个税培训辅导课件

个人所得税改革新政培训目录/Contents纳税人识别号六项专项附加扣除综合所得计税规则01020304预扣预缴申报Part01纳税人识别号纳税人所得人扣缴义务人支付所得的单位或者个人个人所得税法第九条纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。纳税人识别号纳税人识别号识别纳税人唯一身份办理各项涉税业务“一人式”数据归集与外部门信息共享纳税人识别号作用Part02综合所得计税规则综合所得扣除范围综合所得扣除项目1基本扣除费用六万元专项扣除2专项附加扣除3医疗、养老、失业等社会保险费住房公积金依法确定的其他扣除4子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人商业健康险税收递延型养老保险年金在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表。综合所得税率表个人所得税税率表一（综合所得适用）级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过36000元的3%02超过36000元至144000元的部分10%25203超过144000元至300000元的部分20%169204超过300000元至420000元的部分25%319205超过420000元至660000元的部分30%529206超过660000元至960000元的部分35%859207超过960000元的部分45%181920Part03六项专项附加扣除住房贷款子女继续大病利息赡养教育教育医疗或者老人住房租金注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除专项附加扣除专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式子女教育（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料子女教育学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料婚生子女非婚生子女继子女养子女父母之外未成年子女监护人养父母继父母生父母子女父母专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式继续教育（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。多个学历（学位）继续教育不可同时享受多个职业资格继续教育不可同时享受学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料继续教育学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式住房贷款利息本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。？首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变纳税人及其配偶婚前各自购买住房发生首套住房贷款的，婚后可以选择一方的住房，由贷款人按照每月1000元扣除；或者由夫妻双方分别按照每月500元对各自发生的住房贷款利息支出扣除。专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。住房贷款合同贷款还款支出凭证等住房贷款利息专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式住房租金在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。？谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。住房租赁合同或协议等住房租金专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式赡养老人被赡养人年满60周岁（含）被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议赡养老人专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式大病医疗医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年备注：新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。大病医疗患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等专项附加扣除的起止时间专项附加除继续教育大病医疗住房租金赡养老人学前：年满3周岁当月至小学入学前子女教育学历：全日制学历教育入学当月至结束当月学历（学位）继续教育：入学当月至结束当月，不超48个月技能人员、专业技术人员职业资格继续教育：取得证书当年租赁合同（协议）约定支付租金当月至终止当月扣住房贷款利息合同约定开始还款当月至归还或终止的当月，不超240月医疗服务费用实际支出的当年被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末专项附加扣除的办理途径日常由单位发工资时按月预扣税款时办理0102次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理专项附加扣除的办理途径预扣预缴汇算清缴子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育①大病医疗；②不愿意将专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；③没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。扣缴客户端功能入口采集专项附加扣除信息——“办理2019年及以后的业务版面”，通过【专项附扣除信息采集】菜单，选择导入或手工添加方式采集。——如果当前为“办理2018年及以前的业务版面”，则可通过系统上方的【业务切换】按钮进行切换。获取填写提交123计算扣缴4纸质表格远程办税端—APP端远程办税端—WEB端电子模板专项附加扣除的操作方法个人所得税扣缴客户端纸质表格获取途径办税服务厅、扣缴义务人、官网下载打印纳税人扣缴义务人扣缴客户端如实录入税务机关纸质表格留存备查电子模版获取途径1.单位发放：扣缴客户端【专项附加扣除信息采集】-选择任一专项附加扣除项目-【导入】-【模板下载】2.网站下载纳税人扣缴义务人导入扣缴客户端税务机关将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查电子模版注意事项（一）不要修改、删除和调整电子模板的字段及字段格式；（二）建议用excel填写电子模板；（三）填写电子模板时请仔细阅读相关的说明和提示；（四）不够行，可以插入一行，或者复制一行，在最后一行后粘贴增加行次填写。电子模版注意事项（五）为提升模板导入以及问题排查效率，需要让员工在填写后进行规范的文件命名，如：单位名称+员工姓名+身份证件号码；人员比较多的单位建议分部门建文件夹；同时，为确保导入模板的成功率，建议限制每个文件夹的文件数量。填写电子模板——首页电子表格模板填写电子模板——首页填写范例填写电子模板——子女教育填写电子模板——继续教育填写电子模板——住房贷款利息填写电子模板——住房租金填写电子模板——赡养老人填写电子模板——赡养老人范例获取远程办税端远程办税端2019年1月1日正式发布远程办税端：国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”&各省电子税务局无需留存纸质扣除信息表实名管理-APP-实名注册-大厅注册码注册实名管理-APP-实名注册-人脸识别认证注册专项附加扣除-APP-子女教育远程办税端推送给单位扣——扣缴客户端更新专项附加扣除办理的补扣措施有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。例2：张先生的小孩在2018年11月已年满三周岁，在2019年1月未及时将子女教育扣除信息报送扣缴单位，3月1日才报送。——子女教育每月可扣除金额为1000元，扣缴单位可在3月8日工资发放时，计算张先生的子女教育的累计可扣除金额为3000元，在当前月份个人所得税税前扣除。通过远程办税不选择推送给扣缴义务人，而选择在税务机关办理专项附加扣除的，税务机关会在汇算清缴期内，根据已提交的专项附加扣除信息及纳税申报信息，办理专项附加扣除。远程办税端自行扣——汇算清缴时扣除年度中间更换工作单位纳税人年度中间更换工作单位的，在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起，停止为其办理专项附加扣除。每年确认纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。留存备查时间纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存五年。纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年。信用惩戒情形（一）报送虚假专项附加扣除信息；（二