金融企业会计—联行电子汇划清算

第五章系统内往来的核算第一节商业银行系统内往来的核算第二节现代化支付系统的核算同一银行系统内各行处之间由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。也称联行往来。系统内往来中国人民银行系统内往来商业银行系统内往来一、商业银行系统内往来与系统内资金清算对由系统内资金调拨、划拨支付结算款项等业务引起的系统内行处间的资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程。系统内资金清算商业银行系统内往来系统内资金汇划清算系统商业银行系统内资金清算二、系统内资金汇划与清算的核算处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇划业务。具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查询、查复业务。（一）业务范围与处理流程1．资金汇划清算系统的业务范围2．资金汇划清算系统的业务处理流程发报清算行总行清算中心收报清算行收报经办行发报经办行汇划业务的发生行汇划业务的接收行在总行清算中心开立备付金存款账户各直辖市分行和二级分行（含省区分行营业部）参与各清算行之间的资金清算二、系统内资金电子汇划与清算的核算（二）会计科目的设置“上存系统内款项”资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金。各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算。“上存系统内款项——上存总行备付金”“上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”二、系统内资金汇划与清算的核算“系统内款项存放”负债类科目，与科目相对应，是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款和调拨资金。总行在该科目下按清算行和省区分行设置“××行备付金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的增减变动情况。省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调拨资金”，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况。“上存系统内款项”“辖内上存款项”资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的备付金存款。“辖内款项存放”负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款。（三）电子汇划款项与资金清算的核算划收款业务（贷报业务）发报经办行发起的汇划业务划付款业务（借报业务）二、系统内电子资金汇划与清算的核算◆借报业务：行内汇划系统支持发起行（发报行）发出的借报（代付、划付款）业务——本行（发报行）代替收报行向客户付款的结算业务，填写联行借方凭证。如银行汇票、支票、本票、信用卡等的解付。◆贷报业务：本行（发报行）代收报行向客户收款，，发起（代收、划收款）业务填写联行贷方凭证。如汇兑、委托收款、托收承付等。*借报、贷报业务是以发报行在业务中填写的相对他行的资金结算关系而言。*基本做法：实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督①存入备付金•分行通过人民银行存入备付金存款，会计分录为：借：其他应收款——待处理汇划款项贷：存放中央银行款项——备付金•分行收到总行清算中心的记账信息后，由系统自动做会计处理：借：系统内上存款项——上存总行备付金贷：其他应收款——待处理汇划款项•总行清算中心的会计处理：借：存放中央银行款项贷：系统内款项存放——**分行备付金存款户•支行向分行上存备付金的会计处理流程同上，•科目要换成：辖内款项存放或辖内上存款项。②汇划款项业务的核算流程及会计处理•发报行的核算：对贷报业务（代收报行收款的业务）的处理：借：吸收存款——**活期户（库存现金）贷：辖内上存款项——上存分行备付金户（要求分行付款）发报行的核算：•对借报业务（代收报行付款业务）的处理：借：辖内上存款项——上存分行备付金户（要求分行收款）贷：吸收存款——**活期户（库存现金）发报清算行的处理：对贷报业务（代收业务）的处理：借：辖内款项存放——**支行备付金存款户（发报行户）替发报行付款贷：系统内上存款项——上存总行备付金户（要求总行付款）发报清算行的处理：•对借报业务（代付业务）的处理：借：系统内上存款项——上存总行备付金户（要求总行付收款）贷：辖内款项存放——**支行备付金存款户（发报行户）替发报行收款总行清算中心的核算：•对贷报业务（代收业务）的处理：借：系统内款项存放——发报清算行备付金存款户（替该行付款）贷：系统内款项存放——收报清算行备付金存款户（替该行收款）总行清算中心的核算：•对借报业务（代付业务）的处理：借：系统内款项存放——收报清算行备付金存款户（替该行付款）贷：系统内款项存放——发报清算行备付金存款户（替该行收款）收报清算行的处理：•集中式实时业务及批量业务和分散式实时业务及批量业务。•*集中式处理：收报清算行既做本行的业务处理，同时也作代收报行的做业务处理。•分散式处理：收报清算行和收报行各自处理各自的业务。•实时业务：收到业务信息，立即处理。•批量业务：收到业务信息，先挂账，第二天才处理。集中式实时业务的处理：•对贷报业务的处理：借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：辖内款项存放——发报行上存备付金户（替收报行收款）•对借报业务的处理借：辖内款项存放——发报行上存备付金户（替收报行付款）贷：系统内上存款项——上存总行备付金户代收报行做处理：•对贷报业务的处理：借：辖内上存款项——上存分行备付金户贷：吸收存款（库存现金、其他应付款等）•对借报业务的处理：借：吸收存款等贷：辖内上存款项——上存分行备付金户集中式批量业务的处理：•对贷报业务当日的处理：（当日不与收报行结算）借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：其他应付款——待处理汇划款项•次日：借：其他应付款——待处理汇划款项贷：辖内款项存放——发报行上存备付金户（替收报行收款）做收报行的核算借：辖内上存款项——上存分行备付金户贷：吸收存款（库存现金、其他应付款等）•对借报业务当日的处理：借：其他应收款——待处理汇划款项贷：系统内上存款项——上存总行备付金户•次日：借：辖内款项存放——发报行上存备付金户（替收报行付款）贷：其他应收款——待处理汇划款项•做收报行的处理借：吸收存款等贷：辖内上存款项——上存分行备付金户•*分散式业务的处理流程除了收报清算行不需代收报行做处理外，会计分录相同。•例：（1）上海工商银行虹口支行的开户单位利民公司提交浙江工商银行嘉兴支行签发银行汇票一张，金额100000元，要求全额承兑，经审核无误，办理兑付。（2）上海工商银行徐汇支行的开户单位太平洋公司提交电汇凭证一份，要求向北京工商银行海兴支行的开户单位佳能公司汇出货款40000元，经审核无误办理转账。做上述行内电子汇划业务中各行的处理。（实时分散式处理）二、系统内资金汇划与清算的核算（四）系统内资金调拨与利息的核算系统内资金调拨是商业银行系统内上、下级行之间因日常结算、资金清算和经营管理需要而存放、缴存和借入、借出各种款项的业务。二、系统内资金汇划与清算的核算1．系统内备付金存款的核算（1）备付金存款账户的开立与资金存入的处理清算行和省区分行以实汇资金的方式将款项存入在总行清算中心开立的备付金存款账户时：借：其他应收款——待处理汇划款项贷：存放中央银行款项——准备金存款待接到总行清算中心返回的成功信息后：借：上存系统内款项——上存总行备付金贷：其他应收款——待处理汇划款项二、系统内资金汇划与清算的核算总行清算中心收到上存的备付金时：借：存放中央银行款项——准备金存款贷：系统内款项存放——××行备付金（2）通过人民银行调回备付金的处理总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时：借：系统内款项存放——××行备付金贷：存放中央银行款项——准备金存款二、系统内资金汇划与清算的核算清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后：借：其他应收款——待处理汇划款项贷：上存系统内款项——上存总行备付金待收到调回的备付金后：借：存放中央银行款项——准备金存款贷：其他应收款——待处理汇划款项二、系统内资金汇划与清算的核算2．系统内借款的核算系统内借款是指下级行根据相关管理规定和业务经营需要向上级行借入资金。二级分行在总行清算中心的备付金存款不足可向管辖省区分行借款；省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。上级行下级行“系统内借出”科目“系统内借入”科目资产负债二、系统内资金汇划与清算的核算（1）一般借入的处理①二级分行向管辖省区分行借入资金省区分行接到二级分行借款申请，向总行清算中心办理资金借出手续。会计分录为：借：系统内借出——一般借出贷：上存系统内款项——上存总行备付金二、系统内资金汇划与清算的核算总行清算中心收到省区分行借出资金信息后，当日自动进行账务处理：借：系统内款项存放——××省区分行备付金贷：系统内款项存放——××清算行备付金清算行收到借款信息后，自动进行账务处理：借：上存系统内款项——上存总行备付金贷：系统内借入——一般借入二、系统内资金汇划与清算的核算②省区分行向总行借入资金总行接到省区分行借款申请，办理资金借出手续。会计分录为：借：系统内借出——一般借出贷：系统内款项存放——××省区分行备付金省区分行收到借款信息后，自动进行账务处理：借：上存系统内款项——上存总行备付金贷：系统内借入——一般借入二、系统内资金汇划与清算的核算（2）强行借入的处理二级分行在总行备付金不足，日终不能立即借入资金补足时，总行清算中心有权主动代省区分行强行向二级分行借出资金，同时通知二级分行和省区分行。①省区分行在总行备付金账户有足够余额时借：系统内款项存放——××省区分行备付金贷：系统内款项存放——××清算行备付金总行清算中心日终批量处理时，系统自动代省区分行强拆二级分行。会计分录为：二、系统内资金汇划与清算的核算省区分行次日收到总行代本行强拆信息后：借：系统内借出——强行借出贷：上存系统内款项——上存总行备付金二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后：借：上存系统内款项——上存总行备付金贷：系统内借入——强行借入二、系统内资金汇划与清算的核算②省区分行在总行备付金账户余额不足时总行清算中心日终批量处理时，系统自动强拆省区分行，然后代省区分行强拆二级分行。会计分录为：借：系统内借出——强行借出贷：系统内款项存放——××省区分行备付金借：系统内款项存放——××省区分行备付金贷：系统内款项存放——××清算行备付金二、系统内资金汇划与清算的核算省区分行次日收到总行强拆及代本行强拆信息后：借：上存系统内款项——上存总行备付金贷：系统内借入——强行借入二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后：借：上存系统内款项——上存总行备付金贷：系统内借入——强行借入借：系统内借出——强行借出贷：上存系统内款项——上存总行备付金二、系统内资金汇划与清算的核算（3）归还借款的处理①二级分行归还省区分行借款二级分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动进行账务处理：借：系统内借入——一般借入或强行借入贷：上存系统内款项——上存总行备付金总行清算中心收到还款信息后，自动进行账务处理：借：系统内款项存放——××清算行备付金贷：系统内款项存放——××省区分行备付金二、系统内资金汇划与清算的核算②省区分行归还总行借款省区分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动进行账务处理：借：系统内借入——一般借入或强行借入贷：上存系统内款项——上存总行备付金总行清算中心收到还款信息后，自动进行账务处理：借：系统内款项存放——××省区分行备付金贷：系统内借出——一般借出或强行借出二、系统内资金汇划与清算的核算二级分行或省区分行借款到期不能归还，到期日营业终了，自动转入各该科目逾期贷款户，并自转入日按规定的逾期贷款利率计息。3．利息的核算（1）系统内备付金存款利息的处理总行清算中心按季计付各清算行和省区分行存入总行的备付金存款利息。二、系统内资金汇划与清算的核算总行清算中心按季付息时，系统自动生成各清算行和省区分行利息报文，次日营业开始时下送各行。会计分录为：借：金融企业往来支出——系统内往来支出贷：系统内款项存放——××分行备付金清算行和省区分行次日收到利息报文后，系统自动进