工程项目成本控制（PPT30页)

2016工程项目管理工程项目成本控制3工程项目成本控制的实施第五章工程项目成本控制工程项目管理1成本控制概述2工程项目成本计划4工程项目成本核算5工程项目成本的分析与考核第一节成本控制概述第一节成本控制概述一、工程项目成本的含义建设工程项目成本是一词本身具有多重含义，对不同的项目实施主体而言具有不同的含义广义的工程项目成本控制，一般是指在项目实施全过程中，借助各种理论、方法、手段、措施并通过一定的程序，在保证满足进度、质量目标的同时，力争使项目的实际建造费用不超过计划额度的要求，并基于合理使用人力、财力、物力，努力提高项目投资经济效益、社会效益和生态环境效益，从而圆满实现项目成本费用控制目标。二、基于建设单位的建设投资的构成基于建设单位的建设投资，一般是指进行某项工程建设花费的全部费用。生产性建设工程总投资（建设投资+流动资金）非生产性建设工程总投资（仅建设投资）按照原国家发展计划委员会审定（计办投资【2002】15号）发行的《投资项目可行性研究指南》规定，现行工程项目总投资由建设投资（主要是固定资产投资）和流动资金（流动资产投资）构成。第一节成本控制概述第一节成控制概述第一节成本控制概述工程项目总投资建设投资（工程造价）流动资金预备费设备及工器具购置费用工程建设其它费用建设期贷款利息建筑安装工程费用图5-1工程项目总投资的构成固定资产投资方向调节税（暂停征收）直接费间接费利润税金工具、器具及生产家具购置费设备运杂费设备原价设备购置费土地使用费与项目建设有关的其他费用与未来生产企业经营有关的其他费用基本预备费涨价预备费三、基于承包单位的工程成本的构成基于承包单位的工程成本就是前面的建筑安装工程费。按照《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500—2008）的规定，建筑安装工程费用组成（工程造价）有分部分项工程费、措施项目工程费、其它项目费、规费和税金组成。第一节成本控制概述施工方案施工安全施工进度施工质量1324四、工程项目成本的影响因素第二节工程项目成本计划TITLEHERECLICKTOADDYOURCONTENTS业主、投资者角度皆以价值消耗为依据，实质上有统一性投资和投资计划一、工程项目成本计划概述1基本概念通常承包商使用较多成本和成本计划意义更加广泛，各种对象都可以使用费用和费用计划第二节工程项目成本计划积极的成本计划3.注意全过程的成本计划管理2.应该采用全寿命期成本计划方法1.应该对不同方案进行经济技术分析，从总体上考虑各方面因素之间的相互影响和平衡，以求最有方案4.不仅要建设项目成本最小化还必须与项目盈利的最大化统一5.要按照项目预定的规模和进度计划安排资金的供应，保证项目的顺利实施第二节工程项目成本计划第二节工程项目成本计划二、工程项目目标成本的确定1．工程项目目标成本的确定意义项目成本计划的编制以成本预测为基础，关键是确定目标2．工程项目目标成本的确定依据投标报价文件；企业定额、施工预算；施工组织设计或施工方案；人工、材料、机械台班的市场价；企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、人工内部挂牌价格；周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准；已签订的工程合同、分包合同（或估价书）；结构件外加工计划和合同；有关财务成本核算制度和财务历史资料；施工成本预测资料；拟采取的降低施工成本的措施；其它相关资料。3．工程项目目标成本的确定方法项目分解结构图中各层次的项目单元项目分解结构三、工程项目目标成本的分解第二节工程项目成本计划单位工程1施工成本单位工程222施工成本单位工程221施工成本单位工程21施工成本单位工程22施工成本……单位工程2施工成本单项工程施工成本…………图5-3按项目组成分解的项目成本计划1.按成本组成分解的项目成本计划见前面5-12.按项目组成分解的项目成本计划图5-3表5-23.按项目进度分解的项目成本计划通过对施工成本目标按时间进行分解，在网络计划基础上，可获得项目进度计划的横道图，并在此基础上编制成本计划1）在时标网络图上按月编制的成本计划图5-42）利用时间-成本积累曲线（S型曲线）5-5第二节工程项目成本计划分项工程编码工程内容计量单位本分项总计工程数量计划成本（1）（2）（3）（4）（5）（6）表5-2分项工程成本计划表TITLEHERECLICKTOADDYOURCONTENTS02004006008001000123456789101211成本（万元）时间（月）图5-4时标网络图上按月编制的成本计划100100350500600800800700600400300200010002000300040005000123456789101211成本（万元）图5-5时间—成本积累曲线100300650115017502550335040504650500053005500时间（月）第二节工程项目成本计划TITLEHERECLICKTADDYOURCONTENTS1.编码的唯一性2.编码的同类型3.编码的可扩充性4.便于查询、检索和汇总5.反映特定项目的特点和需要6.与成本目标分解的原则和体系相一致编码原则四、工程项目成本计划编码系统第二节工程项目成本计划TITLEHERECLICKTOADDYOURCONTENTS3142•确定项目工作分解结构中的同类项目并依次顺序编码•3.为了确定分项目在项目工作分解结构中的位置，每个分项目的编码采取“父项项目码+子项项目码”的形式确定同类项目中哪些同类项目应该具有相同的项目编码，然后分层对所有项目进行编码为了描述项目的同类特征，在分项编码上加上同类项目码，即分项目的编码为“项目码+同类项目码”四、工程项目成本计划编码系统（一）编码步骤第二节工程项目成本计划五、工程项目计划成本的估算方法确定工程项目计划成本的具体工作，属于工程估价或者概预算的内容。它是专业性非常强的工作，必须有专门人员（估算师或造价员）承担。成本估算的编制方法有许多，它们各有自己的适用条件和范围，而且计算精度也各不相同。（一）数量级、研究性、预算性估算的编制方法1.扩大指标估算法2.分项比例估算法（二）确定性估算和详细估算第二节工程项目成本计划第三节工程项目成本控制的实施TITLEHERECLICKTOADDYOURCONTENTS一、工程项目成本控制的原理根据项目管理目标责任书的要求，结合项目的成本计划，对于施工过程中发生的各种费用支出进行监督、控制，以保证项目目标成本的实现。1.计划P（Plan）2.实施D（Do）3检查.C（check）4处置.A（action）PDCAPDCAPDAC第三节工程项目成本控制和实施二、工程项目成本控制的基础工作1.统一组织内部工程项目成本计划的内容和格式2建立企业内部施工定额并保持其适应性、有效性和相对的先进性3建立收集网络和必要的询价网点，做好市场行情预测4建立已完项目的成本资料、报告报表等的归集、整理、保管和使用管理制度。5科学设计施工成本核算账册体系、业务台账、成本报告报表，统一范式。第三节工程项目成本控制和实施四、工程变更价款的确定《建设工程施工合同（示范文本）》中的规定《施工合同条件》中的规定三、工程项目成本控制的措施第三节工程项目成本控制和实施组织措施技术措施经济措施合同措施五、工程项目建筑安装成本的结算（一）工程项目建筑安装成本的主要结算方式按月结算、竣工后一次结算、分段结算、目标结算（二）工程预付款1）在合同条件中约定2）公式计算法（三）工程预付款的扣回T=P-M/N（四）工程进度款1）工程进度款的计算2）工程进度款的支付（五）竣工结算第三节工程项目成本控制和实施六、工程项目成本控制的方法一、施工成本的过程控制方法4施工分包费用的控制3施工机械使用费的控制2材料费的控制1人工费的控制二、赢得值（挣值）法三、偏差分析法分为横道图法、表格法、曲线法四、偏差原因分析与纠偏措施1）偏差原因分析，将已经导致和可能导致偏差的各种原因逐一列举出来，在进行归纳总结，提供依据。2）纠偏措施【1】寻找新的、更好更省的、效率更高的设计方案【2】购买部分产品，而不是采用完全由自己生产的产品【3】重新选择供应商，但是会产生供应风险，选择需要时间【4】改变实施过程【5】变更工程范围【6】索赔，例如向业主、承（分）包商、供应商索赔以弥补费用超支第三节工程项目成本控制和实施第四节工程项目成本核算一、工程项目成本核算内容两个基本环节1按照规定的成本开支范围对项目成本进行归集和分配，计算出项目成本的实际发生额2根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该工程项目的总成本和单位成本。二、工程项目成本核算的方法1．会计核算它以原始会计凭证为基础，借助一定的会计科目，运用货币形式，连续、系统、全面地反映和监督工程项目成本的形成过程及结果。2．统计核算它是根据大量的调查资料，通过统计、分析和整理，反映和、监督工程项目成本的方法。统计核算中的数据资料可以用货币计量，也可以用实物量、劳动量等计量。3．业务核算它是通过简单、迅速地提供某项业务活动所需的各种资料，以反映该项业务活动水平的一种方法。例如，某个作业班组的工日、材料、能源的消耗情况等。第四节工程项目成本核算第五节工程项目成本的分析与考核一、工程项目成本分析的内容工程项目成本分析是利用项目成本核算资料，对于成本的形成过程及影响成本升降的因素进行系统地分析，以寻找降低成本的有效途径。二、工程项目成本分析的方法（一）基本分析方法1．比较法（指标对比分析法）通过技术经济指标的对比，检查计划的完成情况，分析产生的差异及原因，从而进一步挖掘项目内部潜力的方法。⑴实际指标与计划指标对比⑵本期实际指标与上期实际指标对比⑶与本行业平均水平、先进水平对比第五节工程项目成本的分析与考核2.因素分析法⑴确定分析对象，并计算出实际数与计划数的差异；⑵确定各个影响因素，并按其相互关系进行排序；⑶以计划（预算）数为基础，将各个因素的计划（预算）数相乘，并作为分析代替的基数；⑷将各个因素的实际数按照上述排序，逐一进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来；⑸将每次替换所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异作为该因素对于分析对象的影响程度；⑹各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。第五节工程项目成本的分析与考核3.差额计算法差额计算法是因素分析法的一种简化形式。它利用各个因素实际数与计划数的差额，来反映其对于成本的影响程度。4.比率法比率法是指两个以上指标的比例进行分析的方法（二）综合成本分析方法如右图第五节工程项目成本的分析与考核分部分项工程成本分析月（季）度成本分析年度成本分析竣工成本分析综合成本分析方法1234三工程项目成本考核通过定期和不定期地工程项目成本考核，可以贯彻项目经理责任制、项目成本核算制，更好地实现项目成本目标，促进成本管理工作的健康发展。第五节工程项目成本的分析与考核谢谢观看