《小微金融企业财务分析》

开篇寄语在三十八年的财务管理工作历程中，我深切的体会到财务分析对金融企业的重要意义，无论是政府有关部门，还是投资者，以及各级经营管理者，都需要财务部门按会计期间（年、季、月）对会计报表反映的信息做出及时、准确、真实、完整的分析，并在分析的基础上，利用预测技术，预测业务发展的趋势，为制定金融政策、编制业务经营计划、贷款可行性分析以及营业网点撤并、金融新产品开发等经营活动提供科学的决策依据。由于金融企业经营的是特殊商品--货币，金融企业会计具有社会公共簿记的性质，会计科目要兼顾金融企业自身经营管理对会计信息的需求和政府的监管、财政、税务、统计等众多部门对会计信息的特殊需求两方面因素来设置。因此，金融企业的会计报表不仅信息量大，而且科目种类繁多，经济业务数据整理加工工作量特别大，这些都制约着金融企业财务分析的时效性。在长期的财务分析实践中，我深知进行周而复始、循环往复的财务分析工作所面临的艰辛，以及因花费在整理、计算数据占用时间过多而影响财务分析时效性的无奈。随着计算机技术的飞速发展，日常会计核算以及结账、计息、决算，不仅早就摆脱了手工操作，实现了电算化，而且已迈入网络化、集约化、集中处理会计信息的时代，真正实现了会计信息的真实、完整、准确、及时。而能极大提升会计核算信息应用功效的财务分析或管理会计的电算化却相对滞后，实用性计算机软件相对缺乏，针对金融企业财务分析特殊需求的专著更是少见。特别是新兴的村镇银行、小额贷款公司等小微金融企业，受管理体制、经营规模、开发资金、科技人才等诸多因素的制约，更加难于自行开发财务管理软件。金融企业会计信息的数据量大，分类归纳整理、计算工作量大，影响财务分析时效性，是广大独立核算的小微金融企业财务工作者面临的共性难题。为使小微金融企业财务人员摆脱繁杂的手工操作，我将多年来应用Excel辅助从事金融企业财务分析的经验，综合应用Excel开展金融企业财务分析的方法归纳整理为这本小书，奉献给广大的小微金融企业财务工作者。编者目录第1章财务分析概述1.1财务分析意义1.2财务分析方式1.3财务分析程序第2章财务分析方法2.1比较分析法2.2比重分析法2.3比率分析法2.4因素分析法2.5量本利分析法第3章计算机财务分析3.1计算机财务分析概念3.2计算机财务分析模型3.3计算机财务分析数据第4章Excel财务分析方法4.1建立基本数据区4.2Excel比较分析4.3Excel比率分析4.4Excel因素分析第5章Excel量本利预测方法5.1金融企业的业务量、成本、利润5.2建立量本利数学模型5.3建立Excel量本利分析模型5.4建立复合分析模型的一般方法5.5金融企业量本利模型应用示例5.6金融企业量本利模型应用的局限性第6章财务分析报告6.1财务分析报告类型6.2财务分析报告结构6.3财务分析报告写作第1章财务分析概述随着计算机技术的迅速发展,金融企业的会计核算、汇兑结算、资金清算早已实现了电算化、网络化。在财务管理的日常工作中，也经常采用计算机辅助开展数据的统计、分析、预测，信息技术正在改变金融企业财务管理这一领域。广大的金融企业财务管理工作者越来越深刻的认识到，要使财务管理中的数据更准确、更科学、更具有时效性，除了必须掌握现代企业财务管理的理论和方法、熟悉金融经济业务之外，还必须熟练应用计算机处理财务数据，建立快速、灵活、方便、实用的分析预测模型。只有这样，才能有效的利用会计信息，应用管理会计的方法，提高财务管理水平，为促进金融企业经济效益服务。1.1财务分析的意义财务分析是财务管理履行规划与控制职能的重要手段之一。认真组织好财务分析，对提高财务管理水平，实现企业的经营目标，向投资者、经营者、政府经济管理部门反馈准确的财务信息，都具有十分重要的意义。财务分析是以会计信息为依据，采用科学的方法，对财务活动过程和结果进行评价并预测变动趋势的过程，是财务管理的重要职能与手段。在开展财务分析过程中，要深入调查研究，充分掌握第一手资料，通过各项财务指标的统计、计算、比较，在评价企业的财务活动暨业务经营活动的过程中，分析影响各项财务指标变动趋势的因素，检查企业当年经营计划、财务预算乃至中长期发展规划执行的完成情况，从中发现违反国家财经法规、企业财务政策的现象，寻找经营管理方面的缺陷，不断总结经验，掌握企业财务活动的规律，制定有利于财务管理和企业发展的措施，为促进经济效益提供科学的决策依据。1.1.1财务分析目的企业财务分析是一种有目的的管理行为。分析的直接目的是揭示及披露企业的经营与财务状况；分析的终极目的是促进企业所有者财富最大化目标的实现。具体说来主要有以下三个方面：（1）评价财务运行状况通过财务分析，可以总体评价企业的财务活动过程是否运行流畅，评价各项财务指标是否达到标准或计划要求，评价经营成果-利润是否真实的反映了资产的创利能力，评价财务流程是否能够有效的防控经营风险。（2）总结管理工作经验通过周期性的财务分析，能够经常、及时的总结财务工作，通过分析比较财务信息，肯定经营管理中的有效机制，发现管理工作存在的问题，有针对性的采取整改措施，促进企业良性运转。（3）预测企业发展趋势在财务分析过程中，通过科学的分析方法，可以归纳企业过去的会计期间资产负债增减变化趋势，从而推测未来的会计期间资产负债可能达到的目标；还可以利用财务分析的过程建立分析预测模型，通过输入资产、负债计划数值，自动预测收入、支出、利润等财务目标。1.1.2财务分析作用“数字会说话，就看你懂不懂”。企业的财务报表虽然能够客观、完整的从数据上反映企业的经营活动全过程和最终结果，但他只解决了“是什么”、“怎么样”的问题。由于财务、会计的专业性、技术性非常强，如果不是专业人员、缺乏深厚的业务功底，很难直接从“是什么”、“怎么样”中得出“为什么”、“怎么办”的结论，因而影响了财务报表在企业管理中作用的进一步发挥。而财务分析则根据财务报表提供的信息，采用一系列科学的方法，将若干有内在联系的数据加以“去粗取精、去伪存真、由表及里、由此及彼”的加工制作，科学的解释了企业经营现状产生的条件和原因，为今后加强管理，保证既定经营目标的实现，具有积极的指导作用。具体来说有以下三点作用：（1）信息反馈渠道企业的关系人一般情况下有：投资者、管理者、债权人、员工、政府的监管部门、社会的中介代理服务机构等。众多的企业关系人，在维护权益或履行职能的过程中，有依法了解企业财务状况和经营结果的权利。财务分析为企业的关系人提供了一条快捷的信息反馈渠道，从而免除了直接阅读财务报表的工作量或避开缺乏专业知识、技术的尴尬。（2）改进管理工作企业各层次管理者和广大员工通过财务分析，能够及时、真实地知晓本单位当前面临的形式与任务；特别是针对财务分析发现的问题及产生问题的原因，迅速采取措施进行调整，改善经营管理，提高经济效益，加快发展速度。（3）提供决策依据无论是政府对宏观经济的调控决策或监督机制的制定决策，还是投资者的投资决策或债权人的放款决策，以及各层次管理者改善管理或变更经营的决策，都需要通过企业财务分析获取决策依据，以避免决策的失误。1.1.3财务分析内容财务分析的主体和分析的目的决定分析的内容。政府金融监管与税金征收部门关注的是行业风险规避、财经法规执行、税金升降幅度；企业所有者关注的是其产权的保值与增殖；企业管理者关注的是经营计划执行情况、存款支付能力、信贷投放能力、任期目标实现。从企业管理者角度出发，以“评价财务运行状况”、“总结管理工作经验”、“预测企业发展趋势”为目的，金融企业常规财务分析主要有以下内容：（1）经营计划执行情况分析（2）财务预算执行情况分析（3）业务营运态势分析（4）资产负债变动状况分析（5）损益变动状况分析（6）利息收支变动因素分析（7）财务比率分析（8）量本利分析1.2财务分析方式在开展财务分析的实际工作中，由于分析的目的、层次、时间的不同，可以采取不同的方式、方法进行财务分析活动。1.2.1全面分析、专题分析按分析的目的不同，有全面分析或专题分析之分。对财务活动的全过程、全项目进行的分析，称为全面分析；对某一环节或某一项目进行的分析，称为专题分析，如“贷款收息率分析”、“管理费用分析”等。1.2.2全辖分析、典型分析按分析的层次不同，有全辖分析或典型分析之分。根据全辖汇总财务报表所进行的分析，称为全辖分析；根据辖属某一分支机构财务报表，解剖分析取得典型数据，进而推算全辖情况，称为典型分析。1.2.3定期分析、临时分析按分析时间的不同，有定期分析或临时分析之分。按工作规划或有关规定，对每个季度、每个年度的财务状况所进行的分析，称为定期分析；根据管理的特殊需要或上级管理部门专门部署所进行的分析，称为临时分析。1.3财务分析的程序金融企业的财务分析，一般都是按月、季、年定期进行的全面分析，分析的程序可以划分为：收集整理资料、设计分析用表、计算指标差异、综合评价分析四个步骤。如果是临时进行的专题分析或典型分析，要首先提出分析课题，明确分析的目的和要求，而后再按下面步骤开展分析。1.3.1收集整理资料掌握会计信息和经济活动资料，是开展财务分析的前提条件和做出科学评价的基础。因此，要充分收集资料，按分析需要加以系统化、条理化归纳整理。（1）资料种类与来源资料有数字资料与文字资料两大类，可以分别从企业内部与企业外部两个方面取得。A、内部资料数字资料：综合业务经营计划和财务收支计划，分析期和对比期的月计表、损益表、资产负债表、其他统计报表等。文字资料：业务发展规划、领导讲话、工作总结等。B、外部资料数字资料：金融监管指标、税率、央行项目电报、政府统计年鉴等。文字资料：财经、金融法规、政府规划、报告等。（2）数字资料的整理金融企业会计报表科目众多，不加以归类整理分析过程中不能使用。整理应遵循“损益项目与资金项目相匹配”、“分析期与对比期数据分组应一致”的原则。整理数据资料主要做好三项工作：A、根据资产的创利与否、创利高低设置资产类分析项目，归并资产类会计科目；根据取得负债付息水平的高低设置负债类分析项目，归并负债类会计科目。B、根据分析对数据精确性的要求程度，采用月末余额平均或年度累计积数日均方法，计算资产负债的平均余额。C、根据资产负债与财务收支之间存在的内在因果关系，归并损益项目，使之与资产负债项目相匹配，以利于开展分析。（3）文字资料的使用文字资料是用来定性分析的。在进行“定量分析”计算出财务指标变动差异后，要进行“定性分析”，根据文字资料提供的信息，寻找数字变化的原因。综合分析中长期发展规划、本年度工作安排的业务经营措施，有那些发挥了作用，发挥的程度如何，还有哪些措施未落实或未发挥作用；分析数字变化的方向与业务工作安排要求的方向是否一致；对照相关文件查找业务工作和财务管理中存在的差距。1.3.2设计分析用表分析工具表是财务分析的基础。根据分析需要，设计一套系统化、科学化的财务分析工具表是财务分析成功的一半。财务分析工具表的格式，不是随意想象出来的，而是依据经济业务的内在关系、财务收支的客观规律，遵循会计平衡原理和数学计算规则设计出来的。常规财务分析经常使用的工具表如下：（1）资产负债平均余额统计表（2）损益分季统计表（3）经营计划执行情况分析表（4）财务预算执行情况分析表（5）业务运营态势分析图表（6）资产负债余额变动情况分析表（7）资产负债平均余额变动情况分析表（8）损益变动情况分析表（9）利息收支变动因素分析表（10）财务比率分析表（11）量本利分析表【详见附录：金融企业财务分析表（样式）】1.3.3计算指标差异分析工具表设计完毕以后，统计计算资产负债平均余额，按资产负债匹配关系整理归并损益项目，将整理好的统计数据逐表、逐项对应填入其中，逐一计算变动差异、增长比率。1.3.4综合分析评价经过对相关资产负债项目和财务指标变动差异进行“定量分析”后，要结合相关文字资料，对“定量分析”的结果进行“定性分析”，找出业务发展与效益增加主观因素与客观条件，找出业务与效益下滑的根源和制约可持续发展的瓶颈，客观的评价与总结业务经营和财务管理的经验与问题，并