《银行会计》3

第三章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述第二节三种结算方式的核算第三节票据业务的核算第四节银行卡业务的核算第一节支付结算业务概述一、支付结算的概念二、支付结算的原则三、支付结算的纪律与责任四、支付结算的种类五、办理支付结算业务的基本规定一、支付结算的概念（一）概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。要点：实质：货币给付；主体：收付款双方；媒介：银行工具：票据和结算方式。一、支付结算的概念（二）形式按支付方式分为现金结算和转账结算两种现金结算是收付款双方直接使用现金收付款项的货币收付行为。要点：主体：收付款双方工具：现钞过程：一手钱一手货一、支付结算的概念转账结算是指通过银行将款项从付款人存款账户划转到收款人存款账户的货币收付行为。主体：收付款双方媒体：银行工具：票据及方式过程：时空上分离。二、支付结算的原则支付结算原则是指单位、个人和银行在办理支付结算的过程中必须共同遵守的行为准则。（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱入谁的账，由谁支配（三）银行不垫款三、支付结算的纪律1.单位和个人的结算纪律第一，不准签发空头支票、签章与预留签章不符的支票和远期支票以及没有资金保证的票据，套取银行信用；第二，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；第三，不准无理拒绝付款，占用他人资金；第四，不准违反规定开立和使用账户。三、支付结算的纪律2.银行的结算纪律:“十不准”第一，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；第二，不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；第三，不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；第四，不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；第五，不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；第六，不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；第七，不准违反规定为单位和个人开立账户；第八，不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；第九，不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；第十，不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项。四、支付结算的责任1.单位和个人办理支付结算的责任（1）单位、个人承担付款责任：单位和个人签发支票后，承担保证该支票付款的责任；背书人背书转让银行汇票、银行本票或支票后，承担保证其后手所持票据付款的责任；（2）单位和个人承担连带责任：持票人因不获付款，对其前手行使追索权时，票据的出票人、背书人和保证人对持票人承担连带责任；（3）单位和个人在下列情况中自负责任：单位和个人在办理支付结算时，未按规定填写票据或结算凭证，影响资金使用或造成资金损失的，票据或印章丢失造成资金损失的。四、支付结算的责任2、银行办理支付结算的责任（1）银行在下列请况中承担付款责任：银行签发银行汇票、银行本票后和银行承兑商业汇票后，承担保证该票据付款的责任。（2）银行在下列情况中承担赔偿责任：因重大过失错付或被冒领的；违反规定故意压票、退票、拖延支付、受理无理拒付、有款不扣或少扣、少扣赔偿金、截留挪用结算资金而影响客户和他行资金使用的。（3）银行在下列情况中承担行政责任：违反《银行账户管理办法》开立和管理账户的；违反规定签发空头银行汇票、银行本票的；未按规定通过人民银行办理大额汇划款项的；违反规定将支付结算的款项转入储蓄和信用卡账户的。五、支付结算的种类现行支付结算的种类包括“三方式”、“四票”、“一卡”。“三方式”——汇兑、托收承付和委托收款；“四票”——包括支票、银行汇票、银行本票、商业汇票；“一卡”——银行卡。六、办理支付结算业务的基本规定1.单位在结算凭证上的签章，应为财务专用章或公章加其法定代表人或者其授权代理人的签章；2.银行办理结算，给单位或个人的收、付款通知和汇兑回单，应加盖该银行的转讫章；3.按规定必须在结算凭证上记载汇款人、付款人和收款人账号的，账号与户名必须一致；4.结算凭证上的大小写金额必须相符；结算凭证上的日期、收款人和付款人名称、金额不得更改；其他事项如更改，应由在更改处签章；5.银行收到结算凭证时，必须及时将款项支付给结算凭证上记载的收款人。第二节三种结算方式的核算一、汇兑结算业务二、委托收款结算业务三、托收承付结算业务一、汇兑结算业务（一）汇兑的概念和适用范围1、概念汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。2、适用范围（1）汇款人主动付款（2）异地（3）开户和非开户的客户均可（4）无金额限制，确定的结算金额一、汇兑结算业务汇款人收款人汇出行汇入行①委托汇款收款入帐③②银行往来划款（二）汇兑结算流程一、汇兑结算业务一、汇兑结算业务（三）汇兑的基本规定1.单位和个人异地结算各种款项，均可使用。2.汇款人填制汇兑凭证必须记载下列事项：①表明“电汇”字样；②无条件支付的委托；③确定的金额；④收款人名称；⑤汇款人名称；⑥汇入地点、汇入行名称；⑦汇出地点、汇出行名称；⑧委托日期；⑨汇款人签章。3.汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立存款账户的，必须记载其账号。4.收款人为个人的，收款人需到汇入银行领取，应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样。一、汇兑结算5.汇款转账支付的，款项只能转入单位的存款账户，严禁转入个人储蓄和信用卡账户。6.支取现金的，汇款人和收款人必须均为个人，并在“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样，后填写金额。7.未在银行开立存款账户的收款人，凭取款通知向汇入银行支取款项时，须交验本人身份证件。8.汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤消；汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款、向收款人发出取款通知经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。（四）汇兑业务的核算手续1、汇出行的处理（1）接受委托：使用电汇的，向银行填制一式三联电汇凭证（见表7-1），凭证内容必须按前述基本规定填写，汇款人为单位的在第二联上加盖预留银行印鉴。（2）审查凭证：审核凭证记载的各项内容是否齐全；大小写金额是否相符；金额、委托日期、收款人名称是否更改；汇款人账户内是否有足够支付的余额，汇款人的签章是否与预留银行签章相符；对填明“现金”字样的汇兑凭证，还应审查汇款人和收款人是否均为个人。（四）汇兑业务的核算手续（四）汇兑业务的核算手续（3）转帐处理：审核无误后，汇兑凭证第一联加盖转讫章退给汇款人。汇兑凭证第二联作借方传票，会计分录：借：吸收存款-活期存款-汇款人户（或：库存现金）贷：清算资金往来或存放中央银行款项（四）汇兑业务的核算手续（4）现金汇款：审核无误柜员收妥现金后，登进现金收付清单，一现金交款单第二联作贷方凭证。借：库存现金贷：应解汇款——交款人户借：应解汇款——交款人户贷：清算资金往来或存放中央银行款项（四）汇兑业务的核算手续2、汇入行的处理（1）汇款直接收账的，会计分录如下：借：存放中央银行款项或清算资金往来贷：吸收存款—活期存款—收款人户（四）汇兑业务的核算手续（四）汇兑业务的核算手续（2）收款人未在本行开户不直接收帐：借：存放中央银行款项或清算资金往来贷：应解汇款—收款人户①支取现金的：交验身份证件。借：应解汇款——收款人户贷：库存现金（四）汇兑业务的核算手续②需要分次转账支取的：借：应解汇款——收款人户贷：吸收存款—活期存款—收款人户或存中央银行存款或清算资金往来二、委托收款业务核算（一）委托收款的概念和适用范围1、概念:委托收款是收款人凭已承兑的商业汇票、存单、债券等债务证明委托银行向付款人收取款项的结算方式。2、适用范围（1）债权人主动收款（2）同城、异地均可（3）一般为开户客户，付款人必需开户（4）无金额限制，确定结算金额，须全额收款（二）结算流程收款人付款人付款人开户行委托行①委托收款⑥收妥入帐③通知付款④承付款②寄发单证⑤往来划款凭证式样一：（三）委托收款的基本规定1.委托依据：收款人凭已承兑的商业汇票、债券、货单等债权证明；2.划回方式：委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种；3.收款凭证：签发委托收款凭证必须记载：表明“委托收款”的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称；委托日期；收款人签章。（三）委托收款的基本规定4.付款：委托收款以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。5.拒绝付款：付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以在接到付款通知日的次日起3日内办理拒绝付款。（四）委托收款的核算手续1.收款人开户行受理委托收款的处理收款人办理委托收款时，应填制邮划或电划委托收款凭证,并在委托收款凭证第二联上盖章后，连同有关债务证明一并提交开户行。收款人开户行收到上述凭证后，经审查无误，将委托收款凭证邮寄付款人开户行。（四）委托收款的处理手续2.付款人开户行的处理手续付款人开户行收到收款人开户行寄来的委托收款凭证及有关债务证明时，应审查是否属于本行的凭证。审查无误后，分别作如下处理：（1）付款人为银行的：借：应解汇款—××户贷：清算资金算往来或：同城票据清算（四）委托收款的处理手续（2）付款人为单位的：借：吸收存款—活期存款—存款人户贷：清算资金往来或：同城票据清算（四）委托收款的处理手续（3）付款人若办理拒绝付款的：应在规定的时间内向开户行提交拒绝付款理由书以及债务证明和第五联委托收款凭证，经核对无误后一并寄收款人开户行。（四）委托收款的处理手续3.收款人开户行办理委托收款划回的核算（1）款项划回的处理：收款人开户行收到付款人开户行有关汇划凭证或人民银行转来的转汇贷方凭证，经审查核对无误后。借：清算资金往来或：同城票据清算贷：吸收存款—活期存款—存款户三、托收承付结算（一）托收承付的概念和适用范围1.概念:托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2.适用范围（1）债权人发货后主动收款，只适用交易结算（2）异地（3）开户客户（4）结算金额起点l万元。新华书店系统为1千元。（二）结算流程收款人付款人付款人开户行委托行①委托收款⑥收妥入帐③通知付款④承付款②寄发单证⑤往来划款按合同发货（三）托收承付的基本规定1.采用托收承付结算方式的单位，必须是国有企业、供销合作社及经营较好集体所有制企业。2.办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项,并且收付双方必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上注明托收承付结算方式。代销、寄销、赊销款项，不得办理托收承付结算。办理托收，须具有商品发运的单据。3.托收承付结算每笔金额起点l万元。新华书店系统1000元。款项划回方式邮寄和电报两种。（三）托收承付的基本规定4.付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付款双方在合同中规定。①验单付款。承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起。②验货付款。承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。5.付款人在承付期内，未向银行提出异议，银行即视作承付，并在次日上午开始营业时，将款项主动从付款人账户内付出，按指定的划款方式，划给收款人。（三）托收承付的基本规定6.付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付货款，其不足部分，即为逾期付款。付款人开户行对逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。7.付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为3个月(从承付期满日算起)。期满时，付款人仍无足够资金支付尚未付清的欠款，银行应于次日通知付款人将有关交易单证在2天内退回银行。（四）托收承付的核算手续1．收款人开户行处理（与委托收款相同）客户填写相关凭证，经审核无误后，将相关单证寄交付款人开户行。（四）托收承付的核算手续2．付款人开户行的处理手续（1）付款人开户行接到收款人开户行寄来的托收凭证，应审核付款人是否在本行开户，付款人是否为经本行批准可以办理托收承付的单位；所附单证的张数与凭证的记载是否相符。然后将相关单证及时送交付款人。（四）托收承付的核算手