项目成本管理(34)

第10章项目成本管理主要内容项目资源计划项目成本估算项目成本预算项目成本的控制你可以通过不断交付的结果中吸取经验来更好地控制估计，这要比你一开始就打算估计整个项目要好得多。——TomGilb，软件工程管理原理254项目成本管理项目成本是因为项目而发生的各种资源耗费的货币体现，有时也被称为项目费用。项目成本包括项目生命周期每一阶段的资源耗费，其基本要素有人工费、材料费、设备费、咨询费、其他费用等。项目成本的影响因素有项目的范围、质量、工期、资源数量及其价格、项目管理水平等。项目成本管理是指为保障项目实际发生的成本不超过项目预算，使项目在批准的预算内按时、按质、经济高效地完成既定目标而开展的项目成本管理活动。项目成本管理的效果如何将直接影响到项目的绩效，因此成本管理的要坚持全生命周期成本最低原则、全面成本管理原则、成本五分制原则、成本管理有效化原则和成本管理科学化原则。美国《项目管理知识体系指南》将项目成本管理过程定义为项目资源规划、项目成本估算、项目成本预算、项目成本控制等过程。资源规划指确定为完成项目诸工序，需用何种资源（人、设备、材料）以及每种资源的需要量；项目成本估算指编制为完成项目各工序所需的资源的近似估算总费用；项目成本预算指将总费用精确估算并分配到各单项工作上的过程；项目成本控制指控制项目预算变更的过程。10.1项目资源计划资源可理解为一切具有现实和潜在价值的东西，完成项目必须要消耗劳动力（人力资源）、材料、设备、资金等有形资源，同时还可能需要消耗其他一些无形资源，而且由于存在资源约束，项目耗用资源的质量、数量、均衡状况对项目的工期、成本有着不可估量的影响：在资源保障充分的前提下，可以按最短工期、最佳质量完成项目任务；如果资源保障不充分或配置不合理，必然造成项目工期拖延、实际成本超过预算成本。因此，项目成本管理的重要内容就是根据项目的资源需求，制定资源供应计划，简称资源计划。项目资源计划是在分析、识别项目的资源需求，确定项目所需投入的资源种类、数量和时间的基础上，制定科学、合理、可行的项目资源供应计划的项目成本管理活动。项目资源包括项目实施中需要的人力、设备、材料、能源、设施及其他各种255项目成本管理资源等。项目资源计划涉及到决定什么样的资源（人力、设备、材料）以及多少资源将用于项目的每一项工作执行过程中，因此它必然是与费用估计相对应起来的，是项目费用估计的基础。10.1.1资源计划的主要依据1、工作分解结构WBS利用WBS系统进行项目资源计划时，工作划分得越细，越具体，所需资源种类和数量越容易估计。工作分解自上而下逐级展开，各类资源需要量可以自下而上逐级累加，便得到了整过项目各类资源需要。2、项目进度计划项目进度计划是项目计划中最主要的，是其他各项（如质量计划、资金使用计划、资源供应计划）的基础。资源计划必须服务于项目进度计划，什么时候需要何种资源是围绕项目进度计划的需要而确定的。3、历史资料历史信息记录了以前类似工作使用资源的需求情况，这些资料如能获得的话，无疑对现在工作资源需求确定有很大的参考作用。4、项目范围说明书范围说明书描述了项目目标，确定了项目可交付成果，明确了哪些工作是属于项目该做的，而哪些工作不应包括在项目之内，对它的分析可进一步明确资源的需求范围及其数量，因此在编制项目资源计划中应该特别加以考虑。5、资源库描述资源库描述是对项目拥有的资源存量的说明，对它的分析可确定资源的供给方式及其获得的可能性，这是项目资源计划所必需掌握的。资源库详细的数量描述和资源水平说明对于资源安排有特别重要的意义。6、组织策略项目实施组织的组织方针体现了项目高层在资源使用方面的策略，可以影响到人员招聘、物资和设备的租赁或采购，对如何使用资源起重要作用。因此在资源计划的过程中还必需考虑项目的组织方针，在保证资源计划科学合理的基础上，256项目成本管理尽量满足项目组织方针的要求。10.1.2资源计划的编制步骤资源计划的编制步骤包括资源需求分析、资源供给分析、资源成本比较与资源组合、资源分配与计划编制。1、资源需求分析通过分析确定工作分解结构中每一项任务所需的资源数量、质量及其种类。确定了资源需求的种类后，根据有关项目领域中的消耗定额或经验数据，确定资源需求量。在工程项目领域内，一般可按照以下步骤确定资源数量：（1）工作量计算。（2）确定实施方案。（3）估计人员需求量。（4）估计材料需求量。（5）估计设备需求量。（6）确定资源使用时间。2、资源供给分析资源供给的方式多种多样，可以从项目组织内部解决也可以从项目组织外部获得。资源供给分析要分析资源的可获得性、获得的难易程度以及获得的渠道和方式，分析可分别从内部、外部资源进行分析。3、资源成本比较与资源组合确定需要哪些资源和如何可以得到这些资源后，就要比较这些资源的使用成本，从而确定资源的组合模式（即各种资源所占比例与组合方式）。完成同样的工作，不同的资源组合模式，其成本有时会有较大的差异。要根据实际情况，考虑成本、进度等目标要求，具体确定合适的资源组合方式。4、资源分配与计划编制资源分配是一个系统工程，既要保证各个任务得到合适的资源，又要努力实现资源总量最少、使用平衡。在合理分配资源使所有项目任务都分配到所需资源，而所有资源也得到充分的利用的基础上，编制项目资源计划。257项目成本管理10.1.3资源计划的工具常用的项目资源计划的工具包括：资源矩阵、资源甘特图、资源负荷图或资源需求曲线、资源累计需求曲线等。资源矩阵、资源数据表以表格的形式列示项目的任务、进度及其需要的资源的品种、数量以及各项资源的重要程度，其格式如表10-1、表10-2所示。资源甘特图就是利用甘特图技术对项目资源的需求进行表达，格式详见图10-1。资源负荷图一般以条形图的方式反映项目进度及其资源需求情况，格式详见图10-2。资源需求曲线以线条的方式反映项目进度及其资源需求情况，分为反映项目不同时间资源需求量的资源需求曲线，其格式如图10-2和反映项目不同时间对资源的累计需求的资源累计需求曲线，其格式如图10-3。表10-1某项目资源矩阵工作资源需要相关说明工作1工作2…工作m-1工作m资源1资源2…资源n-1资源n258项目成本管理表10-2某项目资源数据表资源需求种类资源需求总量时间安排（不同时间资源需求量）相关说明123…T-1T资源1资源2…资源n-1资源n资源种类时间安排（不同时间资源需求量）123456789101112资源1资源2资源n-1资源n图10-1资源甘特图图10-2某资源负荷图或需求曲线资源需要量时间……259项目成本管理图10-3某资源累计需求曲线10.1.4资源计划的结果依据工作分解结构、历史资料、项目范围说明书和组织方针，通过专家的判断或数学模型进行选择确认，资源计划的结果是编制资源的需求计划，对各种需求及其计划加以描述，将资源的需求安排分解到具体的工作上，资源计划的结果通常以各种形式的表格予以反映。例10-1:某项目的甘特图计划如图10-4所示，该项目工作时间及工作量如表10-3所示。请根据项目的甘特图，绘制该项目实施期间的人力资源数量负荷图（时间单位为周，每周按照5天工作日计算）。资源累计需要某资源需求总量时间260项目成本管理图10-4某项目甘特图表10-3某项目工作时间及工作量估计表工作代号工作时间/天(工时)人力资源总工作量(工时）平均工作量（工时/天）每天需人数A10工程师400040050B10工程师400040050C10工程师160016020D20工人16000800100E15工人12000800100F10工人8000800100G30工程师1200040050H20工人16000800100I20工程师800040050J20工程师480024030K30工人24000800100L10工程师240024030M10工人8000800100N15工程师600040050分析：1、根据表10-3计算各项工作平均每天的工作量及每天需要安排的人数，计算结果如表10-4所示。2、根据甘特图，计算项目在不同时间所需要的人力资源数量，结果如表10-4所示。3、绘制人力资源负荷图。根据表10-4绘制人力资源负荷图，结果如图10-5所示。表10-4人力资源需要量表261项目成本管理时间/周123456789101112需要量501005010010080170240240300300300时间/周131415161718192021222324需要量300180805050—100100505050—图10-5人力资源负荷图例10-2：某项目的甘特图计划如图10-4所示，该项目工作时间及费用如表10-5所示。请根据项目的甘特图，绘制该项目实施期间的费用负荷曲线及费用累计负荷曲线（时间单位为周，每周按照5天工作日计算）。10-5某项目工作时间及费用估计表工作代号ABCDEFGHIJKLMN工作时间/天1010102015103020202030101015费用/万元6040120360300120360400160120540100180150每周费用/万元302060901006060100403090509050262项目成本管理分析：1）根据表10-5计算该项目各项工作每周需要的费用，结果见表10-6。2）根据甘特图计算项目在不同时间所需要的费用和累计费用，结果见表10-6。3）根据表10-6绘制该项目的费用负荷曲线及累计负荷曲线，结果如图10-6a、b所示。表10-6费用需要量表时间/周123456789101112需要量/万元305020150150180180240240290290290累计需要量/万元308010025040058076010001240153018202110时间/周1314151617181920212223需要量/万元25015090404009090505050累计需要量/万元23602510260026402680268027702860291029603010263项目成本管理图10-6项目费用负荷曲线与累计曲线a）费用负荷曲线b）费用累计曲线10.2项目成本估算成本估算是对完成项目各项任务所需资源的成本所进行的近似估算。项目成本估算是根据项目资源计划以及各种资源的价格信息，粗略地估算和确定项目各264项目成本管理项活动的成本及其项目总成本的项目管理活动。美国项目管理学会（PMI）成本估算的定义与我国项目投资估算的定义十分相似，即在对项目的建设规模、技术方案、设备方案、工程方案和项目实施进度等进行研究的基础上，估算项目的总投资。项目成本估算包括初步项目成本估算（量级估算）、技术设计后的成本估算（预算）和详细设计的成本估算（最终估算）等几种不同精度的项目成本估算。如前所述项目生命周期包括多个阶段，各阶段都以一个或多个可交付成果作为标志。针对各阶段特定的成本管理任务，需要分阶段编制成本估算，因此，成本估算是贯穿项目整个生命周期的一种管理活动。同时，由于项目各阶段所具备的条件和掌握的资料不同，估算的精度也不同。随着阶段的不断推移，经过调查研究后掌握的资料越来越丰富，确定性条件越来越多，成本估算的精度便随之提高。在项目的启动阶段，项目估算为粗略估算，在项目进程中，对费用的估算应不断细化，在整个项目生命周期内，项目估算的准确性随着项目的进程而提高。10.2.1项目成本估算的主要依据项目成本估算的主要依据有以下几点：项目范围说明书；工作分解结构WBS；资源需求计划；资源单位价格；历史信息。同类项目的历史资料始终是项目执行过程中可以参考的最有价值的资料，包括项目文件、共用的费用估算数据及项目工作组的知识等；会计报表。会计报表说明了各种费用信息项的代码结构，这有利于项目费用的估算与正确的会计科目相对应。除此之外，与项目有关的由部门、行业或国家颁布的一些定额（如基建概算、预算定额）和取费标准也可作为成本估算的参考依据。265项目成本管理10.2.2成本估算的技术路线和方法1、成本估算的技术路线在项目进展的不同阶段，