建设项目全过程管理与跟踪审计

2019/9/61非常高兴和荣幸和大家一起分享研究的心得和体会朱恒金南京审计学院大家好,辛苦了！2019/9/62建设项目全过程管理与跟踪审计朱恒金南京审计学院2019/9/63建设项目审计搭建“四大平台”、一门交叉应用经济学科建设项目审计技术《工程概论》经济《工程经济学》管理《工程管理》法律《审计法、投资法》2019/9/64建设项目全过程管理与跟踪审计第一讲:建设程序与开工前审计第二讲:招标投标与合同审计第三讲:绩效评价与审计准则第四讲：跟踪审计审计程序第四讲：工程造价跟踪审计2019/9/65第一讲:建设程序与开工前审计一、建设项目审计涵义二、建设项目构成三、建设程序四、投资体制五、开工前审计2019/9/66一、建设项目审计涵义1、固定资产投资：固定资产再生产基本建设技改项目修理修缮零星工程2、建设项目审计关系：审计主体：国家、民间、内部审计审计客体：建设单位审计授权或委托人：法律、业主技术经济活动（建设项目）审计关系2019/9/67审计关系审计授权或委托人审计主体忠實看守人watchdog审计客体“三位一体”建设项目还是建设单位？法律、法规？谁委托？2019/9/68constructionprojectlifecycleDM-DevelopmentManagementPM-ProjectManagementFM-FacilityManagementDecisionPhaseImplementationPhasePreparationDesignConstructionOperationPhaseOperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM2019/9/693、审计授权（1）宪法第九十一条国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。第一百零九条县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责。2019/9/610（2）审计法23条：第二十三条审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督。（3）《审计机关国家建设项目审计准则》4、审计依据《建筑法》《招标投标法》《合同法》《工程量清单计价规范》《建设工程价款结算暂行办法》《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》《基本建设财务管理若干规定》《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》2019/9/6115、审计程序：准备、实施、报告具体流程？1、审计通知书；2、实施审计；3、成立审计小组；4、提交审计报告；5、拟定审计报告；6、审计计划7、交流意见；8、编制审计方案；9、索取审计资料；10、审定投资额11、进点审计调查答案：63181192105742019/9/6126、内部审计建设内部审计建设转换理念有效的制度胜任的技能重在预防和保健：曲突徒薪、加拿大2019/9/613曲突徒薪亡恩泽，焦头烂额为上客《汉书·霍光传》：庆贺一户人家新房，某人烟囱是直的，旁边放了不少柴草，就对主人说：烟囱应该改成弯曲的，把柴草搬远点，否则，会有火患。主人听了非常不高兴。不久，该户人家果然失火，幸亏邻里相救，及时扑救了火灾。事后，他杀牛设宴，感谢邻居。被火烧伤严重的坐上座，偏偏未请向他提建议的人，于是有人对主人说：“乡使听客人之言，不费牛酒，终亡火患。今论功而请客，曲突徒薪亡恩泽，焦头烂额为上客耶?”2019/9/614TheOfficeoftheAuditorGeneralofCanadaSheilaFraser,FCAAuditorGeneralofCanada（加拿大审计长傅瑞哲女士）审计和医学︰都是为了保健一九七七年通过之「审计长法」，扩展到绩效审计，包括经济(economy)、效率(efficiency)、效果(effectiveness)之3Es2019/9/6157、审计职能演化（1）会计监督（2）财政监督（3）经济监督（4）权力监督（5）权力制约2019/9/616二、建设项目构成1、建设项目：在一个总体设计范围内，独立发挥生产能力的建设单位。例如：一个医院、一个学校、一个工厂都称为一个建设项目。2、建设项目构成：建设项目单项工程单位工程分部工程分项工程例：南京审计学院（建设项目）综合楼（单项工程）土建（单位工程、概预算）墙体（分部工程）外墙（分项工程）2019/9/6173、建设项目寿命周期constructionprojectlifecycle决策期建设项目寿命周期=决策期+建设期+生产期计算期=建设期+生产期建设期生产期立项开工竣工报废2019/9/6182019/9/6192019/9/620练习1、一个单项工程一般有若干个（）所组成A建设项目B单位工程C分部工程D分项工程2、一个建设项目一般由若干个（）所组成。A、单项工程B、单位工程C、分部工程D、分项工程3、建筑工程概、预算均是以（）为单位编制的A单项工程B单位工程C分项工程D分部工程4、清单计价工程量是以（）为单位编制A建设项目B单位工程C分部分项工程2019/9/621（一）投资决策程序1、立项（项目建议书）2、可研（可行性研究报告）“可批”、“不可研”、“投资估算”3、评估（项目评估报告）（二）决策审计：1、程序合规性2、科学性审计三、建设程序中外审计比较？芝加哥、海军医院A、可行性B、必要性Ｃ、必要性可行性2019/9/622TheUnitedStatesGovernmentAccountabilityOfficeDavidM.WalkerbecametheseventhComptrollerGeneraloftheUnitedStatesandbeganhis15-yeartermwhenhetookhisoathofofficeonNovember9,1998.AsComptrollerGeneral,Mr.Walkeristhenation’schiefAccountabilityofficerandheadoftheU.S.GAO2019/9/623（二）施工准备与实施(1)征地；(2)拆迁；(3)勘察设计；(4)“三通一平”；(5)招标投标:一对一、一对多（一买对多卖，一卖对多买）、多对多；(6)施工许可证、开工报告问题：招投标对预、决算审计有哪些影响？2019/9/624（三）竣工验收与后评估所在环节编制单位编制依据投资估算设计概算施工图预算竣工决算1、“投资四算”与建设程序的关系2019/9/6252、全过程（跟踪）审计（1）开工前审计（2）招投标与合同审计（3）工程造价审计（4）建设资金审计（5）项目效益审计2019/9/626（四）后评估1、投资回收期=累计净现金流量出现正值年份－１＋|上年累计净现金流量|/当年净现金流量；判断：投资回收期≤行业平均投资回收期oA2019/9/6272、净现值（NPV）NPV=∑（CI-CO）t*(1+ic)-t判断：NPV≥0，说明IRR≥ic例题：计算期5年，净现金流量-200，100、100、100、100，ic=10%，求NPV？Excel2019/9/6281、NPV=（-200）*（1+10%）-1+100*（1+10%）-2+100*（1+10%）-3+100*（1+10%）-4+100*（1+10%）-5=106.372、（-200）*（1+x）-1+100*（1+x）-2+100*（1+x）-3+100*（1+x）-4+100*（1+x）-5=03、静态投资回收期=4-1+0=3；动态投资回收期=4-1+|-24.05|/68.31=3.352019/9/629静态和动态累计净现金流量表计算期12345净现金流量-200100100100100累计净现金流量-200-1000100200净现金流量现值-181.8282.6475.1368.3162.11累计净现金流量现值-181.82-99.18-24.0544.26106.372019/9/6303、内部收益率内部收益率(IRR)：NPV=0时的折现率用来反映拟建项目的财务盈利能力表达式：Σ（CI-CO）t*(1+IRR)-t=0经济含义：反映了项目财务确切的盈利能力或项目筹资所能承受的最高利率判断：IRR≥ic，“比谁跑得快？”2019/9/631IRR特性：（1）IRR实质是Σ（CI-CO）t*(1+IRR)-t=0这个一元高次方程的解，有三种情况：唯一解、多解、无解（2）只有当方程有唯一解的时候，该项目为常规项目时可用。（3）常规项目：累计累计净现金流量出现正值后不在出现负值。2019/9/632课堂训练一、背景材料拟建某星级宾馆，两年建成交付营业，资金来源为自有，营业期10年，出租率为100％。ic=12%基本数据如下：(一)固定资产投资（人民币）44165万元（第一年投人22083万元，第二年投人22082万元）；(二)第三年注人流动资金7170万元；(三)预测年营业收人25900万元；yu2019/9/633yioioioioio(四)预计年销售税金及附加1813万元；(五)预计年经营成本13237万元；(六)年所得税2196万元；(七)回收固定资产余值2208万元。求：编制现金流量表，Pt、NPV、IRR？2019/9/634四、投资体制与审计1、法人制2、资本金制3、招投标制4、合同制5、监理制6、包干制7、代建制8、BOT投资9、核准制10、备案制2019/9/635（一）项目法人制1、1996年3月国家计委废止项目业主责任制，实行建设项目法人责任制2、国有单位经营性基本建设大中型项目在建设阶段必须组建项目法人，实行项目法人责任制3、由项目法人负责对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务偿还和资产的保值增值，实行全过程负责2019/9/6364、审计项目是否在可研报告批准后按《公司法》的规定组建项目法人5、审查是否有国家公务人员兼任项目法人的领导职务6、项目法人经济责任审计审计项目法人在项目全过程经济责任进行审计2019/9/637（二）资本金制1、96年8月国务院决定对固定资产投资项目试行资本金制度，在项目的总投资中必须由投资者按一定比例认缴出资额，可转让，但不得抽回。2、电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目，资本金比例为20%及以上2019/9/638Kjhkjkjjjjjjjkkjhkjkjkjkjkjkjkjkjkjhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhcbvbvbvbvbvbvbvxbcbccvcvvcvcv3、审查对各种经营性投资项目是否真正落实了资本金制度4、审查项目法人是否按规定认缴一定比例的资本金，是否抽回2019/9/639（三）招投标制1、2000年1月1日《招标投标法》2、建设项目招标投标程序合法，合规性审计3、对中标单位资质的真实性、合法性审计2019/9/640（四）合同管理制1、99年10月1日施行《合同法》，第十六章《建设工程合同》，是承包人进行工程建设和发包人支付价款的合同。2、合同及变更均要采取书面形式，包括：勘察、设计、施工合同3、FIDIC合同条件：国际工程师联合会2019/9/6414、审计建设工程合同是否有效高院法释认定无效：（一）承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的；（二）没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的；（三）建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的2019/9/642第五十二条有下列情形之一的，合同无效（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；（三）以合法形