税务会计项目1企业纳税基本工作

项目一企业纳税基本工作学习目标知识目标掌握税务登记、账证管理、纳税申报和税款缴纳的概念了解各种税务登记的办理程序和纳税申报、税款缴纳的方式理解发票违法行为的处罚规定和违反税款缴纳规定的法律责任技能目标能办理企业各类税务登记（含开业、变更、停业、复业、注销登记）能根据企业经营范围的需要领购普通发票或增值税专用发票能办理企业纳税申报和税款缴纳工作任务一办理税务登记任务目标能解释不同税务登记的区别能填写税务登记表能办理企业税务登记工作任务示例要求：说出办理开业登记的程序。资料：东方集团2011年8月份拟成立一家全资控股子公司，公司名称为东方企业管理咨询有限公司，公司地址是北京市西城区西皇城根10号，主要从事企业管理咨询、培训及文化传播等相关经营事项。公司注册资本为60万元，全部由东方集团出资。新公司已于2011年8月2日领取了《法人企业营业执照》（以下简称《营业执照》），《营业执照》注明的经营期为15年。新公司税务会计李芳按公司要求欲去税务机关办理税务登记，李芳是刚刚从大学毕业的应届毕业生，她应该如何来办理这个新公司的税务登记呢？知识准备一、税务登记的概念税务登记又称为纳税登记，是税务机关根据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。根据《税务登记管理办法》的规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。通过办理税务登记，一方面，可以保证税务机关掌握税源，加强税务管理，增加财政收入，明确纳税服务的对象；另一方面，有助于纳税人提高纳税意识，接受税务机关的税务管理及其提供的各项纳税服务，正确履行纳税义务和维护自身的合法权益。税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记。税务登记的基本步骤如下：先由纳税人申报办理税务登记，然后经主管税务机关审核，最后由税务机关填发税务登记证件。二、开业登记开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后首次办理的纳税登记。开业登记的纳税人有两类：一类是领取《营业执照》从事生产、经营的纳税人，具体包括企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户和从事生产经营的事业单位；另一类是其他纳税人，根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。（一）开业登记的时间和地点（1）从事生产、经营的纳税人，应当自领取《营业执照》之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。（2）除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。（二）开业登记的程序1．税务登记的申请在申报办理税务登记时，应认真填写《税务登记表》。2．办理税务登记时应提供的证件、资料（1）《营业执照》或其他核准执业证件原件及其复印件；（2）有关机关、部门批准设立的文件；（3）有关合同、章程、协议书；（4）法定代表人和董事会成员名单；（5）法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；（6）《组织机构统一代码证书》；（7）住所或经营场所证明；（8）《委托代理协议书》复印件；（9）属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件。3．税务机关审核、发证税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料，应当在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记；对不符合规定的不予登，也应在30日内予以答复。税务机关对纳税人填报的《税务登记表》及附送资料、证件审核无误的，应在30日内发给税务登记证件。三、变更登记变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生重要变化时向原税务机关申报办理的税务登记。（一）变更税务登记的范围及时间要求1．适用范围纳税人办理税务登记后，如发生以下情形之一，应当办理变更税务登记：改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属，以及改变其他税务登记内容的。2．时间要求纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（二）办理变更登记的程序1．申请纳税人申请办理变更税务登记时，应向原税务机关领取《税务登记变更表》，如实填写变更登记事项、变更登记前后的具体内容。2．提供相关证件、资料因工商登记发生变更而需要变更税务登记内容的，需要提供以下资料：（1）《营业执照》及《工商变更登记表》复印件；（2）纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；（3）《税务登记证》（正、副本）原件。因非工商登记变更因素而变更税务登记内容的，需要提供纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件和《税务登记证》（正、副本）原件。3．税务机关审核、发证主管税务机关对纳税人报送的已填登完毕的变更表及相关资料，进行分类审核。对需变更税务登记证内容的，主管税务机关应收回原《税务登记证》（正、副本），按变更后的内容，重新制发《税务登记证》（正、副本）。四、注销登记注销登记是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。（一）注销税务登记的适用范围及时间要求1．适用范围注销税务登记的适用范围有：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销《营业执照》；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。2．时间要求纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（二）办理注销登记的程序1．填写《注销税务登记申请审批表》纳税人办理注销税务登记时，应向原税务登记机关领取《注销税务登记申请审批表》，如实填写注销登记事项内容及原因。2．提供有关证件、资料纳税人如实填写《注销税务登记申请审批表》，连同下列资料、证件报税务机关：（1）《注销税务登记申请书》；（2）主管部门批文或董事会、职代会的决议及其他有关证明文件；（3）《营业执照》被吊销的应提交工商机关发放的注销决定；（4）主管税务机关原发放的税务登记证件（《税务登记证》正、副本及登记表等）；（5）其他有关资料。3．税务机关核准纳税人持《注销税务登记申请审批表》、未经税务机关查验的发票和《发票领购簿》到发票管理环节申请办理发票缴销；发票管理环节按规定清票后，在《注销税务登记申请审批表》上签署发票缴销情况，同时将审批表返还纳税人。五、停业、复业登记停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。纳税人在《营业执照》核准经营期限内停业15天以上时，应当向税务机关提出停业登记，填写《停业登记表》，税务机关经过审核，应当责成申请停业的纳税人结清税款并收回其税务登记证件、《发票领购簿》和发票，办理停业登记。六、外出经营报验登记从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，符合要求的核发《外出经营活动税收管理证明》。纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记。外出经营活动结束后，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，按规定结清税款、缴销未使用完的发票。七、税务登记验证、换证税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度。税务登记证件每年验证一次，3年更换一次。纳税人应按照税务机关发布的验证、换证或与有关部门联合年检公告要求的时间、地点到主管税务机关税务登记窗口，申请办理验证、换证或联合年检手续。纳税人办理税务登记验证、换证或联合年检时，应填写《税务登记验证（换证）登记表》，并提交以下资料：《税务登记证》（正、副本）；《营业执照》副本及复印件；全部银行账号证明及复印件；《组织机构统一代码证书》及复印件。主管税务机关税务登记窗口受理、审阅纳税人填报的表格和所提交的资料，通知纳税人在规定的时间内领回有关证件及资料。任务处理开业登记一般包含以下五个步骤，所以李芳应该按照这五个步骤一步一步做下来，才能顺利完成她的工作任务。步骤一：确定开业登记的时间。步骤二：确定开业登记的地点。步骤三：准备开业登记的手续。步骤四：填写《税务登记表》。步骤五：领取税务登记证件。要求：分析该企业是否需要办理变更税务登记；税务机关的处罚是否正确。资料：某市大北区私营企业，2011年5月份将经营地点从原来的街道搬至离原来不远的另一街道，仍属原税务机关管辖，也就没有按规定时间到主管税务机关办理变更税务登记。主管税务机关责令其5天之内办理变更税务登记，该企业仍没理会。税务机关向其下达《处罚通知书》，对其处以2000元罚款。该企业不，并要上告税务机关，理由是自己虽然搬家，却仍属原税务机关管辖，没有必要办理变更税务登记。分析：根据《税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人凡单位名称、法定代表人、经济性质或经济类型、住所和经营地点、生产经营或经营方式、注册资金（资本）、隶属关系、生产经营期限、开户银行账号、生产经营权属以及其他税务登记内容发生变化时，应自工商行政管理机关办理变更工商登记之日起30日内，到原税务机关申报办理变更税务登记。因此，该企业需要办理变更税务登记。巩固提高任务二管理账簿凭证任务目标能进行账簿的设置、核算和保管能进行发票的领购、开具和保管任务示例要求：说出企业开业后账簿的设置和办理发票领购的程序。资料：东方企业管理咨询有限公司成立后，主管税务机关核定为查账征收。公司总经理要求税务会计李芳尽快建立公司的相关账簿，以便业务的正常开展和纳税的需要。可李芳刚刚知道了办理税务登记的程序和注意事项，对公司应建立哪些账簿，以及有什么要求不是很清楚。另外，公司为某房地产企业的一个住宅项目提供了一份营销策划方案，取得了10万元的收入。对方要求东方咨询公司提供一份项目名称为“培训费”，金额为15万元的发票。由于东方咨询公司刚刚成立不久，公司还未领购发票，李芳应该如何领购和开具发票呢？知识准备一、账簿的设置账簿是纳税人用来连续登记和反映其各种经济业务的账册或簿籍，是保存纳税人会计数据资料的工具和载体。从事生产、经营的纳税人应当自领取《营业执照》之日起15日内设置账簿。一般企业要设置的账簿种类有总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿，其中总账、日记账必须采用订本式。二、记账核算纳税人、扣缴义务人必须根据合法、有效的凭证进行记账核算。凡从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其企业的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法及会计核算软件报送税务机关备案。三、账簿保管会计人员在年度结束后，应将各种账簿、凭证和有关资料按顺序装订成册，统一编号，归档保管。纳税人的账簿、会计凭证、报表和完税凭证及其他有关纳税资料，除另有规定者外，保存10年，保存期满需要销毁时，应编制销毁清册，经主管国家税务机关批准后才能销毁。四、违反账簿、凭证管理的法律责任纳税人有下列行为之一，由主管税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：