资产管理部分讲义

第一部分固定资产管理一、定义：固定资产：供生产、制造、销售、运输及管理上长期使用，不以出售为目的之各项资产.–依现行税法及相关规定，凡取得或修缮之固定资产，其使用年限一年以上，且价值在二千元人民币以上，或整批购置大量器具，每件之单价金额虽未超过二千元人民币，而其拥有年限超过二年者（例：自行车、办公桌椅、柜、钟表、实验仪器、计算器、电脑网卡等）皆属之。资本支出与费用支出的区别一、资本支出1、固定资产成本构成，包括购进、建造、制造、装置、承受捐赠及修缮后可延长固定资产耐用年限其价值之扩充改良支出。做资本性支出。2、、固定资产调拨，拨入单位所发生之安装费用可以资本支出处理。3、固定资产因大修延长耐用年限者，其大修理费列入资本支出4、固定资产之改造及整建，其能增加原有能量及效率或改变原有用途应列资本支出。二、后购置财产或营缮工程符合下列各款之一者，得以费用支出处理。1、固定资产保养性质之修理或定期岁修支出，如：油漆或粉刷墙壁、屋顶、地板、围墙及水电设备之修理。2、固定资产之装修或零件，其增加之效能于两年内耗竭者。3、专案研究实验用之财产，实验后不能移做生产营运使用者，应直接列为研究发展之支出。（实验后如转作生产营运使用时核算其剩余价值及耐用年限专列固定资产）三、各项作业责任部门1、固定资产之采购：由总部/公司采购部负责2、固定资产之验收：由采购部（会同请购单位（使用单位）共同办理。3、固定资产之确认、分类及相关帐务处理：如帐册设置、折旧提列、资产增减异动、以及固定资产盘点与盘点结果之提报等由财会部负责。4、固定资产管理单位：公司厂务部为固定资产管理单位负责固定资产之编码、标识之制作，装贴、填写《固定资产卡》建档并负责固定资产保险之投保、续保、索赔作业（见《保险管理程序》）。以及协同财会单位进行固定资产盘点。5、固定资产保管单位：固定资产之保管单位为其使用单位，保管单位负责固定资产之处分外借及公司部门间之调拨作业、固定资产之日常管理与简单维护及本部门资产帐册的管理等。四、固定资产的申购1、请购单位应依据本部门年度预算，并依实际需求提出申请，填写《请订购单》，若非预算申请则需再撰写签呈述明理由，送交固定资产管理单位审核，经总经理核准。2、固定资产管理部应于接到《请购单》时，应查阅财产清册之财产现况，是否有闲置资产可供调拨。3、若可调拨时，可协调申请单位之认可，由原申请单位填列《财产异动单》办理调拨手续，原《请订购单》作废若确无可调拨，则将《请订购单》送采购单位采购。4、固定资产之申请若为预算内依财务核决权限办理；若为预算外则总部之申请由集团总经理核决，群本部/各子公司之申请亦应由集团总经理核决。核决后，原申请单位填写《请订购单》，附已核决之申请单送交采购单位据以办理采购事宜五、固定资产验收（一）一、固定资产交货（供应商应备妥发票，送货单或保证书等送货文件连同货品交货）或工程完工时，应由采购单位会同请购单位（必要时委请相关技术部门会同检验），并于《固定资产验收单》上注明验收记录及检验意见）共同实施验收作业，并填写《固定资产验收单》。验收项目应包括货品之厂牌、数量、规格、品质等到是否无误。如系机器设备需经调、试车后，提出试车报告；工程完工则需附保质书及完工验收报告、照片资料等。二、若验收货品与订货品之规格不符或有瑕疵时，应由采购单位知会供应商换货、维护、然后再重新进行验收作业。六、固定资产验收（二）三、请购单位依货品性质、特性进行验收无误后，将《固定资产验收单》送交采购单位，并由采购单位将一联送给固定资产管理单位，固定资产管理单位应即将该固定资产予以编号，并填写好《固定资产卡》。采购单位请款时付上二份《固定资产卡》交财务主管签收后一份有财务资产作帐员交固定资产管理单位留档。一份给会计单位留存备查。四、若属所有资产增值，则有原固定资产中填列增值部份，采购单位将《固定资产卡、固定资产验收单同请款单》及厂商提供之请款发票、送货单、验收报告等凭证汇整后，向财会部请款六、固定资产验收（三）五、财务单位经核对各种凭证无误后付款，并将相关资料登录于《财产目录》。并定期检核财产目录与管理单位之固定资产卡，以利相互勾稽对照，避免各行其事，两相脱节。六、厂商之保证书及《固定资产卡》由固定资产管理单位存查，并同时制作固定资产标签贴于固定资产实物上。七、生产单位自制完成之设备，仍需依上述程序完成验收并编号作业后，再将资料转由财会部计算成本，并开立有关凭据后，再由固定资产管理单位建档管理。七、固定资产之保管（一）一、固定资产保管由保管单位负责.各保管单位主管为固定资产之负责人，并得指派专人保管之责。二、各单位新增之固定资产，应由固定资产管理单位依（附件一）项编号。在固定资产实体上粘贴固定资产编号标识。使用单位对所使用之固定资产上财产编号条码，应保持完整、清晰，以利辨。三、固定资产管理单位应随时修订《资产清册》，并每季列印各单位之固定资产明细表，交由固定资产保管单位核对，若发现任何错误，应查明原因做相应之处分措施。四、如有固定资产移转至公司以外地方使用时，固定资产保管单位应登记造册列管，并按用汇总后送固定资产管理单位备查。公司外各固定资产之使用单位，应善尽保管之责，并造册列管以备随时查核八、固定资产之保管（二）五、固定资产之保管人调职或离职前，应将其保管之固定资产在主管监督下逐项移交清楚，如有缺少或非正常之毁损，应负赔偿责任，并按固定资产处分程序作业。九、固定资产之外借一、固定资产非经授权主管核可，不得借予外包商或非本公司人员使用。另费用性列管资产不予外借。二、借用单位向本公司提出借用固定资产之申请时，须填写《固定资产借用申请单》，加盖好借用单位之印章并签名后由本公司固定资产保管单位确认，再交管理单位审核。三、固定资产管理单位接获借用单位之《固定资产借用申请单》后，应参考《财产清册》查询资产使用状况，并将查询结果注明在《固定资产借用申请单》上，依固定资产移转核决权限呈核后，由保管单位办理借出。《固定资产借用申请单》由固定资产管理单位及保管单位各存档一份。四、固定资产管理单位依据《固定资产借用申请单》登录《财产清册》及《固定资产卡》，保管单位需跟催借用单位如期归还。十、固定资产之归还一、借用单位应于规定期限内归还所有借用之固定资产，若因实际需要而展延借用者，则应重新申请后方可延长。二、固定资产管理单位于借用单位送还借用之固定资产时，应通知出借单位共同验收，核对《固定资产借用申请单》。并重新填写《固定资产验收单》，出借单位必要时可视借出之机具设备种类，洽请相关技术部门验收并注明验收结果，若有瑕疵、毁损，则应联络借用单位处理，并注明处理结果，再依核决权限送呈签核。三、验收合格后，固定资产管理单位应相应登录，《财产清册》，及《固定资产卡》。十一、固定资产调拨一、因应业务使用上之需要,经与相关单位协调后,固定资产于公司内部(或集团内部)调拨使用而发生保管责任移转时,由固定资产保管单位填写《财产异动单》。由固定资产移转核决权限核准后，由拨出单位将调拨之固定资产准备妥当，送与管理单位签认并安排运送工作及账务处理。货到后由拨入单位主管于《财产异动单》上签认并送交拨入之固定资产管理单位做帐务处理。二、签核完毕之《财产异动单》分别交财会单位与拨出单位之固定资产管理单位存查并办理相关帐务移转。三、固定资产若因使用人或保管人疏失以致造成重大毁损或遗失时，应签报使用人或保管人应受到论处，并依情形负赔偿之责。十二、固定资产之处分（一）一、出售a固定资产有下列情形之一者，得予以出售：*政策性决定予以出售者；*闲置或老旧但仍有利用价值者；b固定资产管理单位将经主管核准后之《财产处分单》送采购单位。c采购单位依《财产处分单》上所注明出售之固定资产，寻求二家以上之收购商进行询、比、议价，并填写《财产让售比价单》依核决权限逐级上呈核准后，送财会单位。d财会单位将《财产让售比价单》和《财产处分单》比照审核无误后，椐以更新财产目录后存查，并依出售之价款收款入帐并开立收据予采购单位。e采购单位收到财会单位开立之收据后，将收据及出售之固定资产一并交于收购商。f资产管理单位依《财产处分单》所载已出售之固定资产，取出《财产清册》及《固定资产卡》注明“作废（出售）”字样后封存，以备查询，于固定资产消失两年后销毁。十二、固定资产之处分（二）二、报废：a固定资产因价值损毁或老旧已失去原有使用效能而无使用价值者，得予报废，由保管单位通知管理单位进行处置。b固定资产管理单位将《财产处分单》及报废固定资产照片（因灾害及其它不可抗力事故造成损失者，需检附相关单位证明文件）一并交于财会单位以向相关税务机构申请报废。c经税务机关堪验核可报废后，《财产处分单》一份由财会单位存查，据以更正财产目录，并作销帐处理。另一份由固定资产管理单位存查，据以更正财产资料，并将《财产清册》及《固定资产卡》取出注明“作废”封存并于资产消失1年后销毁。d经核准报废之固定资产，应尽可能由管理单位以废品出售以减少公司之损失，若无法出售，再作其它处置。十二、固定资产之处分（三）三、遗失或损毁：a因灾害、遭窃盗或其它不可抗力事故而造成固定资产遗失或损毁者使用单位应立即通知固定资产管理单位和相关保险公司，由其向有关单位报销作业，同时依《保险管理程序》办理索赔。b固定资产管理单位将经批示核可之《财产处分单》连同有关部门证明文件一并交财务单位销帐并更正财产目录资料，并依此将《固定资产卡》销毁。c如系使用保管人之过失而致遭受损失者，应责使用保管人按遗失实物现计价予以赔偿，依员工奖惩条例予以处分或奖惩。d非保管人工作时间资产若发生遗失，视责任情况对非保管人及相关人员予以追究和处罚。十二、固定资产之处分（四）四、闲置：a固定资产应随时保持正常之使用状态，如因制程变更，停产或其它原因造成固定资产闲置，固定资产保管单位应即进行检讨是否移作他用或予以处分，并通知管理单位。b经固定资产管理单位确认需暂时（短期）闲置者，固定资产管理单位应汇总所有闲置固定资产，编列《闲置资产汇总表》，造册列管并报备财会单位以作相关帐务处理。c固定资产管理单位应半年将《闲置资产汇总表》呈报并提出处置方式后，并依核准之处分方式进行相关处分作业。十三、固定资产之盘点（一）一、定期盘点1、由财会单位於盘点日15天前发出通知,固定资产管理单位印出固定资产盘点清单送交固定资产保管单位.2、各固定资产保管单位领取盘点清单后,应于三日内盘点完毕并将盘点资料登录于盘点清单,注明盘盈(亏)原因后由盘点人及单位主管签章后送至固定资产管理单位以备复盘。3、固定资产管理单位会同财会单位依各保管单位交回之《固定资产盘点清单》对固定资产进行复盘并由管理单位整合出固定资产《盘盈（亏）报告表》4、财会单位（及注册会计师）、固定资产管理单位应共同於《盘点盈（亏）报告表》上签章，并应注明盘点日期、保管单位、资产编号、资产名称、规格、单位、财产目录（或财产清册）、数量盘点差异、原因说明及其客它有关资料后，呈请总经理签核。十三、固定资产之盘点（二）5、财会单位及固定资产管理单位依签核之批示作相关账目之调整管理单位依签核之处分方式作固定资产之相应处分。6、除每年进行固定资产盘点外，财会单位或固定资产管理单位得视情况不定期对固定资产进行盘点。7、管理单位每季提供保管单位固定资产之各项明细资料，以利平常之保管、维护及核对。十四、其他•若资产属”在建”范畴或需经一段时间方可达到使用要求者,可在”在建工程”或”预付设备款”会计科目上体现,而不需列入固定资产建档管理,俟上述情况达到”固定资产验收作业”验收标准后方依固定资产管理程序建档管理.。部门经理部门主管总经理事业群总经理集团总经理2万元（含）以下*2-10万元（含）*10万以上*200万元（含）以下*200万元以上*5万元（含）以下*5-100万元（含）*100万元以上*资产出售及处分同一公司不同部门间转移集团各公司间转移核决者类别权限十五、固定资产转移核决权限表生效日期相关表单资产保管单位财产异动单资产保管单位资产管理单位会计单位页次名称固定资产管理程序公司内固定资产调拨流程拨出