项目三 编制记账凭证

会计记账技能实训项目三编制记账凭证项目三编制记账凭证记账凭证必须根据审核无误的原始凭证，按照中华人民共和国财政部《会计基础工作规范》的规定填制。记账凭证的内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人和会计主管人员的签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证时，可以采用分数编号法编号。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。项目三编制记账凭证记账凭证的填制要求工业企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来源渠道是企业所有者的投资和从银行取得的借款。另外，还有临时占用其他单位或个人的资金以及其他来源。项目三编制记账凭证任务一筹集资金的核算企业的投资者包括国家、法人单位、个人和外商，投资方式有货币资金、固定资产、材料物资及无形资产等。投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。企业从银行取得的借款按偿还期不同分为短期借款和长期借款，不论期限长短，都必须按期偿还，并按规定利率支付借款利息。筹集资金涉及的主要单证有：投资协议书、银行借款凭证、银行结算凭证项目三编制记账凭证任务一筹集资金的核算附3-1-1投资协议书甲方：武汉和美公司乙方：武汉信诚公司双方经协商决定乙方投入现金贰拾柒万元（￥270000.00）供甲方使用，乙方享有甲方5%的所有者权益（甲方所有者权益总额为叁佰伍拾万元）。投资期间每年的净利润按乙方投入资本的比例分配，投资利润的结算待分配时双方商定。甲方：（公章）乙方：（公章）法人代表：（签章）法人代表：（签章）2009年9月1日筹集资金涉及的主要单证有：投资协议书、银行结算凭证、银行借款凭证项目三编制记账凭证任务一筹集资金的核算出票日期(大写)贰零零玖年玖月零壹日亿千百十万千百十元角分￥27000000用途投资款科目(借)XII0046766工商行武汉市八一支行630098512中国工商银行转账支票(鄂)对方科目(贷)武汉和美公司人民币(大写)贰拾柒万元整收款人附3-1-2付款行名称:出票人账号:本支票付款期限十天出票人签章复核记账上列款项请从我账户内支付转账日期年月日李梅之印武汉信诚公司财务专用章筹集资金涉及的主要单证有：投资协议书、银行借款凭证、银行结算凭证项目三编制记账凭证任务一筹集资金的核算名称放款户账号开户银行千百十万千百十元角分￥5000000千百十万千百十元角分￥5000000期限计划还款日期√计划还款金额期次12009年12月2日50,000.00234（贷款）借款凭证（回单）③单位编号：056银行编号：0365借款计划指标借款申请金额借款人收款人借款期限（最后还款日）借款原因及用途武汉和美公司206615368中国银行球场支行2009年12月2日流动资金审批意见：行长：张林信贷负责人：李勇分次还款记录名称往来户账号开户银行人民币（大写）伍万元整银行核定金额还款日期还款金额附3-1-4此联系核定房款回单代借款单位往来户收款通知日期：2009年9月2日武汉和美公司206615368中国银行球场支行结欠2009年9月2日根据投资协议书和收到投资单位的转账支票编制记账凭证如下：项目三编制记账凭证任务一筹集资金的核算年月千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分记账出纳记账凭证日字第号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据张合计财务主管审核制单200991收到信诚公司投资银行存款实收资本武汉信诚公司资本公积股本溢价27000000175000009500000张伟￥2700000012资料分析：投资协议书中规定，信诚公司投入的资金只占本公司所有者权益的5%，即175000元，其余95000元应作资本公积处理。￥27000000根据银行借款凭证编制记账凭证如下：项目三编制记账凭证任务一筹集资金的核算年月千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分记账出纳记账凭证日字第号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据张合计财务主管审核制单200992向银行借入3个月借款银行存款短期借款50000005000000张伟21￥5000000￥5000000供应过程是生产经营过程的第一阶段，主要任务是进行采购物资，储备生产需要的各项材料物资。因此，核算的主要内容是：购入物资与供货单位办理价款结算确定物资的采购成本将物资验收入库形成物资储备项目三编制记账凭证任务二供应过程的核算物资采购成本由买价和采购费用构成，其中采购费用包括：1.运杂费2.运输途中的合理损耗3.入库前的整理挑选费用4.国外进口物资应负担的进口关税等供应过程涉及的主要单证有：购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单项目三编制记账凭证任务二供应过程的核算注意增值税专用发票的联次，取得的抵扣联要单独放置不得装订如记账凭证中名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：规格型号单位数量金额税率税额升6,00023,070.0017%3,921.9023,070.003,921.90名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：附3-2-4中国银行武汉市球场支行206615368抵扣联开票日期：2009年9月9日421587478/+1248-加密版本:01武汉和美公司420100196578432食用油第一联抵扣联购货方抵扣凭证*+--457-/148-22-453844517872*-3-658794581368457+0147854129/92/279-9813563313.845×仟×佰×拾贰万陆仟玖佰玖拾壹元玖角零分¥￥26,991.90销货单位山东鲁花公司396907523324345济南市清泉路19号交行济南市清泉支行354946132合计合计收款人：李想复核：刘民开票人：林问湖北省增值税专用发票No03456897货物或应税劳务名称单价密码区购货单位武汉市球场路30号备注山东发票专用章供应过程涉及的主要单证有：购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单项目三编制记账凭证任务二供应过程的核算全称武汉和美公司账号206615368汇出地点湖北省武汉市/县中国银行武汉市球场支行金人民币亿千百十万千百十元角分额(大写)￥2799190此联汇出行给汇款人的回单中国银行电汇凭证(回单)1附加信息及用途:支付货款支付密码汇入地点账号汇款人汇出行名称收款人全称汇入行名称附3-2-9复核:记账:第号委托日期2009年9月9日贰万柒仟玖佰玖拾壹元玖角整汇出行签章山东鲁花公司354946132山东省济南市/县交行济南市清泉支行2009年9月9日供应过程涉及的主要单证有：购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单项目三编制记账凭证任务二供应过程的核算附3-2-6开票日期机打代码机打号码机器编号发货人名称纳税人仓储费识别号1,000包装整理费收货人装卸费名称劳务费纳税人票签费识别号发货站(港)经由中转小计济南二、代付费用包干费货物名称计重资费包装食用油保险费邮寄费1,000小计承运人名称纳税人识别号全国联运行业货运统一发票到站(港)发票代码26009899665发票号码000105431.公路运费2.水路运费第一联抵扣联付款方留存抵扣联小计主管税务机关3.水路运费4.航空运费合计人民币(大写)壹仟元整运输费用485863222×～5489633＋（879331）济南市货运有限公司35492000￥1,000.00其它费用项目及金额垫付费用项目及金额武汉和美公司武汉密码区2510006573423481435420100196578432及代码项目及金额一、自备运输工具运费件数1,0001.铁路运费2.公路运费山东鲁花公司396907523324345开票单位盖章开票人:李雯静收款人:李安民手写无效山东发票专用章注意正规运费发票的联次，取得的抵扣联要单独放置不得装订如记账凭证中；运费按7%抵扣增值税供应过程涉及的主要单证有：购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单项目三编制记账凭证任务二供应过程的核算材料编号应收实收单价发票金额运费合计食用油升6,0006,0003.84523,070.00930.0024,000.00备注采购员：吴飞检验员：记账员：保管员：夏军材料名称规格计量单位数量实际价格附3-2-8发票号码：03456897收料仓库：一号2009年9月9日收料单材料科目材料类别：食用油供应单位：华海面粉厂编号：0967根据增值税专用发票、运费发票、银行结算单据、材料入库单编制记账凭证如下：项目三编制记账凭证任务二供应过程的核算年月千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分记账出纳财务主管审核制单合计张附单据号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额记账凭证日字第200999购料，已入库，款已付原材料食用油应交税费应交增值税（进）银行存款24000003991902799190张伟￥279919054资料分析：货物增值税3921.90+运费增值税1000×7%￥2799190产品的生产过程是企业生产经营过程的中心环节。为了生产产品，必然要发生各种耗费，这些生产耗费最终归集分配到各种产品成本中去，构成产品成本。因此，生产过程核算的主要内容是归集和分配各项费用，计算产品生产成本。项目三编制记账凭证任务三生产过程的核算原材料应付职工薪酬其他（燃料、动力）从事经营业务发生的成本（计入产品成本的费用）期间费用（不计入产品成本的费用）直接费用费用管理费用财务费用销售费用间接费用制造费用生产过程涉及的主要单证有：领料单购买办公用品发票水电费发票工资分配表折旧计提表制造费用分配表产品生产成本计算表项目三编制记账凭证任务三生产过程的核算数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额精制面粉60,0002120,0005300,000420,000食用油46002,4003,00012,00014,400食用盐15005001,2001,2001,700润滑剂1505750115011501,050合计合计122,900313,200750150150437,150财务主管：李静记账：张伟复核：李静制单：夏军生产产品单价领用部门车间厂部其他业务成本附3-3-28小麻花材料名称小小酥武汉和美公司发料凭证汇总表2009年9月30日合计生产过程涉及的主要单证有：领料单购买办公用品发票水电费发票工资分配表折旧计提表制造费用分配表产品生产成本计算表产品入库单项目三编制记账凭证任务三生产过程的核算万千百十元角分办公用纸张件112012000开票单位盖章购方单位:武汉博文纸张批发公司湖北省增值税普通发票金额品名及规格货物或劳务名称单位2009年9月11日记账联发票代码14236745786发票号码03452348附3-3-9②付款方报销凭证金额（大写）人民币×仟壹佰贰拾零元零角零分￥120.00备注:复核人：收款人：陈志明开票人：陈志明鄂国税征票印字(06)103号60000本3联世文印刷数量单价现金收讫税收生产过程涉及的主要单证有：领料单购买办公用品发票水电费发票工资分配表折旧计提表制造费用分配表产品生产成本计算表项目三编制记账凭证任务三生产过程的核算用户名称用户地址月份起码止码水量水费单价水费资源费单价资源费滞纳金小计2009年9月367203822015001.52,2