2014会计证考试会计基础-个人所得税05-厦门会计之家

厦门会计之家热线:400-088-9197个人所得税（一）个人所得税概念个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。现行《个人所得税法》是2007年12月29日第五次修订，2008年3月1日起执行。厦门会计之家热线:400-088-9197（二）个人所得税纳税义务人个人所得税的以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。1.居民纳税人和非居民纳税人（1）居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内在一个纳税年度内居住满l年的个人。（2）非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者在一个纳税年度内在境内居住不满1年的个人。厦门会计之家热线:400-088-9197（三）个人所得税的应税项目和税率1.个人所得税应税项目（1）工资、薪金所得。（2）个体工商户的生产、经营所得。（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。（4）劳务报酬所得。（5）稿酬所得。（6）特许权使用费所得。厦门会计之家热线:400-088-9197（7）利息、股息、红利所得。（8）财产租赁所得。（9）财产转让所得（10）偶然所得（偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得）。（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。厦门会计之家热线:400-088-91972.个人所得税税率个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。（1）工资、薪金所得，适用3%～45%的7级超额累进税率；（2）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率；厦门会计之家热线:400-088-9197（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%；（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。厦门会计之家热线:400-088-9197（四）个人所得税应纳税所得额1.工资、薪金所得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。应纳税额=每月收入额－3500元2.个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。厦门会计之家热线:400-088-91974.劳务报酬所得（1）每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入－800（2）每次收入超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额×（1－20%）5.财产转让所得、特许权使用费、财产租赁所得3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得厦门会计之家热线:400-088-91976.稿酬所得（1）每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额－800元）×20%×（1－30%）；（2）每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）；7.利息、股息、红利所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%（或5%）。厦门会计之家热线:400-088-9197（五）个人所得税征收管理自行申报和代扣代缴两种以代扣代缴为主、自行申报为辅的征收方式。符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：年所得l2万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的等。