房地产税务明细

房地产税务明细6月房产新政实施后，契税、营业税、个人所得税、土地增值税等成了房屋买卖双方绕不过的坎儿。个人购买二手房的买方除了付房屋成交额外，主要交纳：（1）契税：成交价的3%；（2）合同印花税：成交价的0.5‰；（3）房地产权属证书印花税：5元；（4）其他杂费。卖方主要交纳：（1）营业税：根据具体有关规定；（2）合同印花税：成交价的0.5‰；（3）个人所得税，此次转让净所得的20%；（4）土地增值税：增值额＝转让房地产收入-扣除项目金额之和（购进价、营业税、城建税、教育费附加、印花税）×税率。新政给卖房人“增负”税费≈房款×10%（一）契税个人购买二手房将按新标准征收契税,普通住房的购房者按成交额的1.5%交税,非普通住房要交3%，房屋面积超过140平米，不属于享受优惠政策普通住房之列。对个人在6月1日前签订的房屋买卖合同，购买了单价低于9432元／平方米、面积却在140平方米以上二手房的，就要抓紧在8月31日前按房价的1.5%缴纳契税，拖到8月31日后就要按3%的税率缴纳契税了（二）营业税1、2005年6月1日以后，个人购买住房不足2年转手交易的，销售时按其售房收入全额征收营业税。2、2005年6月1日后，个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售，免征营业税、城建税、教育费附加。3、2005年6月1日后，个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房对外销售，按其销售价格减除原购进价格后的余额征收营业税（含城建税、教育费附加），但需提供购买房屋时取得的税务部门监制的发票作为差额征税的扣除凭证。（三）土地增值税1、对居民个人拥有的普通住宅，转让时暂免征收土地增值税。2、对居民个人拥有的非普通住宅，凡居住满5年或者五年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税。（四）个人所得税1、对个人转让自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。2、为了鼓励个人换购住房，对出售自有住房前后1年内按市场价格购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳个人所得税，视其购房的价值可全部或部分予以免税。对此优惠政策，为提高工作效率，地税局一般采取先征后退的原则，即：售房者在代开发票的同时，先按规定缴纳个人所得税，如果符合享受优惠政策条件的，可向其代开发票的税务所提出申请，并携带有关材料，即时办理免税及退税手续。3、从2006年1月1日起，对个人转让房产可实行据实征收，按照“财产转让所得”项目适用税率20%征收个人所得税。2005年6月1日对不少卖房人来说绝对是有着分水岭意义的一个日子。新政规定：6月1日以后，个人购买住房不足2年转手交易的，销售时按其售房收入全额征收营业税；另外，在“先税后证”的压力下，销售5年以内的房屋也难逃个人所得税这一关。以某村一套110平方米的两居室商品房为例，该房原购价为5200元／平方米，以6000元／平方米的市场价格出售此套房屋，按照新的房产转让税收政策，这套房子需要缴纳以下税费：1、营业税＝110平方米×6000元／平方米×5%＝33000元2、印花税＝110平方米×6000元／平方米×0.5‰＝330元3、个人所得税＝｛售房价-原购房价-合理费用（当初业主购房时所产生的税费，即：契税＋印花税）｝×20%＝15826.8元其中，售房价：110平方米×6000元／平方米＝660000元原购房价：110平方米×5200元／平方米＝572000元契税：572000×1.5%＝8580元印花税：572000×0.5‰＝286元可见，新政实施后，卖房人要缴纳的税额总共是49156.8元，占到总售房款的7%；而新政实施前，卖房人只需缴纳286元的印花税附件：营业税税目税率表税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运３％二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业３％三、金融保险业５％四、邮电通信业３％五、文化体育业３％六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺５％一２０％七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓５％储业、租赁业、广告业及其他服务业八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉５％九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物５％印花税税率表税目比例税率税目比例税率1、财产租赁合同1‰5、货物运输合同0.5‰2、仓储保管合同1‰6、产权转移书据0.5‰3、加工承揽合同0.5‰7、营业帐簿中记载资金的帐簿0.5‰4、建设工程勘察设计合同0.5‰8、购销合同0.3‰税目比例税率税目定额税率9、建筑安装工程承包合同0.3‰1、权利许可证照五元10、技术合同0.3‰2、营业帐簿中的其他帐簿五元11、借款合同0.05‰12、财产保险合同0.1‰土地增值税的税率级次增值额占扣除项目金额比例税率速算扣除率150％（含）以下30％0250％以上～100％（含）40％5％3100％以上～200％（含）50％15％4200％以上60％35％