会计账簿的设置及其登记PPT课件(-63页)

第六章会计账簿回主目录2学习目的学习应用权责发生制原则进行期末的账项调整，掌握结账的方法。掌握错账更正的三种方法；熟悉对账的内容及方法重点掌握各种账簿的格式、登记要求及登记方法理解会计账簿的概念、意义和种类通过学习本章内容，要求：3※第一节会计账簿概述※第二节会计账簿的设置和登记※第三节错账更正方法※第四节账簿的对账和结账第六章会计账簿回主目录4会计账簿的意义设置和登记会计账簿是会计核算工作中的一个重要环节，通过对会计凭证中的资料进行加工整理，对企业进行其他会计核算工作，加强经济管理都有着重要的意义。第一节会计账簿概述51.序时账簿2.活页式账簿3.备查账簿2.分类账簿1.订本式账簿3.卡片式账簿1.两栏式账簿2.三栏式账簿3.多栏式账簿4.数量金额式账簿（一）按用途分（二）按外表形式分（三）按账页的格式分二、会计账簿的种类61.账簿能为其他会计核算工作提供资料2.账簿能全面反映和监督经济活动三、会计账簿的作用7经济业务经济业务考核经营成果，进行会计监督的重要依据编制会计报表的主要依据会计报表账簿会计凭证提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整。8一、会计账簿登记的依据与要求登记会计账簿的依据是经过审核无误的会计凭证。（一）依据第二节会计账簿的设置和登记92.书写要求1.项目填写要求3.连续登记要求4.余额结计要求（二）要求10登记时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记账后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明账页号数或记账符号“√”，以防漏记、重记。1.项目填写要求11文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。2004年凭证摘要借贷十万千百十元角分十万千百十元角分月日字号原材料总分类账2.书写要求113790正确书写方法113790不正确的书写方法12记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在下列情况使用：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；④按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。2.书写要求133、连续登记和余额结计要求(1)各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页现象时，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，加盖“此行空白”或“此页空白”戳记，并由记账人员和会计主管人员签章（例表见下页）。1415(3)凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“ф”表示。(2)为了保持账簿记录的连续性，各账户在一张账页记满时，要在该账页的最末一行加计发生额合计数及结出余额，并在该行“摘要”栏内注明“转次页”字样，然后，再把这个发生额合计数和余额填列在下一页的第一行内，并在“摘要”栏内注明“承前页”。16三、会计账簿的设置和登记1.银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账，是由出纳员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。(一)日记账的设置和登记172.现金日记账的设置和登记现金日记账，是由出纳员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证，按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。现金日记账采用订本账簿,应用格式为三栏式。183.转账日记账转账日记账是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记的账簿。这种日记账在实践中应用较少。19（二）总分类账的设置和登记1.总分类账的设置和登记总分类账能够全面、总括地反映企事业单位的经济活动，为编制会计报表提供资料，任何单位都要设置总分类账。•总分类账一般都采用订本式账簿，因此，事先应为每个账户预留若干账页。•总分类账的格式主要用三栏式（例表见下页）。202004年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021购进A材料10000153生产领用材料20000258车间一般领用1000030本月合计1000030000借40000原材料总分类账登记总账日期根据记账凭证填制金额填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容根据账户性质填列余额方向计算余额三栏式总分类账的登记举例212.明细分类账的设置和登记明细分类账是根据总分类科目所属的二级科目或明细科目开设的账户，用来详细地记录有关经济业务情况的账簿。明细分类账的格式常用的有三栏式、数量金额式和多栏式等三种格式。22（1）三栏式明细分类账的格式及登记特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。适用：适用于“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”等科目的明细核算，这些科目的明细核算一般只要求反映金额，不需要记录数量。登记：逐日逐笔的进行登记232004年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000借70000153收回前欠货款20000借5000030本月合计1000020000借50000应收账款明细账公司名称：新星公司例三栏式明细账24(2）数量金额式明细分类账的设置和登记适用于：既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。登记：逐日逐笔的根据记账凭证进行登记特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏252004年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用5100500250030本月合计2010020005100500251002500材料名称：A材料借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单位：千克原材料明细账例26（3）多栏式明细分类账的设置和登记适用于：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“主营业务收入”和“本年利润”等科目的明细分类核算。特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。272004年凭证号摘要借贷余月日办公人工折旧劳保合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳劳保费20002000管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算例28平行登记的要点①同期登记②方向相同③金额相等对每一项经济业务，应根据同一会计凭证，在同一会计期间内，一方面登记入总分类账，另一方面登记入该总分类账所属明细分类账中。将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同方向，即总分类账户记借方，其所属明细账户也记借方；相反，总分类账户记贷方，其所属明细分类账户也记贷方。记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额之和必须相等3.总分类账和明细分类账的平行登记29（三）备查账簿的设置和登记备查账簿：是对某些在序时账和分类账中未能记载的经济业务补充登记的账簿。备查账簿没有固定的格式，它可以根据企业会计核算和管理的需要而设置和登记。30一、划线更正法是指用划线来更正错账的方法。这种方法适用于记账后结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属笔误造成登账时文字或数字上的错误，应用划线更正法进行更正(见下页图)。第三节错账更正方法31日记账总账明细账记账凭证经济业务记录①√②登记×适用范围：划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。3213245例划线更正法1234533概念又称红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿记录的一种方法。一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。适用范围二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。(见下图)二、红字更正法34记账凭证经济业务记账╳日记账总账明细账╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多记录35更正方法：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以冲销原来的记录；然后用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并据以记账。预提应由本期负担的短期借款利息1000元。借：管理费用1000贷：预提费用1000第一种错误：记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。36例上述分录已过入有关账簿。更正步骤先照原错误分录用红字填制一张记账凭证冲销原会计分录：借：管理费用1000贷：预提费用1000第一步第二步用蓝字填制一张正确的记账凭证：借：财务费用1000贷：预提费用100037更正步骤：第三步将上述凭证中的分录过到账簿上。用“丁字账”图示如下：预提费用管理费用财务费用1000原记10001000冲销10001000更正1000例38第二种错误：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。更正方法：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。39以银行存款支付广告费2000元。借：销售费用20000贷：银行存款20000上述分录已过入有关账簿。例40按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证。借：销售费用18000贷：银行存款18000第一步第二步将上述凭证中的分录过到账簿上。用“丁字账”图示如下：例更正步骤41银行存款销售费用20000原记2000018000冲销18000更正步骤例42适用范围：这种方法适用于记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额(见下图)三、补充登记法43记账凭证经济业务记账╳日记账总账明细账╳■记账凭证上科目无误，金额少写记录44更正方法：将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。以银行存款支付广告费20000元。借：销售费用2000贷：银行存款2000上述分录已过入有关账簿。例45更正步骤第一步将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证。借：销售费用18000贷：银行存款18000第二步将上述凭证中的分录过到账簿上。用“丁字账”图示如下：例46银行存款销售费用2000原记200018000补记18000例47第四节账簿的对账和结账一、对账二、结账48一、对账所谓对账，是指在结账前，将账簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、往来结算等相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符，从而使期末编制的会计报表数据翔实可靠。账证核对账账核对账实核对49账证核对账证核对是将各种账簿记录与有关会计凭证相核对。会计凭证是登记账簿的依据，将凭证和账簿记录的内容、数量、金额和会计科目等相互核对，保证二者相符，可以检查登账中是否有错误。账账核对（1）检查总分类账的记录。（2）总分类账和明细分类账户之间的核对。（3）财产物资明细账与保管账（卡）之间的核对。账实核对账实核对必须采取对各项财产、物资进行实物盘点，将盘点数与账存数进行核对；现金日记账的账面余额应和实际库存现金相核对；银行存款余额应同银行对账单相核对；此外，对结算中的债权、债务，可通过函询、专访等方式与对方核对，以确定其实有数。账实核对，实际上就是财产清查。50二、结账（一）结账的涵义结账是指会计期末将各账户结计出本期发生额和期末余额的过程。结账一词具有双重含义一是指会计期末为结平所有利润表账户而做的结账分录；二是指在对所有会计分录已经过账的基础上，结计出全部资产负债表账户的发生额和期末余额。51账户永久性账户，如资产类、负债类、所有者权益类账户。这些账户期末一般有余额，随着企业经营活动的延续而递延到下一个会计期间。在我国这类账户也称为实账户。暂记性账户，如损益类账户。这些账户反映某一期间的经营成果，应归属于特定的会计期间，只要该会计期间结束，这些账户就应该全部结平。这类账户在我国也称为虚账户。52为结平