浅谈基层商业银行经营管理非理性风险及会计防范

1浅谈基层商业银行经营管理非理性风险及会计防范1995年2月25日英国金融界久负盛名的巴林银行突然宣布倒闭了消息传来世界各主要金融市场旋即掀起了一般狂澜股市纷纷下跌究其原因就是其下属海外分行即新加坡分行的总经理尼克．里森在期货市场上“豪赌”亏损近10亿美元已超过了其全部的资本和储备金所导致的“巴林事件”不能不引起我们的深思在西方市场经济发达的国家每个经营主体都必须自担风险那怕是素有“女王的银行”之美誉的巴林银行而在我国基层商业银行尽管由于经营管理不善而导致大量亏损却并不会危及其生存因为其风险损失可累积转嫁其总行这样风险形成的分散化和风险损失的集中承担与市场经济的规律背道而弛正是基于这样的认识作为企业法人的总行为了强化经营管理防范和降低经营风险对其二级分行和县市级支行在业务上实行严格的授权管理贷款发放的分类控制在财务上则狠抓财务预算管理增强预算的刚性约束即便如此作为银行业务的直接承担者和最基本的管理单位的基层商业银行却由于历史和现实的社会环境、人文环境以及个人的素质与能力、观念与性格差异等造成了经营管理上的非理性因素形成非理性风险直接或间接地导致了一家基层商业银行的兴衰成2败其影响甚至可能危及总行本文将就此问题谈一下自己的浅见一、非理性风险的成因及后果在我国商业银行风险的表现形式很多如由于历史原因造成的银行信贷资产质量下降“一逾两呆”贷款比重过高所引起的信用风险；由于银行资本金严重不足经营利润下降或虚盈实亏导致的财务风险；由于市场不规范秩序混乱以及不平等的竞争造成的市场风险；由于地方政府行为而被迫发放的“戴帽贷款”、“安定团结贷款”等形成的资产风险；由于社会存在不稳定因素抢劫、诈骗犯罪活动带来的犯罪风险；此外还有汇率、利率风险、法律风险、战略决策风险等而非理性因素风险是指经营管理者由于不理智的心理、行为等形成的风险其主要表现如下1、非理性观念风险基层商业银行的经营管理者受历史传统的影响“国家的银行”、“政府的银行”这种明显带有优越意识的观念早已在心中根深蒂固在市场转轨时期由于体制的原因沉重的历史遗留包袱和地方政府的频繁干预不仅限制了他们的正常经营水平也制约了他们的思维难以形成自负盈亏、自担风险的经营理念此外银行内部自上而下的利润、3存款、资金、收贷、生息资产收益率存款综合付息率中间业务收入等各项考核指标仍带有综合承包的色彩其后果所影响的只不过局限于本行职工的年终工资福利、奖金以及个别领导干部职务的升降在这种既没有了银行“主人”的优越感也没有银行“打工仔”的危机感的情况下很容易形成一种猢狲似的观念只要作为法人的总行这棵大树不倒就会有我们“玩”的空间2、非理性竞争风险随着金融体制改革的不断深入各类区域性商业银行、合资银行、外资银行以及非银行金融机构如雨后春笋般纷纷进入市场有市场就有竞争他们除了从金融产品、服务质量、管理水平、经济效益上加强竞争外有的基层商业银行还相互之间比排场讲派头他们为了个人或小集团的利益扩张全面出击“从城市走向农村”在乡镇厂办纷纷增设机构网点进行豪华装修；完全不考虑当地的经济水平和市场容量结果是投入了大量的人力、物力、财力却只换来了一个“低产田”成了一块块“鸡肋”此外由于受当地不良社会风气的影响基层商业银行为了完成上级行布置的与工资奖金单项挂钩的存款任务相互用变相提高存款利率甚至允许并劝说开户单位的公款用私人的名义存在储蓄账户上这种无序竞争的结果必然是两败俱伤43、非理性效益风险商业银行作为企业利润的最大化是其最终追求的目标从“存款兴行”到“效益兴行”不应仅仅只是一句口号而是行为观念上的改变作为基层商业银行效益从何而来呢?其主要来源应是贷款利息收入但由于政策因素及历史遗留原因使原有的信贷资产质量太差而无法真正实现于是在利润的趋使下他们奉行着高风险才能产生高效益的原则不顾国家法律的明文规定采取各种手段提高贷款利率参与或支持炒买股票、房地产等开具无合法商品交易的银行承兑汇票或未经其上级有权机构批准或授权擅自对外提供担保等这些做法确实有可能给银行带来高额回报但大量的事实已经证明了其隐含的风险更为可怕损失更为惊人而对于信用卡、房地产信贷、信息咨询、项目评估、国库券代发代兑、代收代扣各项规费、代发工资等这些低风险的微利业务他们却不屑一顾正是这种好大喜功急功近利的做法其结果是丢了西瓜也丢了芝麻4、非理性经营风险非理性经营的主要形式是账外经营尽管国家三令五申地明文禁止但由于账外经营的成果往往是一些基层商业银行解决职工福利无正当开支渠道的费用来源涉及面广也有一定的隐蔽性因此经营者从个人及小团体等局部利益出发往往怀着一种侥幸心理从事账外经营的“地下工作”由于账外经营逃离了银行正常的检查监督也缺乏法律5的保护因此当其风险最终以资金的损失或案件的形式暴露出来的时候银行往往是“赔了夫人又折兵”5、非理性管理风险基层商业银行管理的主要内容是在上级行的授权范围内业务操作符合规范财务核算合规合法并建立一套责任明确制度健全运作有序自我约束且符合本行实际的内部控制机制也可以这样说现代商业银行的管理不是凭感觉、凭经验、凭个人良心和道德水平的管理而是必须靠严密的管理体系和严格的规章制度及内控机制但有的基层商业银行领导却摆不正自己的位置处处以老板自居搞一言堂家长制经验主义而受其个人能力水平的限制独断专行的结果往往是决策管理上的严重失误给银行带来损失同时由于缺乏民主管理必然在执行制度过程中因人而异厚此薄彼造成干群之间矛盾突出使大部分职工的感情流失凝聚力下降对本行的生存与发展漠不关心6、非理性激励风险在市场经济的条件下适当地引入激励机制通过一系列完善的综合指标考核严格奖惩兑现不仅可以唤起全体职工的工作热情鞭策后进鼓舞先进而且有利于优化本行资源要素的配置体现工效挂钩的精神但有的基层干部却往往用金钱作为代替一切工作的法宝对职工缺乏政治思想教育再加上有些考核指标本身缺乏科学性和公平原则造成6了有利可图的事情大家争着要做而那些扎扎实实的基础工作却都不愿干或干起来满腹牢骚敷衍了事的尴尬局面二、对非理性风险的会计防范1997年11月份在中共中央、国务院召开的第一次全国金融工作会议上明确指出要始终把防范和化解金融风险放在首位在基层商业银行其部门设置、人员配置上不可能象总行、分行那样设置齐全分工明确特别是在最基层的营业所、柜和分理处对上级行的所有信息资料和事务处理大都由会计人员包打天下因此对基层商业银行的非理性风险从会计上加以防范是最佳选择1、实行内部破产制增强基层银行的风险意识在市场经济发达的国家银行同企业一样当出现资不抵债亏损严重时就会导致破产据统计日本在1994年的短短八个月之内就有大津信用社兵库银行等五家金融机构宣布破产倒闭但从我国现有的国情来看国有商业银行又不同于普通的企业它属国有资产规模特大且在社会上影响也大基层商业银行如果严重经营管理不善最多是机构降级或撤并人员异地安排或下岗待骋而并非破产清算因此建议可在商业银行内部实行破产制由人行牵头制定一套基层商业银行破产的会计核算7可行性办法由会计部门进行经常性的破产预警核算一旦发现资不抵债或亏损严重时则由人民银行、上级主管行、各商业银行及专家和职工代表组成清算小组对基层商业银行实行内部破产清算这样一方面保障了储户的利益保全国有资产另一方面给基层商业银行的经营者敲响警钟有利于加强市场竞争实行优胜劣汰的市场原则而破产的实施又关系到全体员工的切身利益和上级主管行的声誉也可以起到群防群治、共同抵御风险特别是非理性风险的作用2、加强风险的会计预测规范领导的决策行为市场越发达竞争就越激烈风险也就越大基层商业银行可以说是处在市场竞争的最前沿风险是不言而喻的他们每作出一项重大决策都必须先由有关责任会计部门进行详尽的成本效益比较分析做出风险预测那怕是领导小组讨论通过的更不用说个别领导的那种“酒醉饭饱”后的即兴之作这应该成为一种决策的必然程序如果发现相对所需承担的风险收益太小则责任会计部门必须拒绝执行或有权及时向上级主管部门汇报否则要承担一定责任只有这样才能真正做到一切以效益为中心实现效益兴行3、提高会计工作的地位强化会计人员的法律意识8对基层商业银行来说其一切业务都离不开会计工作会计部门在银行系统中应确保完全处于独立的地位只接受其主管的领导对其负责各级会计人员及其主管只能严格按照会计法、会计准则和财务通则进行账务处理除此之外不得接受任何其他指令否则可能受到严厉的处罚因此经常性的对会计人员进行法制教育提高法制意识一方面有利于会计人员履行自己的职责保护自己的正当权益防止因对权力的盲从而自身受到行政或法律的处罚；另一方面通过会计部门的规范操作也可以起到防范和化解风险、堵塞漏洞的作用4、提高会计人员素质做好领导的决策参谋在基层商业银行会计人员的业务素质相对于其他岗位人员来讲是比较高的但随着会计制度的改革和银行业务不断创新特别是电算化的发展原来局限于记账、算账、编制报表和事后考核的这些基础知识已大大落后了如果不采取有效措施加强对会计人员的继续教育提高会计人员的业务素质更新知识那么就很难实现银行会计工作重点由财务会计向管理会计的重大转变会计人员如果能熟练运用先进的电子计算机技术和现代的管理知识对自己手中掌握的各种会计信息进行加工、整理、分析使之成为能满足领导制定计划、开展预测、9实行控制等工作所需要的管理信息和决策支持切实做好领导的参谋另一方面还要加大力度提高会计人员的思想素质增加其主人翁责任感通过切实解决他们在工作、学习、生活中遇到的一些可能解决的实际问题使他们能甘于寂寞积极主动地安心于那些基础工作这些对于基层商行的稳健经营是非常有利的随着我国金融法律法规的不断完善与健全给防范金融风险提供了有力的法律保障但长期以来有法不依执法不严的现象在一定程度上使法律、法规又成为一纸空文如果说通过会计及其它职工部门的严密防范可以将基层商业银行的非理性风险及时发现或防患于未然那么对于已造成损害事实的违法违规人员则要加大惩罚力度决不能姑息迁就特别是对那些头脑经常发热的领导者法律应是一副百试不爽的清热剂