2021年银行业税收自查提纲

精编WORD文档下载可编缉打印下载文档，远离加班熬夜2021年银行业税收自查提纲篇一：2009年银行税务自查大纲银行税务检查大纲一、营业税（一）普通贷款利息收入1、查核属于未逾期贷款（含展期，下同），是否根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入计缴营业税。（国务院令第136号《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条）2、查核是否按利息收入的全额计征营业税（包括加息、罚息、罚款等价外费用）。（中华人民共和国国务院令第540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条及其实施细则第十三条；财税字〔1997〕45号《财政部国家税务总局关于转发〈国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》第五条第二款。）3、查核已缴纳过营业税的应收未收利息，若超过应收未收利息核算期限（90天）后仍未收回或其贷款本金到期（含展期）后尚未收回的，是否按税法规定减除营业额。4、查核收回表外应收未收利息（包括表外核算的应收未收利息的复利）时，是否按税法规定在收回当日及时确认当期收入精编WORD文档下载可编缉打印下载文档，远离加班熬夜计征营业税。有无不冲减表外应收未收利息，挂在往来款科目，不申报缴纳营业税。5、查核已核销资产（如呆帐贷款产生的利息收回等）收回利息收入时，是否按税法规定在收到利息收入当日及时确认当期收入计征营业税。6、查核减征免征营业税收入，是否符合税法规定的减、免营业税条件，并准确区分减征营业税、免征营业税的利息收入。（中华人民共和国国务院令第540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条；财税字〔1999〕220号《财政部国家税务总局关于国债转贷利息收入免征营业税的通知》；财税〔2000〕94号《财政部国家税务总局关于住房公积金管理中心有关税收政策的通知》第一条。）（二）转贷利息收入查核是否按合同约定的利率和应收利息时间，全额确认贷款利息收入计缴营业税。（中华人民共和国国务院令第540号《中华人民共和国营业税暂行条例》中关于差额征收营业税的项目，由原来的六项调整为只有五项。将旧条例第五条第四项“转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额”予以删除。就表示从2009年1月1日开始转贷业务一律将按全额征收营业税。）（三）委托贷款利息收入精编WORD文档下载可编缉打印下载文档，远离加班熬夜查核是否把减、免营业税委托贷款和征收营业税委托贷款业务收入准确区分，是否将应收营业税委托贷款业务混入减、免营业税委托贷款业务。（国税发〔1994〕88号《国家税务总局关于人民银行贷款业务不征收营业税的具体范围的通知》。财税〔2000〕78号《财政部国家税务总局关于对外汇管理部门委托贷款利息收入免征营业税的通知》。）（四）票据贴现、押汇、透支利息收入1、查核是否在贴现当日（贴现业务发生时），以合同约定利率直接确认全部票据贴现收入全额作为计征营业税收入。（国务院令第136号《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条。）2、查核是否有再贴现、转贴现业务混入贴现业务，把转贴现业务利息收入计征营业税。按税法规定金融机构从事再贴现、转贴现业务取得的收入，属于金融机构往来，暂不征收营业税。（财税字〔1995〕79号《财政部国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》第一条；财税字〔1997〕45号《财政部国家税务总局关于转发〈国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》第六条。）3、押汇利息收入的查核。在查核中，应重点对押汇合同进行审核，看其是否及时、全额结转利息收入计征营业税，不应扣减相关费用后确认收入。具体内容详见普通贷款利息收入的查核要点。4、透支利息收入的查核。在查核中，应重点对透支的协议或精编WORD文档下载可编缉打印下载文档，远离加班熬夜合同进行审核，看其是否及时、全额（包括罚款、罚息等）结转利息收入计征营业税。具体内容详见普通贷款利息收入的查核要点。（五）金融机构往来业务收入查核金融机构往来收入，重点查核是否将普通贷款、银团贷款利息收入、金融机构相互之间提供的服务收入（如代结算、代发行金融债券等）、分行从总行取得分成收入等，混入金融机构往来业务收入，误作为暂不征营业税收入，少申报缴纳营业税。税法规定暂不征收营业税的金融机构往来业务是指金融机构之间相互占用、拆借资金的业务，不包括相互之间提供的服务（如代结算、代发行金融债券等）。对金融机构相互之间提供服务取得的收入，应按规定征收营业税。（财税字〔1995〕79号《财政部国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》第一条；财税字〔2000〕191号《财政部国家税务总局关于金融业若干征税问题的通知》第一条。）（六）融资租赁收入1、查核融资租赁业务是否经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准，确认融资租赁收入征收营业税或增值税。如果未经上述批准的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。（财税〔2003〕16号财政部《国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》第三精编WORD文档下载可编缉打印下载文档，远离加班熬夜条第（十一）项；国税函〔2000〕514号《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》；国税函〔2000〕909号《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知》。）2、查核是否全部融资租赁合同申报缴税。是否按合同约定的融资租赁全部收入减去融资租赁货物实际成本后的余额、融资租赁期限，准确确定营业税计税依据。融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。计算方法为：本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数÷总天数），实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出。（国税发〔2002〕9号《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》附件第十三条。）3、查核全部融资租赁货物的实际成本是否按税法规定进行计价核算。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）。（财税〔2003〕16号财政部《国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》第三条第（十一）项。）（七）金融商品转让业务收入和持有期间的利息收入精编WORD文档下载可编缉打印下载文档，远离加班熬夜1、查核金融商品转让业务收入的纳税义务发生时间是否为金融商品所有权转移之日。（国税发〔2002〕9号《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》附件第二十条。）2、查核金融商品转让业务是否按卖出价减买入价后的余额为营业税的计税依据。卖出价和买入价分别是指卖出原价和买入原价，买入原价不得包括购进过程中支付的各种费用和税金，卖出原价不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。重点查核股票和债券买入价是否依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入原价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定（即股票、债券持有期间取得的股息、红利、利息收入是否按规定缴纳营业税）。（国税发〔2002〕9号《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》附件第十四条；财税〔2003〕16号《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》第三条第（八）项；）3、查核金融商品买卖的负差是否跨会计年度结转。金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税年度内可以相抵。但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动加权法进行核算，选定后一年内不得变更。（国税发〔2002〕9号《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》精编WORD文档下载可编缉打印下载文档，远离加班熬夜附件第十四条。）4、查核银行债券投资持有期间的利息收入，除免税规定外，是否按合同约定利率和应付利息日期确认的利息收入作为计征营业税。（财税〔2001〕152号《财政部国家税务总局关于国有独资商业银行承购金融资产管理公司发行的专项债券利息收入免征税收问题的通知》。）（八）手续费及佣金收入（或中间业务收入）1、查核支付结算、代理、银行卡、担保、承诺、交易、其他等各类中间业务收取的手续费及佣金收入，是否按税法规定准确确认纳税义务时间。对新开展的中间业务品种和收入比重较大中间业务应重点进行查核。（国税发〔2002〕9号《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》附件第二十一条；中国人民银行令〔2001〕第5号《商业银行中间业务暂行规定》；银发〔2002〕89号《中国人民银行关于落实<商业银行中间业务暂行规定>有关问题的通知》。）2、查核每一中间业务环节的手续费及佣金收入是否按税法规定全额作为营业税的计税收入（除受托收款业务外），包括价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费、账单费、凭证费）加价、以及以某种名义向贷款户收取的管理费或赞助费等价外费用，从中不得作任何费用扣除（如回扣、返佣支出、银联费用、POS机租金）。（财税〔2003〕16号《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》第三条第（十）项；精编WORD文档下载可编缉打印下载文档，远离加班熬夜国税发〔2002〕9号《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》附件第十五条；财税字〔1997〕45号《财政部国家税务总局关于转发〈国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》第七条。）3、查核代发工资代扣代缴个人所得税，而取得手续费收入，是否按税法规定的代理业缴纳营业税。（国务院令第136号《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则；国税发〔2001〕31号《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》）根据《财政部国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕132号文件的规定：储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。既然个人存款利息不缴个税了，也就无所谓代扣代缴手续费收入了，储蓄机构也就无所谓代扣代缴个人存款利息所得税手续费收入缴纳营业税的问题了。（九）其他收入1、查核是否有出租固定资产、出租无形资产的租金收入（如POS机终端出租租赁收入）未按税法规定及时缴纳营业税。（国务院令第136号《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条和第二条。）2、查核是否有处置抵债不动产、无形资产收入未按税法规定缴纳营业税。（国务院令第136号《中华人民共和国营业税暂精编WORD文档下载可编缉打印下载文档，远离加班熬夜行条例》第一条和第二条；国税函发〔1995〕156号《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》第九条。）篇二：2021年通信业税收自查提纲2021年通信业税收自查提纲一、营业税（一）主营业务收入1.话费收入的检查全部收入包括本通信网全部话费收入加上从另一通信网分割回的话费收入减去分割给另一通信网的话费后的余额。电信企业的信息数据海量，电算化程度较高，其自动计费系统，涵盖了绝大多数资费信息，是非常重要的计税依据。重点自查计费系统的数据转换到财务系统的收入数据是否真实、完整，如果计费系统的收入数据大于与财务系统的数据，要进一步核实原因。2.代收业务收入的检查通过手机特服号为“中华健康快车”等公益组织接受捐款的业务，可以按照现行营业税政策规定，以全部收入减去支付给公益组织捐款后的余额为营业额，计算征收营业税。与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其它服务并由统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额计算征收营业税，要注意上述合作过程中有无扣除不属于合作性质的费用支出（如非合作性质的电路租赁费等）现象。3.销售折让折扣的检查打折销售有价电话卡、“充值送话费”等促销活