出纳操作实务

第一节出纳工作及出纳职业道德出纳工作一、出纳工作的特点（一）社会性（二）专业性（三）政策性（四）时间性二、出纳工作的职能（一）收付职能（二）反映职能（三）监督职能（四）管理职能出纳职业道德一、出纳应遵守的职业道德一般会计人员的职业道德：1、敬业爱岗2、熟悉法规3、依法办事4、客观公正5、搞好服务6、保守秘密此外，出纳还应特别注意两点：一、清正廉洁二、坚持原则二、出纳职业道德缺失的原因（一）会计管理体制不健全与单位负责人的影响（二）有些出纳的职业道德素质低三、解决出纳职业道德缺失的对策（一）下大力气狠抓出纳职业道德教育（二）完善会计管理体制，增强会计工作透明度（三）建立出纳职业道德自律机制（四）强化出纳工作的内部与外部监督机制，推动职业道德的健康发展（五）加强法律宣传和约束，完善法律法规体系，促进现金出纳职业道德建设（六）加强出纳职业道德修养案例分析【案例1-1】出纳，一个不容忽视的职务二十几年前，黑龙江某林场财务科新招一名女工担任出纳。但是的财务会计从学校科班毕业的很少，很多都采用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末，当主管会计将所有账目结清后，与出纳现金日记帐进行核对，发现出纳的现金日记账比现金总分类帐少300元，但是出纳的现金日记帐与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记帐凭证以及账簿记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后检查出纳的现金日记帐，发现出纳将一笔零星收入300元现金漏记了。主管会计立刻责问出纳，为什么库存现金会和现金日记帐一致，而没有多出来呢？这位女出纳当即泪流满面地说，我把钱拿回家了。事后组织上给这位女出纳记过处分，并撤销其出纳职务。•通过上述案例分析，可以归纳出出纳实务中应注意的几点一、人的素质是关键二、财务知识不可少三、内部控制要把关四、岗位分工应明确【案例1-2】克服不良心理搞好出纳工作出纳的不良心理主要表现在以下几个方面：（1）恐惧心理。（2）麻痹心理（3）被诱惑心理（4）厌倦心理针对上述情况，对策如下：（1）做好岗前培训（2）进行行为调整，克服恐惧心理。（3）始终坚持思想政治工作，做到廉洁自律。（4）热爱本职工作，讲究工作方法。（5）全社会都来关心出纳和出纳工作。【案例1-3】出纳道德缺失引发的思考某公司因为业务发展需要，从人才市场招聘了一名具有中专学历的张某任出纳。开始时他勤恳敬业，但后来受到同事股票赚钱的影响，他开始涉足股市。然而张某很快被套牢，想翻本又苦于没有资金，他开始对自己每天经手的现金动了邪念，凭着财务主管对自己的信任，拿了财务专用章在自己保管的空白现金支票上随意盖取款章。月底账单也是其到银行提取且自行核对。因此，很长一段时间也未被发现。直至案发，公司蒙受了巨大的经济损失。这个案例带给我们的启示是：（1）要注重职业道德教育。（2）要加强对货币资金的管理。（3）要建立有效的内部牵制制度。第二节出纳日常工作出纳资料管理一、出纳资料的归档与保管（一）出纳归档资料的范围出纳档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，同时也包括相关的重要单证等，具体包括：（1）会计凭证类：反映资金收付业务的原始单证、记帐凭证、汇总凭证及其其它出纳凭证。（2）会计账簿类：现金日记帐、银行存款日记帐、其他货币资金明细帐、辅助账簿及其他备查簿。（3）财务报告类：包括月度、季度、年度的出纳报告、附注及文字说明、银行存款对账单及银行存款余额调查表、其它出纳报告。（4）其它类：作为收付依据的合同、协议及其他文件；按规定应单独存放的重要票据；出纳盘点表和出纳考核报告等。（5）档案管理类：出纳档案移交清册、出纳档案保管清册、出纳档案销毁清册。（二）出纳核算资料的归档整理与保管（1）出纳凭证的整理和保管（2）出纳账簿的整理与保管（3）其它出纳归档资料的整理与保管（三）出纳归档资料的保管责任（1）《会计档案管理办法》第六条：各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求负责整理成卷，装订成册，并编制会计档案保管清册。（2）在当年或本会计期间内形成的会计档案，在会计年度终了后可暂由会计机构保管1年，期满后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一管理；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人负责保管，出纳不得兼管会计档案。（3）移交本单位档案机构的会计档案，原则上应当原卷册的封装。（4）各单位保存的会计档案不得借出。（5）单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续。二、出纳归档资料的移交、调阅与销毁（一）出纳归档资料的移交和调阅（二）出纳归档资料的保管期限与销毁出纳工作的交接一、出纳交接的内容出纳交接工作需要做到两点：（一）是移交人员与接管人员要办清手续（二）是交接过程中要有专人负责监交二、出纳交接工作的方式（一）做好交接前的准备工作1、移交人员交接前的准备工作2、接交人交接前的准备工作（二）出纳交接工作1．库存现金、有价证券、贵重物品要根据会计账簿有关记录由移交人向接交人逐一点交，库存现金、有价证券、贵重物品必须与会计账簿记录保持一致，如有不符，移交人员必须在限期内查清2．银行存款账户余额要与银行对账单核对3．移交有关票据、票证及印章，同时由接交人更正预留在银行的印鉴章4．出纳账簿移交时，接交人应核对账账、账实是否相符；实行会计电算化的单位，应先将账页打印出来，装订成册后，再进行交接5．出纳凭证、出纳账簿和其他会计核算资料必须完整无缺6．工作计划移交时，移交人应向接交人介绍工作计划执行情况以及今后在执行过程中应注意的问题7．移交人应将保险柜密码、钥匙、办公桌和办公室钥匙一一移交给接交人，接交人在接交完毕后，应立即更换保险柜密码及有关锁具8．接交人在办理接收后，应在出纳账簿启用表上填写接受时间，并签名盖章（三）交接结束交接结束后，接交双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。“移交清册”一般一式三份，其中接交双方各持一份，另一份作为会计档案在接交结束后归档保管。三、办理移交手续后发现问题的责任确定《会计基础工作规范》第三十五条规定：“移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的真实性、合法性承担法律责任。”这是对会计工作交接后，交接双方责任的具体确定。出纳凭证填制一、原始凭证的填制和审核（一）原始凭证的概念及分类原始凭证又称原始单据，是指在经济业务发生时或完成时取得的或填制的，用以记录、证明经纪业务已发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。原始凭证按其形成，可以分为以下几类：（1）外来原始凭证（2）自制原始凭证企业的自制原始凭证凭证可以按其内容分为以下几类：（1）一次性凭证（2）累计凭证（3）记账编制凭证（4）汇总原始凭证（二）原始凭证的填制原始凭证的填制有三种形式：一是根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列，如：“入库单”、“出库单”等；二是根据已经入账的有关经济业务，由会计人员利用账簿资料进行加工整理填列，如各种记账编制凭证；三是根据若干张反应同类经济业务的原始凭证定期汇总，填列汇总原始凭证。为了保证会计核算资料的真实、正确并及时反映，应按下列要求填制原始凭证：（1）符合实际情况（2）明确经济责任（3）填写内容齐全（4）书写格式要规范原始凭证的填制具体应注意以下问题：（1）从外单位取得的原始凭证必须有填制单位的公章（一般盖财务专用公章），没有公章的原始凭证不能作为报账的依据（2）从个人取得的原始凭证应该有填制人员的签名或盖章（3）自制原始凭证同样具有法律效力，虽然不一定加盖公章，但是一定要有完整的签审手续（4）对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章，一般用财务专用章（5）购买实物的原始凭证，必须有实物验收说明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，付款人不能自己证明自己确实付出了款项（6）已经销售的物品被退回，实物要验收入库或另作处理，退还款时，要先填制退货发票（7）职工因工借款，应填写正式借据作为记账凭证的附件（8）经过行政机关批准的经济业务，批文是不可缺少的原始凭证（9）对重要空白原始凭证，应指定专人保管，领用时应填写领用单，注明用途、领用单位、领取人以及空白原始凭证的起讫号码（10）购买专控商品，除了银行转帐或汇款凭证、销货方开出的发货票、本单位的购物入库或使用证明外，还必须附有社会集团购买力专控办公室签办的批准购买文件（11）发生频率极高，性质、内容相同，只是每张凭证反映金额不同的原始凭证，在编制记帐凭证之前，可按制度规定编制原始凭证汇总凭证（12）公章是指具有法律效力和特殊用途，能够证明单位身份和性质的印鉴（三）原始凭证的审核1．合规性审核在实际工作中，违法的原始凭证主要有三种情况，复核时要加以注意：（1）明显的假发票、假车票（2）虽是真实的，但制度规定不允许报销（3）虽能报销，但是制度对报销的比例或金额有明显限制的，超过比例和限额的不能报销2．真实性复核3．完整性审核4．技术性审核（四）有问题的原始凭证的处理在审核原始凭证的过程中，出纳要认真执行我国《会计法》所赋予的职责、权限，坚持制度，坚持原则。二、记账凭证的填制和复核（一）记账凭证的概念及分类记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或者账簿记录，按照会计制度规定的核算内容，对经济业务进行分类编制会计分录的书面凭证，它是登记账簿的直接依据。记帐凭证主要的种类有：（1）收款凭证（2）付款凭证（3）转账凭证（二）如何填制记账凭证记账凭证的填制除了要严格遵守填制原原始单证的基本要求外，还需要注意以下几点：（1）凭证应该按照顺序编号（2）凭证的摘要应当明确（3）会计分录的编制应当正确（4）凭证的金额必须准确（5）所附原始凭证应当同类（6）所附原始凭证应当齐全（7）错误凭证的更正（8）凭证的签章（三）记账凭证的审核审核的主要内容有：（1）记账凭证各项目填制是否齐全、字迹是否清楚规范、手续是否齐备、有关人员是否皆已签字盖章等（2）记账凭证是否附有真实、合法、有效的原始凭证（3）会计分录中会计科目（包括总账科目、明细科目）和记账方向是否正确，对应关系是否合理，双方金额是否相等凭证的装订与保管一、会计凭证装订前的整理会计凭证装订前的整理是指对会计凭证进行排序、粘贴和折叠。二、如何装订会计凭证会计凭证的装订是指把定期完毕的会计凭证按照标号顺序，外加封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签。有些会计在装订会计凭证时采用角订法，具体操作步骤如下：（1）封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸放在封面上，做护角线（2）凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀的打两个眼儿（3）大针穿引线绳穿过两个眼儿（4）凭证的背面打结（5）护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水（6）折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘死（7）晒干后，在凭证本的背上面写上“某年某月第几册共几册”的字样三、会计凭证的传递注意事项为了正确、科学的组织会计凭证的合理传递，必须注意以下三点：（1）根据经济业务的特点企业内部机构设置和人员分工情况，以及经济管理的要求，恰当规定会计凭证的传递环节（2）根据有关部门和人员办理经济业务的必要手续，确定会计凭证在每一个传递环节上停留的时间，保证会计凭证的及时、准确传递，切忌拖延和积压会计凭证（3）完善单位经济责任制，是单位内部经营管理的各个环节协调配合，有条不紊地做好会计核算工作四、会计凭证的保管会计凭证装订成册后，应该有专人负责保管。年终，应移交财会档案保管1年，期满后应由财会部门编制清册移交单位的档案部门保管。出纳账簿与出纳报告一、账簿的种类账簿是指以会计凭证为依据，连续地、系统地、全面地、综合地记录和反映各项经济业务的内容，并以相互联系的专门格式和帐页所组成的簿籍。（一）按性质和用途分类（1）日记账（2）分类账（3）备查账（二）按外在形式分类（1）订本账（2）活页账（3）卡片账二、出纳帐务处理的程序出纳业务处理的基本程序如下：（1）根据原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证；对于转账投资有价证券业务，还要根据原始凭证或汇总原始凭证直接登记有价证券明细分类账（2）根据收款凭证、付款凭证