第六讲项目成本管理-1

项目管理理论与实务张进智博士本讲议是作者专门开发的课程体系，是作者本人的知识产权，未经作者本人同意，其他任何组织和个人不得借用。一、概述二、项目资源计划三、项目成本估算四、项目成本预算五、项目成本控制•什么是项目成本管理•为什么要对项目成本管理•项目成本管理基本理念一、概述二、项目资源计划三、项目成本估算四、项目成本预算五、项目成本控制范围：项目活动（一）什么是项目成本管理资源计划编制项目成本估算项目成本预算项目成本控制项目成本最小化项目成本管理应考虑的因素主要因素：完成项目所需资源的成本各种决策对项目最终产品成本的影响程度不同项目干系人对项目成本的不同需求Cost=f(D,P)D=f(Di)P=f(Pi)成本管理的性质项目成本管理工作组织管理经济合同技术项目财务方面工作项目经济方面工作项目成本方面工作项目成本管理与项目成本核算的比较名称项目成本管理项目成本核算工作性质项目管理的一部分工作财务领域从事工作人员成本管理工程师财务人员工作时间范畴从项目决策阶段开始，至与项目有关的全部合同终止在项目实施过程中积累数据，在项目完成后作项目核算工作方法论动态控制原理基本建设财务的方法需要的知识技术、经济、管理、合同、组织财务工作目标实际投资投资目标值计算实际总投资，并作实际投资分析(二）为什么要项目成本管理•对于业主或高层领导来说，可以：•尽快地、简单而又准确地估计项目的成本•以最少的成本完成项目•实际成本不要超支（如果超支则归咎于计划失误）•而成本计划和实施部门：•尽量扩大成本，为成本控制留有余地•尽量压缩成本以获得批准，实施阶段再要求追加（三）项目成本管理的理念2、全过程：整个生命周期的成本管理a、要计算项目服务期内的所有成本，包括直接的、间接的、社会的和环境的；b、实现项目全生命周期总成本最小化的方法，包括项目前期、项目实施期、和项目使用期全方位:项目全面成本管理全面成本管理就是通过有效的使用专业知识和专门技术去计划和控制项目资源、成本、盈利和风险成本管理系统的五个环节投资计划值跟踪比较计划与实际值偏差分析控制纠偏投资预测一、概述二、项目资源计划三、项目成本估算四、项目成本预算五、项目成本控制（二）项目资源计划输出项目资源计划过程输入工作分解结构项目进度计划历史资料项目范围说明书资源计划说明书项目资源说明管理政策和原则资源计划矩阵资源数据表资源需求甘特图专家判断法资料统计法资源平衡法（二）项目资源计划输出项目资源计划过程输入工作分解结构项目进度计划历史资料项目范围说明书资源计划说明书项目资源说明管理政策和原则资源计划矩阵资源数据表资源需求甘特图专家判断法资料统计法资源平衡法项目资源计划的定义2定义：确定完成项目所需资源的种类和数量，从而为项目的估算提供信息。确定：Ω什么时间？Ω投入什么资源？Ω资源的种类和数量？项目资源计划输入工作分解结构项目进度计划历史资料项目范围说明书项目资源说明管理政策和原则自上而下逐层分解，资源需要量自下而上逐级累积资源计划必须服从于进度计划，何时需要何种资源必须围绕进度计划制定作为重要的参考应该或不应该做什么，从而考虑资源的需求所需资源的类型、数量、质量、何时需要何种资源、每种资源的特性要求企业文化、人员聘用、设备租赁与购置的规定、资源消耗量计算等项目资源和费用信息的收集方法与途径（1）WBSWBS显示并确定了要研制或生产的产品和将要完成的诸工作单元彼此之间，以及它们和最终产品之间的联系。从WBS的工作单元级描述，我们可得到项目最基本的资源需求说明。WBS限定了项目/计划的主要内容，是编制资源说明书的基础。（2）项目进度计划项目进度计划是控制项目进程的最主要的纲领性文件，也是其他类型项目计划的基础和指导性文件。资源说明书必然要依赖项目进度计划来制订，以使项目组能够适时地、有计划地安排合适的资源。（3）类似项目信息如果可能，要尽量掌握必要的类似项目的信息。了解以往类似项目的资源需求和使用情况，对本项目的完成会有极大的指导和借鉴作用。（4）专家知识通过某些方法与技术如：专家评判法、头脑风暴法等可汲取专家的知识，从而获得更为准确和全面的资源和费用信息。项目资源和费用信息的收集方法与途径（5）资源相关信息资源相关信息主要是指当地的资源费率和各种资源之间可能存在的兑换比例等等。这之所以重要，是因为存在可以用不同资源完成同样工作的情况。（6）资源库资源计划所应得到的资源都应在资源库中予以说明，可以说资源库是一个针对本项目资源的数据库。资源库的某些硬件部分可以从WBS中得到，其它部分应根据WBS中阶段产品需求予以展开并补充。项目资源和费用信息的收集方法与途径（二）项目资源计划输出项目资源计划过程输入工作分解结构项目进度计划历史资料项目范围说明书资源计划说明书项目资源说明管理政策和原则资源计划矩阵资源数据表资源需求甘特图专家判断法资料统计法资源平衡法项目资源计划的工具资源数据表•表示的是项目进展各个阶段的资源使用情况和安排情况的关系，而不是对项目所需资源的统计汇总说明资源计划矩阵•表示的是工作与资源需求量的关系，是项目工作分解结构的直接产品，缺点是无法囊括信息类的资源资源需求甘特图•表示的是资源在项目进展各个阶段的耗用情况，缺点是无法显示资源配置效率方面的信息项目资源说明书的主要内容（1）资源计划矩阵项目资源说明书的主要内容（2）资源数据表项目资源说明书的主要内容（3）资源横道图项目资源说明书的主要内容（4）资源负荷图项目资源说明书的主要内容（5）资源累积需求曲线项目资源计划的方法资源规划方法专家判断法资料统计法资源平衡法资源平衡法概念：通过确定项目所需资源的确切投入时间，并尽可能均衡使用各种资源来满足项目进度计划的一种方法，在某种特定资源需求频繁波动时，在不延长项目工期的条件下，使资源配置尽可能均衡，使资源需求的波动最小化目标：综合考虑资源的成本、项目进度和员工熟练程度等相关因素对项目的制约专家评判方法专家评判方法专业技术协会专业技术人员行业专家教授咨询顾问公司多方案选择法编制多个可能的资源说明书方案，再由专家或技术人员选择。常用“头脑风暴法”。头脑风暴法方案2方案1（二）项目资源计划输出项目资源计划过程输入工作分解结构项目进度计划历史资料项目范围说明书资源计划说明书项目资源说明管理政策和原则资源计划矩阵资源数据表资源需求甘特图专家判断法资料统计法资源平衡法技术限制分析资源限制分析绘制资源需求甘特图资源平衡分析资源约束进度安排项目资源说明书的主要内容项目资源说明书的主要目的就是对项目各项工作所需资源的种类和数量进行明确的描述。这些描述一般应分解到具体的工作上，并主要用各种形式的表格和图形来体现。项目资源表格图形资源计划矩阵资源数据表资源横道图资源负荷图资源累积需求曲线项目资源说明书的编制原则（1）按WBS结构为主，结合项目进度计划进行资源规划WBS结构界定了项目所需完成的全部工作及其逻辑关系，因此在理论上，工作所需资源的种类和数量也随之确定了。在编制资源说明书时，必须以此为基础进行全盘考虑。此外，资源的分配与项目的进度计划紧密相关，关键路线上的工作应优先安排资源，非关键路线上的工作所需资源则可以机动安排。项目资源说明书的编制原则（2）内容必须准确详细，数据来源要可靠资源规划是项目费用管理的基础和前提，资源说明书的详细与准确与否，必然会影响到项目费用管理有效性。同时判断工作所需的相关资源种类和数量需要一个可靠的数据来源。这就需要综合相关专家、资源信息库、以往类似项目信息、当地法律、法规信息，得到可靠的、成本最低的信息来源。项目资源说明书的编制原则（3）注意资源规划的灵活性。项目运行会遇到各种各样的风险，因而资源的需求也会发生相应的波动，这在本质上是不可能避免的。确定项目工作所需资源的时候，应考虑为应对风险而准备的应急资源（也可在风险管理规划中考虑）。过分严格的资源需求说明往往会导致费用管理的僵化和不适应。（三）项目成本估算•项目成本的定义与构成•项目成本估算的流程•项目成本估算方法与工具项目成本的构成项目成本项目决策与定义成本项目设计成本项目实施成本项目获取成本定义：为实现项目的目标，根据项目资源计划所确定的资源需求，以及市场上各资源的价格信息，对项目所需资源的成本进行估算影响项目成本的因素项目工期•工期缩短或拖延成本都会增加项目质量•项目成本与质量要求成正比项目范围•是影响项目成本的最根本因素耗用资源的数量和单价•与项目成本成正比关系，（数量是内部因素，可控；单价是外部因素，不可控）项目成本估算的步骤识别构成要素（资源组成)估算每个成本构成要素的单价和数量分析成本估算的结果，识别各种可以相互代替的成本，协调各种成本的比例关系依据工具和方法结果WBS资源需求计划资源的单价活动时间历史资料会计科目表自上而下估算法自下而上估算法参数模型估算法项目成本估算文件成本估算的详细依据成本管理计划项目成本估算流程方法输入输出自下向上的估计法工作包从下向上估计法:·估计进度·估计资源·估计费用自上而下的估计法工作包从上而下的估计法:·进度目标·工作范围·费用目标一、概述二、项目资源计划三、项目成本估算•定义•成本预算流程•成本预算步骤四、项目成本预算五、项目成本控制项目成本预算定义在成本估算的基础上进行，将成本估算的结果在具体的活动上分配的过程，主要内容包括：直接人工费、咨询服务费、资源采购费和意外开支准备金意外开支准备金的类型：a、显在；b、潜在成本预算流程依据工具和方法结果项目成本估算文件WBS项目进度计划自上而下估算法自下而上估算法参数模型法项目各项活动的成本预算成本基准计划方法输入输出项目成本预算的步骤累计预算成本工期总成本预算各项活动工作包每个时间点的累计成本支出一、概述二、项目资源计划三、项目成本估算四、项目成本预算五、项目成本控制项目成本控制定义1、按照事先确定的项目成本预算基准计划，运用各种恰当的办法，对项目实施过程中所消耗的成本进行管理控制，使项目的实际成本限定在成本预算范围内的过程成本控制的主要目的控制引起实际成本与成本基准计划发生偏差的因素成本控制的主要内容1、项目成本控制定义①检查成本实际执行情况②发现实际成本与计划成本的偏差③将变更后的项目成本基准计划通知相关项目干系人④分析成本绩效确定纠偏措施输入工具和方法结果成本基准计划成本管理计划执行情况报告变更申请偏差分析法费用变更控制法补充计划编制法成本估算的修正成本预算的修改纠正措施完成项目所需成本估计1、项目成本控制定义成本控制的主要流程挣值法挣值法是通过分析项目目标实施与项目目标期望之间的差异，从而判断项目实施的费用、进度绩效的一种方法，又称偏差分析法。它的独特之处在于将费用和进度统一起来考虑，用预算和费用来衡量项目的进度，是项目费用/进度控制系统的重要组成部分。这种方法之所以叫挣值法是因为它使用到一个关键要素——挣值，也称为已完成工作预算费用。（已完成工作费用（BudgetedCostofWorkPerformed，简称BCWP），是指在某一时刻已经完成的工作（或部分工作），以批准认可的预算为标准所需要的资金总额，又称“已完成投资额”。由于业主正是根据这个值为承包商完成的工作量支付相应的费用，也就是承包商获得（挣得）的金额，故称挣得值。当然，已完成工作必须经过验收，符合质量要求。BCWP＝已完成工作量×预算定额。1）已完成工作预算费用（2）计划完成工作预算费用计划完成工作预算费用（BudgetedCostofWorkScheduled，简称BCWS），即根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作（或部分工作），以预算为标准所需要的资金总额，又称“计划投资额”。这个值对衡量项目进度和项目费用都是一个标尺或基准。一般来说，除非合同有变更，BCWS在工作实施过程中应保持不变。如果合同变更影响了工作的进度和费用，经过批准认可，相应的BCWS基线也应作相应的更改。BCWS＝计划工作量×预算定额。（3）已完成工作实际费用已完成工作实际费用（ActualCostofWorkPerformed，简称ACWP），即到某一时刻为止，已完成的工作（或部分工