中级经济法-基础班讲义前言

2016年中级会计职称考试辅导经济法（前言）第1页前言一、考试情况分析1.中级职称《经济法》的考试题型曾经涉及单项选择题、多项选择题、判断题、计算题、简答题、综合题六种题型。2005年取消计算题，2005年～2015年的考试题型包括单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、综合题五种。2.从分值来看，自2005年以来，单项选择题、多项选择题和判断题这三种客观题占据75%的分数，简答题和综合题占据25%的分数。在2013年到2015年，试卷的分值比例有所调整，客观题占据70%的分数，简答题占18分，综合题占12分。可以看出，主观题所占分值比例很低，因此，单靠押住一道综合题是很难通过考试的，应当全面掌握教材的内容。从历年考题来看，《经济法》命题方向是要求考生掌握更多的基础知识，在学习本门课程时，对各知识点应学懂学透、灵活应用。历年考试分数分布表考试题型2005年～2012年2013年～2015年题量分值题量分值单项选择题25253030多项选择题20401530判断题10101010客观题小计55755570简答题315318综合题110112主观题小计425430二、关于2016年《经济法》教材调整第一章有一些描述性的修改，没有实质性变化。第二章没有变化。第三章删除第三节“外资企业”的全部内容。第四章变化较大，根据新的法规进行了调整，增加了《保险法》司法解释的内容。第五章主要有两处实质性修改。第一，在“抵押财产”与“抵押权的实现”中，分别新增了“农村承包土地的经营权和农民住房财产权抵押贷款试点”的规定。另外，借款合同中对于借款利息增加了一些重要规定。第六章总体变化很大。主要是新增了营改增相关内容及电子发票的内容；税收优惠有调整。第七章变动较大，主要是特殊扣除项目增加了一段；企业重组特殊规定增加了100%直接控制母子公司的各种计税基础的确定；优惠政策有新增；另外增加了企业所得税纳税申报表的内容。第八章变化较大。新增第一节预算法；对于滥用市场支配地位行为的定义做了相应调整；另外增加了新《广告法》的相关规定。三、解题思路1.关于选择题选择题有单项选择题和多项选择题。单项选择题的答案是唯一的，多项选择题的答案是两个或两个以上。答好选择题，首先要掌握相应的知识；其次，掌握一些答题技巧，将有助于你选择正确答案。（1）要注意按题目要求答题。比如单项选择题要求选择一个答案，除正确答案之外，其他备选项也可能具有不同程度的“正确性”，因此，要注意区分。例如，2015年考试中的单项选择题第20题：在当事人没有约定的情况下，下列行为可由他人代理完成的是（）。2016年中级会计职称考试辅导经济法（前言）第2页A.订立遗嘱B.登记结婚C.租赁房屋D.收养子女『正确答案』C『答案解析』其他选项都具有人身属性，不得代理。再例如，2014年考试中的单项选择题第11题：根据商业银行法律制度的规定，下列机关中，有权对个人储蓄存款采取扣划措施的是（）。A.检察机关B.税务机关C.公安机关D.审计机关『正确答案』B『答案解析』本题中四个选项都是有一定权力的“有关部门”，但是有权依法采取查询、冻结和扣划措施的只有人民法院、税务机关和海关。（2）注意是否反方向提问。选择题多数是从正面提问，但有时也从反方向提问，审题时应注意是否有“不”之类否定意义的字词，一字之差答案全变了。例如，2015年单选题第29题：根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，不属于合伙企业财产的是（）。A.合伙人的出资B.合伙企业取得的专利权C.合伙企业接受的捐赠D.合伙企业承租的设备『正确答案』D『答案解析』承租的设备显然没有所有权，不属于合伙企业的财产再例如，2014年考试中的多项选择题第12题：根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.合理工资薪金总额2.5%以内的职工教育经费B.企业所得税税款C.交通罚款D.消费税税款『正确答案』BC『答案解析』如果提问的是可以在税前扣除的项目，答案正好相反。（3）有些题需要一定分析，才能得出正确答案。例如，2015年考试中的单项选择题第3题：甲企业向乙银行申请贷款，还款日期为2013年12月30日。丙企业为该债务提供了保证担保，但未约定保证方式和保证期间。后甲企业申请展期，与乙银行就还款期限作了变更，还款期限延至2014年12月30日，但未征得丙企业的书面同意。展期到期，甲企业无力还款，乙银行遂要求丙企业承担保证责任。根据担保法律制度的规定，下列关于丙企业是否承担保证责任的表述中，正确的是（）。A.不承担，因为保证期间已过B.应承担，因为保证合同有效C.应承担，因为丙企业为连带责任保证人D.不承担，因为丙企业的保证责任因还款期限的变更而消灭『正确答案』A『答案解析』本题中，保证期间为2013年12月30日-2014年6月30日。乙银行请求丙企业承担保证责任时已经超过保证期间，故丙企业不承担保证责任。2016年中级会计职称考试辅导经济法（前言）第3页再例如，2012年考试中的多项选择题第30题：某社会团体与某私立学校共同出资设立一合伙企业，经营文具用品。两年后，因经营亏损，该合伙企业财产不足以清偿全部债务。下列关于各合伙人承担责任的表述中，符合《合伙企业法》规定的有（）。A.该社会团体以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任B.该私立学校以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任C.该社会团体对合伙企业债务承担无限责任D.该私立学校对合伙企业债务承担无限责任『正确答案』AD『答案解析』在本题中：（1）首先注意“某社会团体”只能作为有限合伙人，所以该合伙企业为有限合伙企业。（2）有限合伙企业应当至少有一名普通合伙人，而在本题中，该有限合伙企业只有两个合伙人，“某私立学校”只能作为普通合伙人。（3）只有有限合伙人是以“认缴”的出资额为限对合伙企业债务承担责任，所以选项A的说法正确，选项B的说法错误。（4）只有普通合伙人对合伙企业债务承担无限责任，所以选项C的说法错误，选项D的说法正确。（4）对于实在不知道确切答案或纯考查记忆的题目，也不要轻易放弃，猜测一下，如果运气好，也可能得分。2.关于判断题（1）判断题多以一个扼要的句子出现，有时可能是法规的一段原文，要求判断句子表达的意思是否正确，是否符合法律或法理，答案只能是对或错，不会有一半对一半错的题目。有的对或错的意思较明显，有的则似是而非，即使是对的，也可能以曲折、含混的形式出现，有时甚至是一个小案例。例如，2015年考试中的判断题第4题：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）『正确答案』×『答案解析』发生在中国“境外”但与其所设机构、场所有“实际联系”的所得，也要缴纳企业所得税。再例如，2014年考试中的判断题第9题：甲公司2013年开发一项新工艺发生的研究开发费用为80万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为120万元。（）『正确答案』√『答案解析』解答此题需要一定量的计算。（2）判断题的类型有许多种，有的直截了当地陈述了事实，考生的任务是确定事实的对或错。有的包含了事实与它们之间的相互关系，考生必须判断这些事实和它们之间的关系是对还是错。判断某道命题正确时，它必须始终都是正确的。例如，2013年考试中的判断题第4题：商业银行可以向符合发放信用贷款条件的关系人发放信用贷款，但发放信用贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件。（）『正确答案』×『答案解析』解答这道题，首先要判断是否“发放信用贷款”是否正确；再判断“发放信用贷款”的条件。再例如，2008年考试中的判断题第68题：甲、乙等6人设立了一普通合伙企业，并委托甲和乙执行合伙企业事务，甲对乙执行的事务提出异议，其他合伙人对如何解决此问题也产生了争议，由于合伙协议未约定争议解决的表决办法，合伙人实行了一人一票的表决办法，后经全体合伙人过半数表决通过了同意甲意见的决定。上述解决争议的做法不符合法律规定。（）『正确答案』×『答案解析』本题中所叙述的解决争议的过程是符合法律规定的，但是题目给出的结论“上述2016年中级会计职称考试辅导经济法（前言）第4页解决争议的做法不符合法律规定”是错误的，所以本题的答案是“错”。（3）另外还要注意，判断题的判分方式不同于选择题。根据考试要求，判断题每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。因此如果把握不大时应选择放弃该题，不要盲目作答。3.关于简答题（1）简答题最重要的是看清题目要求，问什么答什么，答出要点即可得分。题中没有要求说明理由的，可以不答理由。（2）从近几年的考试情况来看，简答题与综合题相比只是案情稍微简单些，答题要求一般是“简要说明理由”，但是具体“简要”到什么程度如果不好把握，可以参照综合题的答题要求。（3）如果涉及计算，首先详细阅读试题，建议阅读两遍，以准确理解题意而不至于忙中出错。计算结果出现小数的，一般保留小数点后两位小数即可。（4）还要注意解题步骤，计算分析题判卷时，多数题是按步骤给分的。最后注意看清答案要求的单位是什么，到底是“元”还是“万元”。4.关于综合题综合题以较复杂的案情、较长的内容为特点，要求回答的问题难度大、综合性强。尤其是近年的考试出现跨章节的综合案例，难度和复杂程度都有些增加。对于综合题的解答，注意以下几点：（1）认真阅读案例，熟悉案情，看是一个什么样的案件，纠纷是什么，当事人有哪些，相互之间有什么关系，提出的问题是什么；也可以反过来进行，即先看清问题再带着问题回头去读案情。方法因人而异，在复习过程中应明确自己适合什么样的方法。阅读过程中，对一些重要的文字、句子、当事人之间的关系，可以用简单的关系图标出来。①标准提问。综合题提问的标准格式是：“……?说明理由。（或为什么？）”，答题的标准格式是：“……。根据《××法》规定，……”。例如，2015年综合题问题（1）：（1）甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确？说明理由。此处注意：“根据《××法》规定”可以简写为“根据《××法》”或“根据规定”，都是可以的，不影响得分。②单纯提问。例如，2015年综合题问题（2）：甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少？没有要求说明理由可以不写。③统一提问。这样的提问方式是：“按上述各点之顺序，分别指出……，并说明理由”。例如，2015年综合题问题（5）：甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除？分别说明理由。再例如，2014年考试中综合题问题（1）：甲酒厂外购小麦负担的进项税额及支付运费负担的进项税额是否可以抵扣？分别说明理由。回答这样的问题，应当按照案情叙述顺序一一作答，例如：首先、其次、再次……；第一、第二、第三……；①、②、③……。另外，说明理由时，如果有两个以上的理由，也应顺序写清。例如，2009年考试中的综合题问题（5）答案：丙没有资格提起第2个诉讼。……本题中，丙没有资格提起第2个诉讼主要有两个原因：①丙作为股东持有股份的时间未超过180日。……②丙没有先通过监事会提起诉讼。……④要求叙述。这样的提问方式一般包含“试述”和“如何”等字样。例如，2015年综合题问题（4）：甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理？对此应将有关规定叙述清楚。⑤要求计算。2013年综合题的7个问题均为计算。当综合题涉及计算时，要看清题目要求。例如，2012年综合题答题要求是：（涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位；计算单位：万元）。⑥扩展提问。例如，2014年综合题问题（6）：“甲酒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税？如果缴纳，计算销项税额；如果不缴纳，说明理由。”这相当于扩展了案情。2016年中级会计职称考试辅导经济法（前言）第5页（3）评分标准是答出要点即可得分。答题与标准答案不一致，文意正确的也可以得分。例如：“不符合法律规定”和“违反了法律规定”都可以。回答的问题应直截了