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当前位置:首页 > 临时分类 > 《经济法基础》第七章-税收征收管理法律制度
2020年初级会计资格考试——经济法基础7月15日15:00-17:102第一节税收征收管理法概述税务征收管理法,是指调整税收征收与管理过程中发生的社会关系的法律规范的总称。包括:国家权力机关制定的税收征管法律、国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规和有关税收征管的规章制度。税收征收管理法属于税收程序法,它是以规定税收实体法中所确定的权利义务的履行程序为主要内容的法律规范。一、税收征收管理法的概念凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用《税收征收管理法》。由海关负责征收(代征)的各种税收的征收管理,不直接适用《税收征收管理法》,而是依其相关规定执行。我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《税收征收管理法》有不同规定的,依照条约、协定的规定办理。二、税收征收管理法的适用范围税收立法权包括:参与起草税收法律法规草案,提出税收政策建议,在职权范围内制定、发布关于税收征管的部门规章等税务管理权包括:税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等税款征收权包括:依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等三、征纳双方的权利和义务(一)征税主体的权利和义务1.征税主体的权利税务检查权包括:查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等税务行政处罚权其他职权包括:对纳税人的减、免、退、延期缴纳的申请予以审批的权利;阻止欠税纳税人离境的权利;委托代征权;估税权;代位权与撤销权;定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权利;上诉权等2.征税主体的义务(1)宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿为纳税人提供纳税咨询服务。(2)依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密,为检举违反税法行为者保密。【纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。】(3)加强队伍建设,提高税务人员的政治业务素质。(4)秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务、尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利,依法接受监督。(5)税务人员不得索贿受贿,徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款,不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。(6)税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时,与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系,包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的,应当回避。(7)建立、健全内部制约和监督管理制度。上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。(二)纳税主体的权利与义务(1)知情权(2)要求保密权(3)依法享受税收优惠权(4)申请退还多缴税款权(5)申请延期申报权(6)纳税申报方式选择权(7)申请延期缴纳税款权1.纳税主体的权利(8)索取有关税收凭证的权利(9)委托税务代理权(10)陈述权、申辩权(11)对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权(12)依法要求听证的权利(13)税收法律救济权(14)税收监督权(1)按期办理税务登记,及时核定应纳税种、税目(2)依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务(3)财务会计制度和会计核算软件备案的义务(4)按照规定安装、使用税控装置的义务(5)按期、如实办理纳税申报的义务(6)按期缴纳或者解缴税款的义务(7)接受税务检查的义务2.纳税主体的义务(8)代扣、代收税款的义务(9)及时提供信息的义务(如纳税人有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的,应及时向征税机关说明等)(10)报告其他涉税信息的义务(如企业合并、分立的报告义务等)(2015年单选)根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,不属于税务机关权利的是()。A.税务管理B.税务检查C.税款征收D.宣传税法【练一练】D(2015年单选)根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于纳税人义务的是()。A.申请退还多缴税款B.宣传税收法律C.按期办理纳税申报D.税款征收【练一练】C16第二节税务管理税务管理,是指税收征收管理机关为了贯彻执行国家税收法律制度,加强税收工作,协调征税关系而对纳税人和扣缴义务人实施的基础性的管理制度和管理行为。税务管理是税收征收管理的重要内容,是税款征收的前提和基础。税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等。一、税务管理的概念税务登记是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度,是整个税收征收管理的起点。税务登记的作用在于掌握纳税人的基本情况和税源分布情况。从税务登记开始,纳税人的身份及征纳双方的法律关系即得到确认。二、税务登记(一)税务登记申请人县以上(含本级)税务局(分局)是税务登记的主管机关,负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记以及非正常户处理、报验登记等有关事项。(二)税务登记主管机关(三)多证合一、一照一码一照一码:营业执照成为企业唯一“身份证”,统一社会信用代码成为企业唯一身份代码。(2017年多选)根据企业登记制度改革相关规定,下列执照和证件中,属于“五证合一,一照一码”登记制度改革范围的有()。A.安全生产许可证B.组织机构代码证C.税务登记证D.工商营业执照【练一练】BCD三、账簿和凭证管理(2019年/2016年/2015年单选)根据税收征收管理法律制度的规定,从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内,按照国家有关规定设置账簿,该期限是()。A.10日B.15日C.7日D.30日【练一练】B(2017年/2015年单选)扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起()内,按所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A.15日B.10日C.20日D.30日【练一练】B发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。它是确定经济收支行为发生的法定凭证,是会计核算的原始依据。四、发票管理(一)发票的类型和适用范围1.发票类型发票增值税专用发票增值税普通发票其他发票纳税人可使用发票一般纳税人增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票二手车销售统一发票:二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业(自2018年4月1日起)小规模纳税人增值税普通发票增值税专用发票:一般不使用,可以到税务机关代开【提示】小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为(不包括:销售其取得的不动产),需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。2.发票适用的范围(1)增值税发票【提示】增值税普通发票(卷票)由纳税人自愿选择使用,重点在生活性服务业纳税人中推广。纳税人可依法书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票(折叠票)或增值税普通发票(卷票)。(2)门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。(3)餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品,可以使用税务机关监制的农产品收购发票,按照现行规定计算抵扣进项税额。(4)税务机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票,代开增值税普通发票使用五联票。(1)销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票,特殊情况下(收购单位和扣缴义务人支付个人款项时)由付款方向收款方开具发票。(二)发票的开具和使用1.发票的开具(2)取得发票时,不得要求变更品名和金额。(3)开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。(4)禁止虚开发票。虚开发票的行为包括:①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。(1)任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为:转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;拆本使用发票;扩大发票使用范围;以其他凭证代替发票使用。2.发票的使用(2)开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度,设置发票登记簿,并定期向主管税务机关报告发票使用情况。3.发票的保管已开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年;保存期满,报经税务机关查验后销毁。(2015年单选)根据税收征收管理法律制度的规定,关于发票开具和保管的下列表述中,正确的是()。A.销售货物开具发票时,可按付款方要求变更品名和金额B.经单位财务负责人批准后,可拆本使用发票C.已经开具的发票存根联保存期满后,开具发票的单位可直接销毁D.收购单位向个人支付收购款项时,由付款方向收款方开具发票【练一练】D(2018年多选)根据税收征收管理法律制度的规定,下列行为中,属于虚开发票行为的有()。A.为他人开具与实际经营不符的发票B.介绍他人开具与实际经营不符的发票C.为自己开具与实际经营不符的发票D.让他人为自己开具与实际经营不符的发票【练一练】ABCD(2018年/2015年/2014年单选)根据税收征收管理法律制度的规定,开具发票的单位和个人应当依照税务机关的规定存放和保管发票,已经开具的发票存根联和发票登记簿应当至少保存一定期限,该期限为()。A.20年B.15年C.10年D.5年【练一练】D(2017年多选)根据税收征收管理法律制度的规定,下列财务资料中,除另有规定外,至少要保存10年的有()。A.完税凭证B.账簿C.发票的存根联D.发票登记薄【练一练】AB(三)增值税发票开具和使用的特别规定1.购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。2.发票领用分类管理制度税收风险程度管理制度较低按需供应发票中等正常供应发票,加强事中事后监管较高严格控制其发票领用数量和最高开票限额,并加强事中事后监管1.税务机关在发票检查中的权利:(1)检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况;(2)调出发票查验;(3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;(4)向当事各方询问与发票有关的问题和情况;(5)在查处发票案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照相和复制。(四)发票的检查2.印制、使用发票的单位和个人,必须接受税务机关依法检查,如实反映情况,提供资料,不得拒绝、隐瞒。税务人员进行检查时,应当出示税务检查证。3.调出发票查验的规定调出发票已开具的发票开具发票换票证(与发票有同等效力)空白发票开具收据(2018/2014年)根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税务机关发票管理权限的有()。A.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.调出发票查验D.向当事各方询问与发票有关的问题和情况【练一练】ABCD纳税申报,是指纳税人按照税法规定,定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的法定手续。纳税申报是确定纳税人是否履行纳税义务,界定法律责任的主要依据。五、纳税申报(一)纳税申报的内容税种、税目应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目计税依据扣除项目及标准适用税率或者单位税额应退税项目及税额应减免税项目及税额应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等(二)纳税申报的方式(三)纳税申报的其他要求(2019年单选)根据税收征收管理法律制度的规定,下列关于纳税申报的表述中,正确的是()。A.纳税人享受免税待
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