政府采购内部控制制度优化研究

龙源期刊网政府采购内部控制制度优化研究作者：吴雪筠来源：《经营者》2015年第11期摘要随着《中华人民共和国政府采购法》的实施与各种法规体系的完善，政府采购作为行政事业单位在市场交易的重要手段，规模与范围在不断扩大，但在政府采购过程中存在暗箱操作、商业贿赂、规避招标等违规操作。本文从内部控制角度分析政府采购的业务流程，从单位层面和业务层面探讨如何优化内部控制设置，如何利用内部控制制度使政府采购行为更加规范，有效预防腐败，从而对市场交易传导正确信息。关键词政府采购内部控制腐败一、完善政府采购内部控制制度的意义政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。政府采购是我国财政改革的一项重要内容，是市场经济条件下加强财政支出管理、延伸财政支出监督职能、规范政府消费行为、从源头抑制腐败的一种有效手段。我国行政事业单位资金来源大多是财政预算资金，在购买大宗商品、工程和服务时，资金比较充足，使得供应商趋于参与政府采购，并且政府采购行为是对先进技术、节能产品生产的鼓励与带动。但如何成为政府采购供应商、招标过程以及分散采购过程中如何选择相似条件的供应商，使政府采购内部控制与自由市场经济紧密相连，政府采购过程能否做到公平公正，直接或间接给予价格机制正确或扭曲的信息，这些问题的解决都离不开单位内部控制这一关键环节。因此，结合《政府采购法》和《行政事业单位内部控制规范》探讨如何完善优化政府采购内部控制，将有助于提高财政资金的使用效率、杜绝采购环节的腐败现象以及促进市场公平交易，使财政资金的使用更加规范、高效、廉洁。二、我国政府采购内部控制存在的问题（一）政府采购单位层面存在的问题（1）政府采购实施主体不稳定。有些单位没有成立负责政府采购的部门或组织，由单位领导指定一两位人员暂时负责该项工作。由于没有组织架构，政府采购行为松散、随意性大。而且也没有集体决策机制，在政府采购过程中难以识别、规避风险，当存在利益关系需要回避时，由于缺乏制衡机制，容易形成滋生腐败的温床。（2）政府采购模式执行随意。按照《政府采购法》，政府采购实行集中采购和分散采购相结合的模式。采购人采购纳入集中采购目录的商品、服务和工程时，必须委托集中采购机构（即采购代理机构）代理采购；采购人采购集中采购目录之外且达到限额标准以上的采购项龙源期刊网目，应当实行分散采购。由于对政府采购不够重视，部分事业单位在执行政府采购时没有明确区分集中采购和分散采购，往往为了采购的便利性、时效性，自行将原属于集中采购的商品、服务改为自行采购。一些单位为了达到预算进度的要求，为了短时间内完成预算执行进度要求，将项目分拆后规避集中采购。（3）预算编制与政府采购计划脱节。根据《政府采购法》的规定，实施政府采购前必须及时根据采购计划上报年度政府采购的预算。目前行政事业单位的年度预算一般由财务部门牵头完成，由于预算编制时间短、基层业务信息沟通不足、缺乏经验等，导致年度预算与政府采购实际需求不一致，导致政府采购行为成为无预算开支或超预算开支。（4）政府采购的监督缺位。在某些地区，由于中央、地方事权划分，公共财政监管方面出现漏洞，地方财政部门不再对中央事业单位政府采购实行监管，中央事业单位政府采购无需向地方财政部门提交申请，只需要备案。中央事业单位政府采购行为完全依靠该单位部门纵向监控、内部控制制度。如果部门内部没有行之有效的监控机制，容易出现政府采购行为随意性甚至出现腐败行为。（二）政府采购组织体系层面存在的问题（1）缺乏关于政府采购的组织体系。由于政府采购所涉及的范围众多，当没有其余相关部门参与、操作人员知识和经验不足时，可能会被缺乏诚信的供应商欺骗，陷入经济纠纷或导致资金浪费。一些供应商会以没有所需配置的产品诱导单位购置更高配置设备，甚至会出现供应商偷换产品零件以次充好。（2）缺乏政府采购风险评估机制。如果缺乏相应的风险评估机制，则难以分辨内部、外部风险。大型项目与大宗商品采购，均有难以觉察的风险，风险一旦发生而又缺乏相应的应对策略，有时会造成难以估计的损失。风险评估机制是对政府财政资金安全使用的重要保障。（3）缺乏有效政府采购招标监督机制。目前，在政府采购过程中涉及招标项目的，一般会有现场监督员参与招标过程监督。但是由于现场监督员专业性不足，以及临时性的参与，对项目采购不了解，造成监督力度不足。而大多数的政府采购过程中缺乏专家评审机制，进一步增加监督的困难性。（4）缺乏政府采购业绩评机制。政府采购业绩评价机制，行政事业单位政府采购往往以验收入库为流程结束，缺乏对所购商品、服务的追踪评价，无法评价所购商品服务的质量是否达到预计要求，也无法对供应商的诚信做出评价，同时政府采购业绩评价也是预算评价的重要组成部分。三、我国政府采购内部控制制度优化的对策建议（一）完善政府采购内部控制机制龙源期刊网（1）优化政府采购程序。一般情况下，应由单位部门提出政府采购的申请，由政府采购办公室根据各部门实际情况初审后提交专家论证，专家论证组在结合了内外部风险、各部门未来开展工作的需要得出合理结论，如项目是否立项；政府采购办公室将专家论证结论提交领导小组进行集体决策；调研小组在市场调研类似产品的价格，并参考供应商数据库中以往供应商的诚信度，采用政府采购专用网络平台，进行相应的规范操作，确定供应商、签订合同；如果该项目采购涉及招标，应由招标小组组建人员开展招标活动；由政府采购机构验收组验收所采购的商品、服务等，确认无误后交由财务完成付款。（2）建立科学合理的决策机制。建立政府采购领导议事决策机制。一般由单位领导牵头组成领导小组，充分考虑了专家论证结论后，如果是大型项目工程还应结合可行性研究报告，对政府采购项目模式、资金渠道做出明确决策。集体决策应符合国家法律与相关规章制度。（3）建立风险评估机制。建立政府采购评估机制，有利于充分估计采购过程中所面临的外部内部风险，及时采取相应措施，风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。外部风险主是颁布新的法律法规、自然灾害、商品服务质量等，当项目采购金额较大设备复杂时，有效的风险评估机制有利于降低采购过程法律纠纷的可能性。内部政府采购风险主要是相互串通、泄密、伪造单据骗取资金等。（二）加快培养政府采购专业人员由于政府采购过程涉及《政府采购法》《招标投标法》《合同法》《建筑法》《产品质量法》等方面法律的规定，采购环节涉及的专业性以及各个环节产生权力寻租的可能性，都要求负责政府采购人员具有过硬的综合素质和廉洁诚实的品质。（三）建立专家库与供应商数据库选择有专业知识、良好职业道德的人员进入政府采购的专家库，本单位人员没有相关资质的，可以聘请中介参与。尤其是涉及工程项目的政府采购，由于专业性比较强，聘请有建筑、设计专业资格的专家参与，可以有效地提高政府采购的质量和效率。还应该将以往政府采购的供应商信息建立成数据库，供应商的基础信息、所提供的产品服务的质量，有无出现不诚信行为等，作为以后采购过程中确定供应商的重要依据。（四）加强政府采购信息沟通与披露制度缺乏信息沟通往往是造成实际政府采购行为与上年度政府采购计划预算不符的主要原因，首先各部门应充分沟通，对未来一两年工作开展做出相应的规划，应考虑新增人员费用、设备的更新改造，在确定下年度政府采购项目的同时也是预算编制精细化的基础。并建议在确定政府采购计划时，应定期召开单位内部的交流会议，促进基层业务、行政管理、财务管理部门的相互协调与配合，管理的协同效应是提高政府采购资金使用效率的重要条件。同时，应完善政龙源期刊网府采购信息披露制度，通过政府采购信息的及时披露，将有利于开展内外部监督，对腐败行为具有防微杜渐的作用。（五）健全政府采购监督机制（1）在整个政府采购过程中遵从全面性原则，建立反舞弊机制，确保单位内部每一层级举报渠道通畅。内部审计部门对政府采购工作进行定期或不定期检测，排查各个环节出现的疏漏问题，及时向领导汇报，从而完善政府采购各个环节监督功能。（2）聘请会计师事务所对政府采购内部控制控制进行审计并出具评价报告，审计的重点包括是否建立内部控制机制，是否设立不相容岗位，测试内部控制有效性，检查政府采购过程是否遵循国家法律法规。（作者单位为广东省湛江市气象局）参考文献[1]苏立恒.对高校政府采购内部控制体系的构建探索[J].行政事业资产与财务，2015（6）.[2]史艳光.浅谈政府采购内部控制业务[J].行政事业资产与财务，2015（5）.[3]徐晶纯.强化政储采购内部控制规范[J].中国政府采购，2012（8）.[4]王晓红，张宝生，潘志刚.我国政府采购绩效评价指标体系的构建[J].中国政府采购，2010（3）.