权益的增加而增加＋＝资产负债所有者权益◆资产会随着负债、所有者权益的减少而减少借入款项收到投资偿还负债归还投资江苏财会网第一，表明了某一会计主体在某一特定时间点所拥有的资产权属关系。基本会计等式的作用资产负债所有者权益＋＝产权属于谁？债权人投资者江苏财会网第二，是设置账户、复式记账及编制财务会计报告等方法建立的理论依据。资产负债所有者权益＋＝编制财务会计报告复式记账会计科目会计科目会计科目账户设置账户设置账户设置江苏财会网（2）动态会计等式收入费用利润＝－变动的结果会增加资产、权益反映资金运动的显著变动状态企业在生产经营过程中取得一定的收入，并发生相关的费用，收入与其相关的费用配比后的结果就是利润。江苏财会网（3）综合会计等式以上等式由下面等式（1）转化而来：资产=负债+所有者权益+利润（1）或：资产=负债+所有者权益+收入－费用（2）★综合等式中“资产”数额有变化！资产负债所有者权益收入费用＝＋＋＋江苏财会网月末：本期发生的收入和费用结转利润，会计要素关系又变形为静态会计等式：综合会计等式的形成月初：企业尚未发生收入和费用，会计要素的关系表现为：资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+收入++－资产=负债+所有者权益+收入－费用+－+月中：企业发生了收入和费用收入发生时，其表现为资产的增加或负债的减少费用发生时，其表现为资产的减少或负债的增加资产=负债+所有者权益江苏财会网经济业务，是指应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。亦称作交易或事项。经济业务对基本会计等式的影响资产负债所有者权益＝＋类型1：资产和权益同增，增加的金额相等类型3：资产内部有增有减，增减的金额相等类型2：资产和权益同减，减少的金额相等经济业务(交易或事项)类型4：权益内部有增有减，增减的金额相等四种类型2.经济业务对基本会计等式的影响：江苏财会网四种类型、九种业务：⒈资产和权益同增，增加的金额相等：⑴一项资产和一项负债同增；⑵一项资产和一项所有者权益同增。⒉资产和权益同减，减少的金额相等：⑴一项资产和一项负债同减；⑵一项资产和已向所有者权益同减。⒊资产内部有增有减，增减的金额相等。⒋权益内部有增有减，增减的金额相等：⑴一项负债减少，另一项负债增加；⑵一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加；⑶一项负债减少，一项所有者权益增加；⑷一项所有者权益减少，一项负债增加。江苏财会网【例】前进工厂2007年1月末的资产负债表如表所示。资产负债表（简式）2007年1月31日单位：元资产金额负债及所有者权益金额固定资产原材料库存现金银行存款应收账款8000020000500100004500实收资本应付票据短期借款应付账款900002000150008000合计115000合计115000江苏财会网①2月10日，前进工厂接受外单位投资机器设备一台，价值5000元。【业务1】资产和权益同增（一项资产和一项所有者权益同增）变动后合计:120000变动后合计:120000＝平衡相等＝实收资本+5000固定资产+5000变动前合计:115000变动前合计:115000平衡相等资产负债所有者权益＋＝江苏财会网②2月15日，前进工厂以银行存款7000偿还应付账款。【业务2】资产和权益同减（一项资产和一项负债同减）变动后合计:113000变动后合计:113000＝平衡相等应付账款-7000银行存款-7000＝变动前合计:120000变动前合计:120000平衡相等资产负债所有者权益＋＝江苏财会网③2月20日，前进工厂收到外单位前欠货款3000元，存入银行。【业务3】资产内部有增有减（一项资产增加，另一项资产减少）变动后合计:113000变动后合计:113000＝平衡相等应收账款-3000银行存款+3000＝变动前合计:113000变动前合计:113000平衡相等资产负债所有者权益＋＝江苏财会网④2月21日，前进工厂取得短期借款2000元，直接支付到期应付票据。【业务4】权益内部有增有减（一项负债减少，另一项负债增加）变动后合计:113000变动后合计:113000＝平衡相等短期借款+2000应付票据-2000＝变动前合计:113000变动前合计:113000平衡相等资产负债所有者权益＋＝江苏财会网⑤2月22日，从银行取得短期借款10,000元。【业务5】资产和权益同增（一项资产和一项负债同增）变动后合计:123000变动后合计:123000＝平衡相等短期借款+10000银行存款+10000＝变动前合计:113000变动前合计:113000平衡相等资产负债所有者权益＋＝江苏财会网⑥2月23日，经批准用银行存款支付投资者撤资10,000元。【业务6】资产和权益同减（一项资产和一项所有者权益同减）变动后合计:113000变动后合计:113000＝平衡相等实收资本-10000银行存款-10000＝变动前合计:123000变动前合计:123000平衡相等资产负债所有者权益＋＝江苏财会网⑦2月24日，提取盈余公积10000元。【业务7】权益内部有增有减（一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加）变动后合计:113000变动后合计:113000＝平衡相等变动前合计:113000变动前合计:113000平衡相等未分配利润-10000盈余公积+10000＝资产负债所有者权益＋＝江苏财会网⑧2月25日，债权人将对企业的长期借款10000元转为投资。【业务8】权益内部有增有减（一项负债减少，一项所有者权益增加）变动后合计:113000变动后合计:113000＝平衡相等实收资本+10000长期借款-10000＝变动前合计:113000变动前合计:113000平衡相等资产负债所有者权益＋＝江苏财会网⑨2月26日，计算应付利润10000元。【业务9】权益内部有增有减（一项所有者权益减少，一项负债增加）变动后合计:113000变动后合计:113000＝平衡相等未分配利润-10000应付利润+10000＝变动前合计:113000变动前合计:113000平衡相等资产负债所有者权益＋＝江苏财会网【单选】下列会计等式错误的是（）。A.资产=负债+所有者权益B.收入－费用=利润C.资产+费用=负债+所有者权益-收入D.资产=负债+所有者权益＋收入－费用[答案]C【多选】会计等式是各会计要素之间关系表达式，是（）的理论依据。A.复式记账B.试算平衡C.成本计算D.编制资产负债表[答案]ABD第二节复式记账江苏财会网(一)复式记账法的概念【例】A企业用银行存款1000元购买材料。复式记账法如何登记？一、复式记账法复式记账法，是指对发生的每一笔交易或者事项，都要以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。登记内容——银行存款：-1000元原材料：+1000元江苏财会网【单选】在账户中相互联系地记录经济业务的专门方法是()A.复式记账法B.登记账簿C.填制凭证D.成本计算[答案]A【单选】复式记账是对每一项经济业务的发生，都要在相互联系的两个或两个以上的账户中()。A.连续登记B.补充登记C.平衡登记D.以相等的金额进行登记[答案]D(二)复式记账法的原理(三)复式记账法的特点资产负债所有者权益＋＝江苏财会网(三)复式记账法的特点1.需要设置完整的账户体系，反映各种各样的交易或事项。2.有必要,有可能对每一笔交易或事项进行核算和监督3.可以反映每一笔交易或事项的来龙去脉。4.由可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。江苏财会网二、借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，在两个或两个以上相互联系的账户中，对每一项经济业务以相等的金额全面进行记录的一种复式记账方法。江苏财会网对借贷记账法的理解①产生：产生于13～14世纪的意大利。②含义：“借”、“贷”两字的含义最初是适应借贷资本的需要而产生的，当时有特定含义。③符号：“借”、“贷”两字随后得到广泛应用，成为单纯的记账符号，就好像代数式中的x、y，不可从字面上去理解。④方向：可表示记账的方向，左借右贷。⑤理论基础：资产＝负债+所有者权益⑥通用：借贷记账法成为全世界通行的复式记账方法。江苏财会网(一)记账符号二、借贷记账法的内容记账符号：“借”和“贷”，表示账户的左边和右边。主要作用：标明记账方向。符号意义：表示增减方向，但是哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于账户的性质及结构。江苏财会网(二)账户结构借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。在借贷记账法下，账户的设置基本上可分为资产（包括成本、费用）类和负债及所有者权益（包括收入）类两大类别。资产类账户的结构资产类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额，余额一般在借方。资产类账户的期末余额公式为：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债及所有者权益类账户的结构负债及所有者权益类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额，余额一般在贷方。负债及所有者权益类账户期末余额公式为：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额成本费用类账户的结构成本费用类账户：借方登记增加，贷方登记减少；期末结转后无余额。江苏财会网[单选]职工报销差旅费2000元，应该在“管理费用”的那个方向记录，以及金额是多少（）A.借方2000元B.贷方2000元C.贷方和贷方都记录2000元D.借方和贷方不做记录[答案]A4.收入类账户