项目一 纳税知识准备

涉税业务核算经贸系:黄桃红1、课程定位与教学目标2、教学内容与教材3、教法与学法4、课程考核前言：课程整体介绍税务会计是会计人才的一类会计专业出纳员岗位专业化记账员岗位内部审计岗位统计员岗位专业特长+综合素质办税员岗位税务代理员岗位会计专业培养目标主管会计财务经理专业必修课程模块公共基础课程模块涉税业务核算专业任选课程模块公共任选课程模块会计核算方法供应销售业务核算其他会计岗位课程前序课程财务管理审计后续课程涉税业务核算课程定位图行业特会……税务会计的工作职责税务会计的工作职责税务会计的工作职责税务会计的工作职责1、课程定位与教学目标熟悉各种税种的法律法规，熟练掌握各税种的应纳税额计算、核算、申报知识目标能力目标能力目标会识别各税种的应税业务，会计算税款，会核算涉税业务能独立完成企业从开办到注销过程中相关的税务登记、纳税申报等各项涉税工作教学内容见教材目录，共十一个项目学习资料：教材；初级会计师经济法；中级会计师《税法》；税务会计、涉税会计相关网站2、教学内容与教材涉税业务核算项目一纳税知识准备4节项目二纳税程序认知2节项目六—九8节项目十个人所得税实务8节项目五营业税实务6节项目三增值税纳税实务20节项目四消费税实务14节项目十一企业所得税实务16节课堂讲授法小组工作法案例分析法任务驱动法3、教法与学法课前准备课堂互动式主动学习项目知识与技能总结课外实训巩固提高3、教法与学法课程考核小组考核教师考核自评互评考勤/作业/课堂表现期末结果考核4、课程考核项目一纳税知识准备•任务一税收认知（概念、特征、职能）•任务二税收制度（概念、构成要素、分类）•模拟自测1、税收的主体是谁？2、税收的目的是什么？3、实现税收凭借的手段是？4、依据是什么？5、税收的实质是什么？税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。国家实现国家职能政治权力法律取得财政收入任务一税收认知——什么是税收？[案例探究]1广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？税收具有强制性[名人名言]关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”问：这句名言说明了税收具有什么特征？税收具有无偿性[案例探究]2、2003年5月，根据国务院的决定，财政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非典”疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从2003年5月1日至2003年9月30日。问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？税收具有相对固定性讨论——以下说法对吗？（1）税收的强制性是针对纳税的单位和个人而言的？（2）税收的无偿性是指国家征得税款后不需要向纳税人做任何事情？（3）税收的固定性是指征收对象、范围、比例关系是永远不变的？税收的三个基本特征的关系无偿性强制性固定性要求保障①税收的无偿性要求它必须具有强制性②税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性“三性”的核心依法纳税是公民的基本义务为什么要纳税？1.对个人，依法纳税是社会责任感和国家主人翁地位的体现；2.对国家，各种职能的实现，必须依靠社会各界缴纳的各种税收做物质保证。3.个人只想获得利益而不想付出代价，最终会导致国家衰落，个人愿望落空。依法纳税的同时，维护纳税人的权利从根本性质上讲，社会主义税收是取之于民、用之于民的新型税收，但是税金的征收和使用，是通过国家职能部门具体的人来操作完成的，他们的行为直接关系到国家的发展和纳税人的利益。依法维护自己的合法权益，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。Why练一练1.刘晓庆因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察机关批准依法逮捕。这一事实说明，税收具有A．强制性B．无偿性C．固定性D．法制性2.列宁说:“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。”这句话体现了税收的哪个基本特征？无偿性：既不要返还，也不要付任何代价3.某水泥厂由于经营不善，两季度连续亏损。为此该厂厂长向市地税局申请免税，或者减税50%。该厂长的申请能否被批准？为什么？不能。违背了税收的强制性和固定性。Ａ国家为实现国家职能政治权力税法无偿取得财政收入的基本形式一、税收的概念主体目的凭借依据特点地位二、税收的基本特征强制性无偿性固定性三、税收的职能（一）财政职能：及时均衡稳定地取得财政收入及时性：税收有更高的征收频率－－征税点存在于社会经济各个环节均衡性：在一个预算年度内，税收收入可以比较均衡地入库稳定性：在不同的年份，税收收入的波动幅度较小税收是财政收入的最主要形式财政部3发布了2010年1月至6月税收收入情况，上半年全国税收总收入完成38611.53亿元，比去年同期增长30.8%。湛江开发区成立以来，享受沿海开放城市和类似经济特区的优惠政策与灵活措施。开发区内的生产性企业，可以获得“免二减三”（即所得税从企业获利的年份起免征二年，减半征收三年）等若干优惠照顾。1985年开发区刚成立不到一年，只有寥寥可数的几家企业，年工业产值仅345万元，但由于该地区正确地贯彻执行有关的优惠政策，来开发区投资的海内外客商迅速增加，至94年湛江开发区的大小企业已增至70万多家，年工业产值达47.1亿元，随着经济的发展企业的增加，全区财政收入也由建区初期的200余万元猛增至1.4亿元，10年来工业产值增长了1017倍。年均递增率为116％。湛江地区的经济为什么会快速的增长？体现了税收的什么作用？税收的职能之二经济职能：调节经济的重要杠杆。•财政部、国家海关总署、国家税务总局日前联合印发了《关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》。《通知》从5个方面明确了一揽子支持玉树地震灾后恢复重建的税收优惠政策，同时对税收优惠政策的适用范围和执行期限作出规定。•——对受灾地区损失严重的企业，免征企业所得税。•——减轻个人税收负担。自2010年4月14日起，对受灾地区个人接受捐赠的款项等免征个人所得税。——对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地免征城镇土地使用税，转让时免征土地增值税。•——对社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建施行税收优惠政策。自2010年4月14曰起，对将自产、委托加工或购买的货物捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。•——对受灾地区促进就业实施多项税收优惠政策。税收的职能之二经济职能：调节经济的重要杠杆。近年来，随着我国经济的快速发展，城乡居民收入水平不断提高，个人收入差距扩大的矛盾也日益突出。由于高收入者所得来源不一，所得形式多样，高收入者个人所得税征收管理工作难度日益加大。据了解，此次税务总局下发通知，力求解决高收入者个人所得税征管中出现的新情况和新问题，进一步加大对高收入的调节力度。税收职能之三：社会职能：调节各类主体收入分配的重要工具。1.国家税务总局规定：被国家确认为属于高新技术的外商投资企业，按15%税率征收企业所得税。这个税率只相当于一般外商投资企业的一半，有利于促进我国技术水平的提高。这一现象表明（）•A.税收是国家对经济进行宏观调空的重要手段•B.税收在资源配置中起基础性作用•C.税收是配置资源的行政手段•D.税收是国家进行经济监督的重要手段2.税收的基本职能是（）•A.调节社会成员的收入差距•B.组织财政收入•C.充当国家的经济监督手段•D.调节生产和消费结构税收的种类每一种税的具体规定我国的税收共有20多种每一种税的纳税人、征税对象、税率、税收附加或减免等规定国家的税收制度任务二税收制度认知税收征管制度每一种税由谁征收，如何征管等二、税制要素•纳税人•征税对象•税率•附加和加成•减税和免税•纳税环节•纳税期限•纳税地点•违法责任（一）纳税人纳税人直接负有纳税义务的单位和个人法人和自然人解决某税种对“谁”课税问题－－纳税主体负税人最终负担税款的人与纳税人同为一体－－直接税与纳税人相分离－－间接税（收）扣缴义务人代为扣缴税款的人既非纳税人也非负税人结合下面的税收事项：某烟厂向甲个人销售一包香烟，若国家对此销售行为不开征消费税，则预计按20元/包销售；若国家规定卷烟厂应纳消费税9.03元，卷烟厂则按29．03元/包销售给甲个人。分析：此事项中谁是纳税人？卷烟厂？甲个人？它们间是什么关系？完成任务：(二)课税对象课税对象定义。某税种对“什么”课税问题区别税种和税类的主要标志计税依据计算应纳税额的直接根据从量税的计税依据不同于课税对象税目课税对象具体化列举法和概括法（三）税率•税率是应征税额与课税对象的比例，是计算税款的尺度。•税收制度的中心环节。•一般来说，税率可分为三种形式：1、比例税率－－使用最为普遍2、累进税率－－只在所得税中使用3、定额税率－－最为原始、最为简单税率：应纳税额与征税对象数量的比例税率=应纳税额÷征税对象数量=应纳税额÷计税依据应纳税额=计税依据×税率只有知道一个税种的计税依据和税率，才能计算出应纳多少税？应纳税额=计税依据×税率=？？（元）应纳税额=从价的计税依据×比例税率或累进税率（%）应纳税额=从量的计税依据×定额税率（？/吨、？/等）=1000吨×5元/吨=5000元=100千立方米×2元/千立方米=200元已知经济业务：1、判断属于哪个或哪些税种的征税范围；2、确定征税对象的数量（计税依据）；3、从税法中找税率；4、根据公式计算应纳税额。•1、比例税率：是对同一性质的课税对象，不论数量大小，均按一个固定的比例征税。•比例税率的特点：–计征简便。–有利于规模经营和平等竞争。–有悖于量力负担原则，且税负具有一定累退性。•但对不同性质的课税对象来说，税率是不同的：1)产品差别比例税率2)地区差别比例税率3)行业差别比例税率4)幅度差别比例税率2、累进税率•累进税率：把课税对象按数额大小划分为若干等级，分别规定不同等级的税率，征税对象的数额越大，适用税率越高。•累进税率分为：–全额累进税率–超额累进税率•累进税率特点：－－能体现量力负担的原则。累进税率和比例税率税率t0O征税对象比例税率累进税率I1I2I3I4t1t2t3比例税率与带免征额的累进税率累进税率（图示）例：课税对象数额=5100全额累进税率计税5000×15%=750超额累进税率计税（500-0）×5%=250500200050005%10%15%20%5000(2000－500)×10%=150(5000－2000)×15%=450∑=625（5100）5100×20%=1020（5100－5000）×20%=20＋20=645全额累进税率与超额累进税率的区别税负轻重不同在收入级次和税率档次相同条件下，全额重于超额计算繁简不同二者相比，超额累进税率计算复杂，需引入速算扣除数公平程度不同在两级收入交叉点附近，全额累进的公平程度不及超额级别计税依据税率速算扣除数10——5005%02500——200010%2532000——500015%12545000——2万20%37552万——4万25%137564万——6万30%337576万——8万35%637588万——10万40%10375910万以上45%15375超额累进税率级别越多算式越长•超额累进税率下：•应纳税额=计税依据×税率•1.定义法=•∑每一级别的计税依据×适用的税率•2.速算法=•全部计税依据×最高级别税率－速算扣除数•速算扣除数•=上一级最高限×（本级税率－上级税率）＋上一级速算扣除数•某个人计税依据为1万元，分别采用定义法、速算扣除法计算应纳税额。•1、定义法：•2、速算扣除法：3、定额税率•定额税率：按课税对象的实物单位直接规定固定税额。定额税率的特点：1.计算方便2