同一控制下吸收合并处理经验分享

ACCOUNTINGLEARNING同一控制下吸收合并处理经验分享文/刘宏波摘要：在公司特殊性业务出现时，较少能寻找到能指导实践的可靠资料，笔者经历了同一控制下的吸收合并处理整个业务的全过程，故总结本次合并的经验供相关涉及该业务的人员能从中有所裨益和启发。关键词：同一控制；吸收合并；经验本文讨论的合并行为系同一控制下的吸收合并，原被合并公司注销，其所有资产负债均转移到合并公司。在同一控制下的企业合并中，资产和负债如何计量？涉税处理是怎样的？笔者经历了相关合并会计准则的学习查阅、税法知识的学习、多次走访税务机关进行相关的探讨，并最终完成了企业合并工作，相关经验供涉及该项业务的同仁在办理该类业务时参考，少走弯路。固定资产：将J的固定资产原值、累计折旧、固定资产减值准备并入S公司。合并后，S固定资产原值、累计折旧、固定资产减值准备为合并前J公司与S公司对应项目相加。无形资产：将J的无形资产原值、累计摊销、无形资产减值准备并入S。合并后，S无形资产原值、累计摊销、无形资产减值准备为合并前J与S对应项目相加。(三)负债科目处理方案1.流动负债应付账款、预收账款、其他应付款、应付票据：根据J账面价值并入S公司。应付职工薪酬：按照J账面余额并入S公司；应交税金：截止到合并日前，J无留抵增值税。合并基准日前，J公司进行清税。2.非流动负债截止到合并日，J公司非流动负债并入S公司。3.会计分录合并日，将J资产、负债、所有者权益账面价值并入S。a、S会计分录借：相关资产类科目贷：相关负债类科目所有者权益科目b、J会计分录借：相关负债类科目所有者权益科目贷：相关资产类科目c、吸收合并过程中产生费用处理方案吸收合并过程中产生的相关费用，如运输费、咨询费、手续费等费用，进入S公司当期损益。一、案例分享S公司与J公司均为同一母公司X公司所属全资子公司，因公司战略发展需要，X公司决定由S公司吸收合并J公司，合并后J公司注销，S公司继续经营并不需要支付对价，根据《企业会计准则第20号-企业合并》规定，合并方实际取得被合并方控制权的日期，为合并日，确定了合并基准日。J公司聘请评估公司，评估资产确定被合并企业资产的公允价值，在合并日J公司与S公司完成所有的资产负债交割。合并前，合并方与被合并方会计政策一致。合并后的J公司的资产、负债、权益等于合并前的S公司、J公司资产、负债、权益之和。二、吸收合并具体会计科目处理(一)所有者权益J和S所有权益包含有实收资本(注册资本与实收资本一致)和资本公积、未分配利润，合并后的S公司的三项所有者权益等于合并前J、S三项之和。(二)资产科目处理方案1.流动资产应收账款、预付账款、其他应收款等涉及债权科目：获取债权人书面同意，在合并日将J公司债权债务并入S公司。银行存款、存货：根据J公司账面价值并入S公司。2.非流动资产项目的处理三、特殊性税务处理(一)所得税的处理：特殊性税务处理应当满足的条件1.应该表明该项合并所拥有合理的商业目标，不能削47