工程项目融资辅助材料

1《建设工程项目融资》辅助材料重庆大学建设管理与房地产学院工程造价专业08级Ⅰ、《建设工程项目融资》的背景一、《会计学原理》作者：吴水澎主编出版社：辽宁人民出版社出版时间：2008-10-1第1版序第1版编写说明第2版编写说明厦门大学会计系列教材第3版总序第3版编写说明第一章总论第一节什么是会计第二节会计与环境——会计的产生与发展第三节会计的内容、对象、职能与目标第四节会计的基本程序、方法与技术第五节会计学与会计学原理第二章设置账户与复式记账第一节会计的恒等式第二节设置账户第三节复式记账第四节总分类核算与明细分类核算第三章会计凭证与账簿第一节会计凭证第二节会计账簿2第三节会计记账程序第四节普通日记簿与特种日记簿的应用第四章会计循环第一节权责发生制与账项调整第二节工作底稿的编制与基本财务报表第三节结账与会计循环的结束第四节会计循环：一个商业企业的案例第五章利润表要素的确认、计量、记录和报告第一节会计程序与会计方法第二节费用（成本）的确认、计量与记录第三节收入的确认、计量与记录第四节利润的确认、计量与记录第五节利润表的编制原理第六章资产负债表要素的确认、计量、记录和报告第一节资产的确认、计量与记录第二节负债的确认、计量与记录第三节所有者权益的确认、计量和记录第四节资产负债表的编制第七章企业内部会计监督制度第一节内部会计监督制度的意义与内容第二节内部牵制制度第三节财产清查制度第四节内部审计第八章会计工作规范第一节会计规范体系第二节会计机构与会计人员第三节会计职业道德第九章电子计算机在会计中的应用第一节电子计算机的一般介绍第二节会计电算化的基本原理第三节会计电算化的特点及展望3第四节会计电算化与内部控制学习指导与习题参考答案二、《财务管理学》（中国人民大学会计系列教材·第五版；“十一五”国家级规划教材；教育部推荐教材；国家级优秀教学成果奖）作者：荆新等主编出版社：中国人民大学出版社出版时间：2009-9-1第1章总论1.1财务管理的概念1.2财务管理的目标1.3企业组织形式与财务经理1.4财务管理的环境第2章财务管理的价值观念2.1货币时间价值2.2风险与收益2.3证券估价第3章财务分析3.1财务分析基础3.2财务能力分析3.3财务趋势分析3.4财务综合分析第4章财务战略与预算4.1财务战略4.2全面预算体系4.3筹资数量的预测44.4财务预算第5章长期筹资方式5.1长期筹资概述5.2股权性筹资5.3债务性筹资5.4混合性筹资第6章资本结构决策6.1资本结构的理论6.2资本成本的测算6.3杠杆利益与风险的衡量6.4资本结构决策分析第7章投资决策原理7.1长期投资概述7.2投资现金流量的分析7.3折现现金流量方法7.4非折现现金流量方法7.5投资决策指标的比较第8章投资决策实务8.1现实中现金流量的计算8.2项目投资决策8.3风险投资决策8.4通货膨胀对投资分析的影响第9章短期资产管理9.1营运资本管理9.2短期资产管理9.3现金管理9.4短期金融资产管理9.5应收账款管理9.6存货规划及控制第10章短期筹资管理10.1短期筹资政策510.2自然性融资10.3短期借款筹资10.4短期融资券第11章股利理论与政策11.1股利及其分配11.2股利理论11.3股利政策及其选择11.4股票分割与股票回购第12章公司并购管理12.1公司并购的概念与类型12.2公司并购理论12.3公司并购的价值评估12.4公司并购的支付方式第13章公司重组、破产和清算13.1公司重组13.2财务预警13.3破产重组13.4企业清算附录参考文献三、财务会计管理体制的发展我国财务会计管理体制经过以下三个发展阶段，分别采用了三种管理模式：1、1993年7月以前的管理模式（图1-1）《会计法》法规会计制度（按行业，按部门，按所有制形式等）企业财务会计与财务管理工作图1-1：计划经济下的会计管理模式2、1993年7月以来的管理模式（图1-2）6《会计法》企业财务通则企业会计准则行业财务制度行业会计制度企业财务会计与财务管理工作图1-2：市场经济下的会计管理模式3、未来发展的管理模式（图1-3）《会计法》基本会计准则具体会计准则企业财务会计与财务管理工作图1-3：发展的会计管理模式从以上分析可见，社会主义市场经济的取向和国际经济接轨的要求使得房地产需要制定一套既同国际会计惯例接轨，又适应我国社会主义市场经济的会计规范体系。1993年7月1日执行的以《会计法》作为会计工作法律依据制定的《企业财务通则》、《企业会计准则》及其相应的行业财务制度和行业会计制度，形成了会计法为主导，会计准则为核心，企业会计制度为基础的三级会计核算法规体系。这是目前现行的管理体系，未来的会计规范——会计准则（基本和具体准则）将会给企业以更大的财务营运空间，可以说，企业效益的实现与企业财务人员的素质及其对会计规范体系的运用息息相关。Ⅱ、会计等式及其意义（一）会计等式会计等式又称为会计平衡公式或会计方程式。它是一切会计方法的出发点和基础。也是进行企业财务报告分析，评价企业财务状况和经营成果的依据和指南。会计信息系统所要提供的财务信息，是关于一个企业的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等方面的信息。这六个方面是资金运动中的不同方面和组成部分，会计上给它一个概念──会计要素。会计要素是资金运动的具体化，会计的对象就是资金的运动。资金的运动十分复杂，交易和事项千差万别。会计对象应具体化为多少类别不是任意决定的，它要考虑到诸多因素。首先，会计要素只能是会计对象的基本分类而不是详细分类，其所以要这样分类是为了体现这些类别在质与量上有着严格的规定性，从而在确认和计量标准上对它们有不同要求。其次，这种分类要体现财务会计的目标，保证提供对使用者有用的信息。经过科学分类之后得到的会计要素应当是不能随意再分或合并的要素。过于细分，将变成帐户或帐户体系或报表项目和指标，那就不是会计要素了；任意合并，则将导致不同性质要素7间的混淆，以至于会计确认发生错误。会计界经过长期实践总结出了由六个会计要素表述的会计等式：资产＝负债＋所有者权益收入－费用＝利润这两个等式分别组成了企业各利益集团最关心的两类信息：企业特定时日的财务状况和企业在一定期间的经营成果。具体就表现为企业的资产负债表、现金流量表和损益表。(二)、会计六要素之间的数量关系资金运动的静态和动态是辩证统一的。例如在1月1日观察资金运动时，资金处于相对静止状态。而从1月1日到12月31日这一段时间内，企业经济活动使资金发生了显著变动，既有经济资源被耗费，又有新的经济资源进入企业；既有收入的发生，又有费用的发生。然后当我们在12月31日观察资金运动时，资金运动又处于相对静止状态，但这时的资金状况已与1月1日观察到的截然不同。可见，企业的资金的运动总是一种相对静止显著变动新的相对静止新的显著变动……这样一个不断交替循环的过程。会计六要素在数量关系上存在着一种内在有机的联系，它们的综合反映是：资产＋（收入－费用）＝负债＋所有者权益＋利润（分配前）上式说明，在某一时日的资产、负债、所有者权益平衡的基础上，经过某一期间的经营，发生了收入和费用并得到了利润。收入可视为增加了企业的资产，费用可视为减少了企业的资产，利润则可视如增加了所有者权益。发生于企业生产、经营过程中引起会计要素增减变化的事项，在会计中称为经济事项。经济事项依据其涉及的部门可分为外部经济业务和内部经济业务。虽然经济业务多种多样，但站在特定会计主体的立场上，任何经济业务只会引起会计等式中左方（或右方）某一会计要素的增加同时另一要素的等额减少，或者引起等式中左右两方同时增减等额数值，但总之不会破坏会计等式，。下面试举一例说明：例：假定A开发企业19×7年12月31日的资产、负债及所有者权益状况如下表。资产金额负债及所有者权益金额现金800,000短期借款600,000银行存款2,600,000应付帐款4,200,0000应收帐款3,500,000未交税金800,000存货24,200,000长期借款12,540,000固定资产4,000,000所有者权益16,960,000合计35,100,000合计35,100,000经济业务发生后,引起资产负债和所有者权益的变化不外乎以下四种类型:1、经济业务的发生,引起各资产项目之间此增彼减相等金额。如动用现金50,000购买固定资产。这项业务的发生只会引起资产内部两个项目之间相等的金额的一增一减，而资产总额并不发生变化。会计等式依旧平衡。2、经济业务的发生，引起负债和所有者权益项目之间此增彼减相等金额。如动用长期借款直接偿还应付帐款1,000,000元。这项业务的发生只会引起两个负债项目相同金额的一增一减，资产、负债和所有者权益总额均不发生变化。会计等式依旧平衡。3、经济业务的发生，引起资产项目和负债及所有者权益项目同时增加相同金额。如接受其他企业捐赠设备一台，价值8,000元，则这项业务不仅使企业资产中的固定资产增加8,000元，而且使所有者权益增加8,000元。此时，资产总额和负债及所有者权益总额均增加了8,000元，但会计等式仍平衡。4、经济业务的发生，引起资产项目和负债及所有者权益项目同时减少相等金额。如用银行借款交纳未交税金700,000元，则这项业务使资产项目和负债及所有者权益项目同时减少了700,000元，等式两边等额减少，但并不打破平衡关系。8以上例举的四种业务类型与会计等式的关系归纳如下：见表1-1。表1-1经济业务类型分析表经济业务类型资产＝负债＋所有者权益第1种类型1增加增加2增加增加第2种类型3增加、减少第3种类型4减少减少5减少减少第4种类型6增加、减少7增加减少8增加、减少9减少增加总之，任何经济业务的发生都不会破坏会计等式的平衡。由于这个平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系，因而它是设置会计科目，复式记帐及编制报表的理论依据。分析：1、若企业亏损出现，第3、第4种业务类型（第4笔业务至第9笔业务）大量出现；若企业盈利，第1、第2种业务类型（第1笔业务至第3笔业务）大量出现。2、企业经营者应努力使资产与所有者权益同时增加的业务类型尽可能多的发生，以增加企业的生存能力。3、企业经营者应注意防止权益在减少，负债在增加，资产不变化甚至下降的业务类型发生。这实际是企业亏损带来权益和资产的减少，而靠增加负债来填充因亏损而减少的资产。Ⅲ、财务报表1.资产负债表会企01表编制单位：＿＿年＿＿月＿＿日单位：元资产行次年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款68短期投资2应付票据69应收票据3应付账款70应收股利4预收账款71应收利息5应付工资72应收账款6应付福利费73其他应收款7应付股利74预付帐款8应交税金75应收补贴款9其他应交款80存货10其他应付款819待摊费用11预提费用82一年内到期的长期债权投资21预计负债83其他流动资产24一年内到期的长期负债86流动资产合计31其他流动负债90长期投资：长期股权投资32流动负债合计100长期债权投资34长期负债：长期投资合计38长期借款101固定资产：应付债券102固定资产原价39长期应付款103减：累计折扣40专项应付款106固定资产净值41其他长期负债108减：固定资产减值准备42长期负债合计110固定资产净额43递延税项：工程物资44递延税款贷项111在建工程45负债合计114固定资产清理46固定资产合计50所有者权益（或股东权益）：无形资产及其他资产：实收资本（或股本）115无形资产51减：已归还投资116长期待摊费用52实收资本（或股本）净额117其他长期资产53资本公积118无形资产及其他资产合计60盈余公积119其中：法定公益金120递延税项：未分配利润121递延税款借项61所有者权益（或股东权益）合计122资产总计67负债和所有者权益（或股东权益）总计1352.利润表会企02表编制单位：＿＿年＿＿月单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1减：主营业务成本4主营业务税金及附加5二、主营业务利润（亏损以“－”号