审计查账技巧--题

severalgroupnumber,thenwithb±a,=c,cisismethylbtwoverticalboxbetweenofaccuratesize.Per-2~3measurement,suchasproceedsofcvaluesareequalandequaltothedesignvalue,thentheverticalinstallationaccurate.Forexamplea,b,andcvalueswhileonhorizontalverticalerrorsformeasurement,Generalinironanglecodebitatmeasurementlevelpointsgriderrors,specificmethodisfrombaselinetomethylverticalboxcenterlinedistancefora,,tobverticalboxdistanceforb,listcanmeasured第二章案例1：发现疑点：某企业领导在一段时间内多次接到本单位职工的匿名信及电话，说本单位财务处出纳张某有贪污问题。于是，领导决定由本单位监察审计处负责对张某所负责的会计账册、现金、支票及有关资料进行检查。审查过程：差账人员首先盘点了张某所经管的库存现金与调整后的“现金日记账”进行核对，未发现不正常情况。接着查账人员对张某所登记的“现金日记账”及有关会计凭证进行了审阅和核对，他们发现其中收取现金经济事项的收据上的金额比正常情况偏低，且大都是整数（如100元，200元等）。查账人员以此为突破口，向有关交款、付款的个人或单位进行了调查询问，并尽量索取了对方所保存或保管的收据，然后，将索取到的有关收据与张某所开的被查单位用来入账的存根进行核对，发现二者金额不相符，几张收据的核对结果都是入账联收据上的收款金额小于付款方所持的收据上的金额。二者核对后，又将收据存根本找出，进行核对，发现存根联与入账联一致，系一次复写，而付款方所持的收据联系单独复写而成。舞弊手法：开票人对现金收据三联采取分两次复写的手法，达到贪污的目的。问题：查账人员通过对张某所经管的所有会计资料进行详细检查、核对，并调查询问了与之有关的所有单位和个人，最后查明，张某出任出纳两年期间，运用该手法贪污公款1541092.1元。由于张某所贪污的金额巨大，已被移交司法机关处理。思考：上述舞弊如何避免？案例2：审计人员抽查某企业会计凭证时，发现记账凭证反映的职工医药费报销业务，与所附的原始凭证不符。应如何审查？案例3：发现出差人员报销差旅费的发票有涂改迹象。应怎样审查？第三章摘要模糊，疑有作弊行为2009年1月20日，查账人员对某企业2008年12月31日资产负债表进行检查时，查得“货币资金”项目中的库存现金为318186.30元，该企业2009年1月20日现金日记账的余额为2496.30元。2009年1月21日上午8时，查账人员对该企业的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：（1）现金实有数为1882.02元。（2）在保险柜中发现下列单据已收、付款，但尚未入账：职工江某10月4日预借差旅费600元，已经领导批准；职工计某借据一张，金额为420元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未记账的凭证5张，金额405.72元。（3）银行核定的企业库存现金限额为2400元。（4）经核对1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至20日的现金收入数为7050元，现金支出数为7740元，正确无误。（1）根据以上资料，核实1月20日库存现金应有数。1月20日库存现金应有数应为1月20日库存现金实有数1882.02元加职工计某借据420元，为2302.02元。因为职工计某借据420元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金。其他的收付款凭证都属于合法的凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。1月20日现金日记账的余额是2496.30元，加上未入账的现金收入405.72元，减去未入账的现金支出600元，得2302.02元。即1月20日现金日记账的余额应是2302.02元。由此可见，在1月20日，除了白条抵库和应入账而未入账的现金收支外，现金账实相符，即未发生现金溢缺。（2）核实2008年12月31日资产负债表中的库存现金数是否真实、完整。既然在1月20日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且经核对1月1日至20日的现金收入数为7050元，现金支出数为7740元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒挤出2008年12月31日库存现金应有数。计算过程如下：2302.02+7740-7050=2992.02（元）查账人员对该企业2008年12月31日资产负债表进行检查时查得“货币资金”项目中的库存现金为318186.30元，因此，资产负债表中的现金数额是虚假的，正确的数额应该是2992.02元。（3）企业库存现金管理方面有哪些问题severalgroupnumber,thenwithb±a,=c,cisismethylbtwoverticalboxbetweenofaccuratesize.Per-2~3measurement,suchasproceedsofcvaluesareequalandequaltothedesignvalue,thentheverticalinstallationaccurate.Forexamplea,b,andcvalueswhileonhorizontalverticalerrorsformeasurement,Generalinironanglecodebitatmeasurementlevelpointsgriderrors,specificmethodisfrombaselinetomethylverticalboxcenterlinedistancefora,,tobverticalboxdistanceforb,listcanmeasured2008年12月31日该企业现金的账实、账表不一致，应进一步检查其原因。现金收支业务不及时入账，如江某10月4日预借的差旅费600元，虽经领导批准，属合规行为，但出纳人员未及时将借款登记入账。企业存在用白条抵库现象，查账人员应进一步调查职工计某借款的真实性。（4）调账编制如下会计分录：借：其他应收款——江某600贷：库存现金600查账人员在审查某公司“现金日记账”时，发现2009年7月18日23#现付字凭证摘要为“付某公司购复印机款”，金额为5.8万元，在“银行存款日记账”中发现“付某公司购复印机款”，金额为8.05万元。查账人员怀疑该公司可能有舞弊行为，财务人员有贪污的可能性。查账人员先调阅7月18日23#凭证和对应的银行付款凭证，发现付某公司购复印机款，总金额为8.05万元。接着查验该公司新购复印机为普通型复印机，经市场调查，发现市场同类型复印机最高价格仅5.8万元。要求：（1）审计人员应采用哪些查账方法进一步核实？（2）该案例属于哪种舞弊形式？（3）该案例应提出怎样的处理建议？（4）如何调账？（1）采用分析法和询证法。查账人员先与售货单位取得联系，确认该项业务的金额。若该公司销货款最高为5.8万元。该公司对应凭证存根为收某公司购货款5.8万元，与购货单位对应凭证不符，差额为2.25万元。就可能是该单位财会人员和购货单位人员合谋贪污了2.25万元。可进一步询证该单位财会人员。（2）该单位存在的问题：购货单位与销货单位经办人与财务人员合谋，填制收入原始凭证时，在发票联上填较大金额，在存根联上填较小金额，贪污其差额。（3）处理建议：该单位对此行为应当严肃处理，限期追回被贪污的款项2.25万元，并对该会计给予严重警告处罚，停发一年奖金，调离工作岗位。（4）调账追回被贪污的款项2.25万元时：借：库存现金22500贷：固定资产22500对于已提取的累计折旧应冲销：借：累计折旧贷：管理费用查账人员在审查某空调厂“现金日记账”时，发现8月份现金收入总额比7月份现金收入总额少了22560元，比空调销售淡季的4月份还少了12060元。经调查了解，该厂8月份，生产正常，市场销售也较正常。查账人员怀疑该厂销售收入不入账，有“坐支”现金的嫌疑。查账人员查阅了6、7、8月份的销售收入明细账与产成品或库存商品明细账中的有关记录进行核对，看其产成品的明细账中有无销售记录。查账人员进一步审阅、核对与复核相应的会计资料，在调查分析的基础上查证被查单位截留销售收入，将其存入了“小金库”。查账人员发现该厂领导和财务人员几个人身上都穿着名牌T恤衫。经询问，该单位领导承认，财务人员“坐支”现金，利用销货款给单位领导和财务人员购买了消费品。（1）该单位存在的问题：①该厂将销售收入不入账，违反财经纪律。②该厂财会人员将现金收入不入账，直接用公款消费，违反现金结算制度。③公款用于个人消费，责令其有关人员立即返还公款，并处以罚款。（2）调账：该厂收回公款和罚款，应做如下分录：借：库存现金贷：其他应收款（或主营业务收入）营业外收入等建立互相牵制的内控制度，防止金融犯罪查账人员在检查某单位“现金日记账”时，发现2008年3月份、6月份、9月份及2009severalgroupnumber,thenwithb±a,=c,cisismethylbtwoverticalboxbetweenofaccuratesize.Per-2~3measurement,suchasproceedsofcvaluesareequalandequaltothedesignvalue,thentheverticalinstallationaccurate.Forexamplea,b,andcvalueswhileonhorizontalverticalerrorsformeasurement,Generalinironanglecodebitatmeasurementlevelpointsgriderrors,specificmethodisfrombaselinetomethylverticalboxcenterlinedistancefora,,tobverticalboxdistanceforb,listcanmeasured年3月份，分别有若干笔现金支出，总金额达2000多万元，却没有支出单据。经理对此也不知情，通过调查，两名职工反映：该厂主管财务的副经理张某手上有股票价值上千万元。查账人员怀疑该单位存在“小金库”的重大嫌疑。根据上述疑点，查账人员进行了以下追踪查证工作：首先采用审阅法、调查分析法，查出了企业私自设置“小金库”，并以个人名义储蓄。接着采用询问法等，查账人员怀疑张某有贪污、挪用资金的重大嫌疑。经询问出纳员刘某，她支支吾吾说不知道。查账人员与检察院反贪局取得了联系，刘某交代了“小金库”中2000万元款项的神秘去向，张某在事实面前承认自己挪用账外资金2000多万元，先后用于个人炒股票、做买卖，挪用资金达两年之久。？（1）该单位存在的问题：出纳员刘某违反财经纪律，迫于领导的压力，私自将“小金库”资金提取给张某，长期挪用为个人牟利，造成严重后果，害人也害己。同时，也说明了建立互相牵制的内控制度，是防止金融犯罪的重要手段。（2）调账：该单位收回账外资金时：借：银行存款贷：主营业务收入等会计、出纳合谋，银行存款不入账1.发现疑点：查账人员在审查某多种经营企业“现金日记账”时，发现该公司存在现金不实行日清月结的漏洞。进行突击盘点，发现库存现金短缺25万元。又对现金日记账进行审查，发现该企业经常超限额留存现金，只有月末才将现金压到限额以内，怀疑该出纳员有挪用公款嫌疑。继而审查“银行存款日记账”，对银行收付业务进行大量抽查，发现银行对账单上有金额相同且时间间隔不长的若干一收一付两笔业务，而银行日记账上没有记录，引起查账人员的高度注意。2.跟踪调查：查账人员主要采用盘点法、审阅法、询问法等进行审查。查账人员对库存现金突击盘点，发现短缺现金25万元。询问出纳员，在强大的心理攻势下，出纳员承认公款私存，吞食利息3万元的犯罪行为