中级财务会计形成性考核册作业答案仅供参考

《中级财务会计形成性考核册》作业答案（仅供参考）2008.10中级财务会计作业1习题一1、表中估计损失金额分别为：600、800、1200、1200、1000、48002、相关会计分录：2007年：⑴确认坏账损失：借：坏账准备1500贷：应收账款1500⑵计提减值准备：借：资产减值损失2800贷：坏账准备28002008年：收回已经注销的坏账：借：应收账款4000贷：坏账准备4000借：银行存款4000贷：应收账款4000习题二1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值＝150×1500＝225000B存货可变现净值＝90×1400＝126000C存货可变现净值＝（120×1250）＋（60×1200－50×180）＝213000D存货可变现净值＝60×1600＝960002、填表项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210000225000210000B存货153000126000126000小计363000351000351000乙类C存货198000213000198000D存货1080009600096000小计306000309000306000合计6690006600006300006570006600003、会计分录借：资产减值准备39000贷：存货跌价准备39000习题三见教材中级财务会计作业2习题一（单位：万元）1、权益法⑴取得股权日：借：长期股权投资－成本4000贷：银行存款4000⑵年末资产负债表日：借：长期股权投资－损益调整425贷：投资收益425⑶乙公司宣告发放股利：借：应收股利200贷：长期股权投资－损益调整200⑷收到股利：借：银行存款200贷：应收股利2002、成本法⑴取得股权日借：长期股权投资－成本4000贷：银行存款4000⑵乙公司宣告发放股利：借：应收股利200贷：投资收益200⑶收到股利：借：银行存款200贷：应收股利200习题二1、平均年限法应计提折旧总额＝100000－4000＝96000每年折旧额＝96000÷5＝192002、双倍余额递减法双倍直线折旧率＝52×100%＝40%第一年折旧额＝100000×40%＝40000第二年折旧额＝（100000－40000）×40%＝24000第三年折旧额＝（100000－40000－24000）×40%＝14400第四、五年折旧额＝（100000－40000－24000－14400－4000）/2＝88003、年数总和法年数总和＝5+4+3+2+1＝15应计提折旧总额=100000－4000＝96000第一年折旧额＝96000×155＝32000第二年折旧额＝96000×154＝25600第三年折旧额＝96000×153＝19200第四年折旧额＝96000×152＝12800第五年折旧额＝96000×151＝6400习题三（单位：万元）2005年1月2日购入专利权：借：无形资产－专利权890贷：银行存款8902005年12月31日摊销：借：管理费用148.33贷：累计摊销148.332006年12月31日：摊销：借：管理费用148.33贷：累计摊销148.33减值：借：资产减值损失218.34贷：无形资产减值准备218.342007年12月31日摊销：借：管理费用93.75贷：累计摊销93.75中级财务会计作业3习题一（单位：万元）甲公司（债务人）债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4⑴借：应付账款350存货跌价准备15贷：主营业务收入180应交税费－应交增值税（销项税额）30.6可供出售金融资产－成本15－公允价值变动10投资收益5营业外收入124.4⑵借：资本公积－其他资本公积10贷：投资收益10⑶借：主营业务成本200贷：库存商品200乙公司（债权人）借：库存商品180应交税费－应交增值税（进项税额）30.6交易性金融资产30坏账准备105营业外支出4.4贷：应收账款350习题二（单位：万元）1、2007年全年发生的专门借款和一般借款的利息专门借款利息＝2000×6％＝120一般借款利息＝800×8％×4/12＝21.332、计算占用一般借款的资本化利息占用一般借款的累计支出加权平均数＝100×3/12＋240×2/12＋300×1/12＝90占用一般借款的资本化利息＝90×8％＝7.23、计算暂停资本化利息＝2000×6%×4/12＝404、计算应予以资本化和费用化的利息资本化利息＝120－40＋7.2＝87.2费用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.135、会计分录借：在建工程87.2财务费用54.13贷：应付利息141.33习题三1、计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下表。【实际利率的计算：用插值法计算实际半年利率为：3.8431%】利息费用计算表单位：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本2007.01.01170600002007.06.30400000655633255633173156332007.12.31400000665457265457175810902008.06.30400000675659275659178567492008.12.31400000686253286253181430022009.06.30400000697254297254184402562009.12.31400000708677308677187489332010.06.30400000720540320540190694732010.12.31400000732859332859194023322011.06.30400000745651345651197479832011.12.3140000065201725201720000000合计4000000694000029400002、作出B公司发行债券、预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。⑴2007年1月1日发行债券：借：银行存款17060000应付债券－利息调整2940000贷：应付债券－面值20000000⑵2007年6月30日计提及支付利息①计提利息借：财务费用655633贷：应付利息400000应付债券－利息调整255633②支付利息借：应付利息400000贷：银行存款400000⑶2007年12月31日～2011年12月31日的会计处理与⑵相同⑷2011年12月31日还本付息：借：应付债券－面值20000000应付利息400000贷：银行存款20400000习题四见教材中级财务会计作业4习题一1、递延所得税资产＝（540000－450000）×25％＝22500（元）2、纳税所得额＝1000000＋60000－8000＋4000－（57000－45000）＝1044000（元）应交所得税＝1044000×25％＝261000（元）3、所得税费用＝261000－22500＝238500（元）习题二1、借：可供出售金融资产－公允价值变动200000贷：资本公积－其他资本公积2000002、借：资本公积900000贷：实收资本－A公司300000－B公司300000－C公司3000003、借：盈余公积－法定盈余公积4000000贷：利润分配－盈余公积补亏40000004、借：利润分配－提取法定盈余公积500000贷：盈余公积－法定盈余公积5000005、借：银行存款15000000贷：实收资本－D公司10000000资本公积50000006、结转利润分配账户借：利润分配－盈余公积补亏4000000贷：利润分配－未分配利润4000000借：利润分配－未分配利润500000贷：利润分配－提取法定盈余公积500000习题三1、属于本期差错⑴借：周转材料150000贷：固定资产150000⑵借：累计折旧15000贷：管理费用15000⑶借：周转材料－在用150000贷：周转材料－在库150000⑷借：管理费用75000贷：周转材料－摊销750002～3、属于前期重大差错⑴借：以前年度损益调整250000贷：累计摊销250000⑵借：以前年度损益调整11000000贷：库存商品11000000⑶借：应交税费－应交所得税2812500贷：以前年度损益调整2812500⑷借：利润分配－未分配利润8437500贷：以前年度损益调整8437500⑸借：盈余公积843750贷：利润分配－未分配利润8437504、本期差错⑴借：长期应收款4000000贷：主营业务收入4000000⑵借：主营业务成本2000000贷：分期收款发出商品2000000习题四见教材