经济法基础-第六章其他税务法律制度-第一节-房产税法律制度-第三节土地增值税

第六章其他税收法律制度船舶吨税22020版教材变化新增：（1）农产品批发市场、农贸市场的房产、土地的房产税税收优惠；（2）车船税税目“挂车”，其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车；（3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆、船舶免征车船税。删除：（1）地增值税纳税地点的具体分类情形；（2）林业系统的林区贮木场、港口露天堆货场、邮政部门土地的城镇土地使用税税收优惠；（3）本章主要参考法规索引。调整：（1）资源税中金属矿的范围；（2）关税缴纳税款的时间；（3）耕地占用税征税范围；（4）耕地占用税征收管理。最近3年题型题量分析分值2017年2018年2019年单选题3题4.5分3题4.5分3题4.5分多选题3题6分3题6分3题6分判断题2题2分1题1分1题1分不定项选择1题2分1题2分合计9题14.5分7题11.5分8题13.5分房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。第一节房产税法律制度房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。一、房产税纳税人（举例）张三需要一笔钱，将房屋出典给李四，李四享有支配房屋的权利。到期张三还钱后，可赎回出典房屋的支配权。房屋出典期间，张三（产权所有人）无权支配房屋，所以规定李四（承典人）为纳税人。（提示）受益人纳税（考题·判断题）（2018年）产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。（）（练习题）『正确答案』×『答案解析』产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人，需要缴纳房产税。二、房产税征税范围（考题·单选题）（2018年）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。A.农村村民的住宅B.县城工业企业的办公楼C.建制镇工业企业的厂房D.市区商场的地下停车场（练习题）A三、房产税应纳税额的计算计税方法计税依据（按年）税率税额计算公式从价计征房产余值（房产原值一次减除10%～30%，具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定）1.2%全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%从租计征房产租金（包括货币收入和实物收入，不含增值税）12%全年应纳税额＝租金收入×12%（或4%）4%（一）一般规定（2015年单选）甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。A.560000×1.2%=6720（元）B.560000÷（1-30%）×1.2%=9600（元）C.560000×（1-30%）×1.2%=4704（元）D.560000×30%×1.2%=2016（元）（练习题）C（2017年单选）2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年，一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080元B.126000÷(1+5%)×12%=14400元C.126000×(1-30%)×12%=10584元D.126000×12%=15120元（练习题）B（二）房屋原值的确定（2017年单选）甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元。已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。A.200×（1-30%）×1.2%=1.68（万元）B.500×1.2%=6（万元）C.（500-200）×（1-30%）×1.2%=2.52（万元）D.500×（1-30%）×1.2%=4.2（万元）D（练习题）（2015年多选）根据房产税法律制度的规定，下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有（）。A.中央空调B.电梯C.暖气设备D.给水排水管道（练习题）ABCD（三）以房产投资联营情况谁交税计税依据以房产投资联营、投资者参与投资利润分配、共担风险（真投资）被投资方房产余额以房产投资收取固定收入、不承担经营风险（假投资：实际上是以联营名义取得房屋租金）投资方/产权人租金收入（四）融资租赁房屋（考题·单选题）（2018年）2017年甲公司出租办公用房取得含增值税租金199500元。已知增值税征收率为5%；房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司当年出租办公用房应缴纳房产税税额的下列算式，正确的是（）。A.199500×（1－5%）×12%＝22743元B.199500÷（1－5%）×12%＝25200元C.199500×12%＝23940元D.199500÷（1＋5%）×12%＝22800元（练习题）D1.非营利性机构自用房产——免征（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。（2019年新增：自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征房产税）（2）由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。（附属工厂、商店、招待所用房——征）（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。（附设的营业单位用房——征）（4）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。（5）老年服务机构自用的房产免征房产税。四、房产税的税收优惠2.个人所有非营业用的房产免征房产税（居民自住）（提示）个人：营业用房产——征出租住房——征3.危房、毁损不堪居住房屋——停用后免征4.大修理连续停用半年以上——停用期间免征5.基建工地临时房屋——施工期间免征6.租金偏低的公房出租——免征7.高校学生公寓——免征8.廉租房、公租房——免征9.体育场馆的房产税优惠（提示）享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。2020版教材新增自2019年1月1日至2021年12月31日2020版教材新增自2019年1月1日至2021年12月31日（考题·单选题）（2018年）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，免征房产税的是（）。A.国家机关用于出租的房产B.公立学校附设招待所使用的房产C.公立幼儿园自用的房产D.公园附设饮食部使用的房产（练习题）C五、房产税的征收管理1.原有房产用于生产经营：从生产经营之月（当月）起2.自行新建房屋用于生产经营：从建成之次月起3.委托施工企业建设的房屋：从办理验收手续之次月起4.购置新建商品房：自房屋交付使用之次月起5.购置存量房：自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起（一）纳税义务发生时间6.纳税人出租、出借房产：自交付出租、出借房产之次月7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房：自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。（提示）将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税，其他均从“次月”。8.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。（二）纳税地点房产税在房产所在地缴纳；房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。（三）纳税期限房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。（考题·多选题）（2018年）根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税（练习题）AC31契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人（即买方）征收的一种税。第二节契税法律制度在我国境内承受（受让、购买、受赠、交换等）土地、房屋权属（土地使用权、房屋所有权）转移的单位和个人。一、契税的纳税人（考题·判断题）（2018年）王某转让位于市中心的一套房产，该交易涉及的契税应由王某申报缴纳。（）（练习题）『正确答案』×『答案解析』契税的纳税人，是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。二、契税征税范围不包括土地、房屋典当、继承、分拆（分割）、抵押以及出租等行为（土地、房屋权属未发生转移）（考题·单选题）（2018年）根据契税法律制度的规定，下列各项中属于契税征税范围的是（）。A.房屋抵押B.房屋交换C.房屋出租D.房屋继承（练习题）B三、契税税率契税采用比例税率，并实行3%～5%的幅度税率。情况计税依据买卖交易国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖成交价格（不含增值税）赠与交易土地使用权赠与、房屋赠与市场价格交换交易土地使用权交换、房屋交换（注意）交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。价格差额划拨方式以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时（转让方）应补交契税补交的土地使用权出让费用或者土地收益四、契税计税依据（总结）有成交价格按成交价格，没有成交价格（或者明显偏低无正当理由）按市场价格，交换的按差额，补交的按补交金额五、契税应纳税额的计算应纳契税税额=计税依据×税率（考题·单选题）（2018年）甲企业将价值400万元的房屋与乙企业价值500万元的土地使用权进行交换，并向乙企业支付100万元差价。已知契税适用税率为3%。计算甲企业该笔业务应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。A.400×3%＝12万元B.500×3%＝15万元C.100×3%＝3万元D.（400＋500）×3%＝27万元（练习题）C（2017年单选）2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。A.150×5%=7.5万元B.200×5%=10万元C.150×5%+200×5%=17.5万元D.200×5%-150×5%=2.5万元（练习题）B六、契税的税收优惠1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位（公益性单位）承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。5.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。6.外交减免依照规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。7.经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，就不再属于减征、免征契税范围，并且应当补缴已经减征、免征的税款。（考题·判断题）（2018年）李某的住房在地震中灭失，在他重新购买住房时，税务机关可酌情准予减征或者免征契税。（）（练习题）『正确答案』√『答案解析』因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。（2015年多选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有（）。A.军事单位承受土地用于军事设施B.国家机关承受房屋用于办公C.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产D.城镇居民购买商品房用于居住（练习题）ABC七、契税征收管理48土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得