您好,欢迎访问三七文档
当前位置:首页 > 商业/管理/HR > 公司方案 > fdi税收激励的效应与优化
山东大学硕士学位论文FDI税收激励的效应与优化姓名:王树玲申请学位级别:硕士专业:财政学指导教师:陈东20070926FDI税收激励的效应与优化作者:王树玲学位授予单位:山东大学相似文献(10条)1.学位论文董静静我国税收激励对FDI的效应分析2009自20世纪80年代以来,出现了经济全球化和区域经济一体化的浪潮,并成为当今世界经济的重要特点。以跨国公司为主要载体的外商直接投资也在全球范围内迅速展开。外商直接投资,简称FDI,在东道国的经济增长中起着越来越重要的作用。一方面,FDI具有资本积累的直接效应,为东道国的发展提供必要的资金,另一方面,FDI通过技术扩散、人力资本的提高等效应促进东道国的经济增长。因此,FDI成为各国争相吸引的目标,尤其是发展中国家,往往采取各种优惠措施吸引FDI的流入,其中税收激励是运用的最为广泛的措施之一。从20世纪60年代开始,比较系统的FDI理论才得以形成。不同的学者从不同的角度研究FDI的问题,并提出各种理论。根据这些理论,从东道国的角度来讲,影响FDI流入的因素主要有市场因素、成本因素、政策因素、自然禀赋和基础设施。其中税收激励是政策因素的重要组成部分。FDI的微观行为主体是跨国公司,税收激励是否能对FDI的流入起到作用主要取决与两个方面,一是跨国公司对税收激励政策的敏感程度,二是东道国与跨国公司母国的税收制度。从第一个方面来讲,跨国公司对税收激励政策敏感程度越高,税收激励对FDI流入的作用也就越大。从第二个方面来讲,只有东道国与跨国公司之间存在税收饶让协议的情况下,东道国的税收激励政策才能发挥作用,否则其作用就会被抵消。我国自改革开放以来,实行了一系列针对FDI的税收激励政策,但政策实施的效果却一直被众多学者质疑,2007年新《中华人民共和国所得税法》的颁布实现了内资和外资企业所得税法“两税合一”,现有的许多FDI税收激励政策将逐步取消,在这种背景下FDI是否会大量减少又成为新的担忧。本文的研究目的在于进一步明确我国实行的税收激励政策对FDI的效应,进而提出相关的政策建议。本文采用劳动力成本、经济发展水平、市场规模、基础设施、人力资本和税收优惠程度等作为解释变量,实际使用FDI为被解释变量,选取47个城市1987-2006年间的面板数据建立计量经济模型进行分析。分析结果表明,经济发展水平、市场规模、基础设施、人力资本和税收优惠等指标均对FDI有正相关的作用,劳动力成本与FDI之间从理论上讲应该存在负相关关系,但是其系数并没有通过显著性检验。通过总体样本和分区间样本的计量得到的结论是:在我国改革开放的过程中,税收激励对FDI的流入起到了一定程度的积极作用;税收激励对FDI的影响力在减弱,而其他方面影响投资环境的因素,例如经济发展水平、市场规模、基础设施、人力资本等对FDI的吸引作用正逐渐上升;各地区自发引致FDI的能力存在较大差异。由此进一步提出相关的政策建议:一是要坚持税收中性和税收激励相结合的原则;二是优化现阶段FDI税收激励政策,提高引资质量;三是通过改善投资环境来达到进一步吸引FDI的目的。2.学位论文陈斌东道国税收激励政策的经济效应研究200720世纪80年代以来,伴随着全球化浪潮,FDI总量迅猛增加,与之相应的是激励政策逐渐取代限制政策成为世界各国国际投资政策的重点,其中税收激励政策就是各国最常用的激励手段之一。从东道国角度来看,虽然税收激励政策在总体上对吸引FDI起到了重要的作用,但税收激励政策只是矫正市场失灵的辅助手段,过度使用必然产生扭曲,无法实现资源的最优配置。从全球范围来看,税收激励的效应受到日益加剧的国际税收竞争的约束。所以,东道国在采取税收激励措施时,必须要结合国内国际经济形势对税收激励的经济效应进行全面的考察及评估,以趋利避害,从而保证税收激励目标的实现,但是评价税收激励措施是否有效更多地是一个实践问题,经济理论尚未做出一个系统、完整的说明。因此本论文力图对东道国FDI税收激励效应进行全面、深入、系统的理论分析和实证分析,探寻FDI税收激励的内在规律及特征,以找出影响FDI税收激励政策有效性的各种因素,并为提高税收激励政策有效性提出一些措施。本论文共分为七章,各章内容安排如下:第一章介绍本论文的研究背景、意义、相关概念的界定、国内外研究文献综述、研究思路及框架、创新和不足。第二章讨论东道国税收激励的理论基础。包括税收激励的理论依据、传导机制、政策目标、工具。第三章和第四章探讨税收激励政策的国内经济效应和国际经济效应。第三章论述了税收激励的国内经济效应及过渡性资本外逃的税收成因及其税收对策。第四章则探讨了国际税收竞争对东道国税收激励政策有效性的影响,并就适度税收竞争的判断标准以及国际税收协调进行了分析。第五章讨论影响东道国税收激励效应的各种因素。本章分析了外国直接投资类型、母国税收制度、东道国投资环境、东道国制度环境、外资实际税率、WTO原则六种因素对东道国税收激励政策有效性的影响。第六章探讨东道国税收激励政策有效性的评估。本章介绍了几种西方成熟的评估模型在发展中国家的经验分析;探讨了税收激励的社会成本-收益分析模型、税收激励对东道国国民福利的影响以及促进技术外溢的税收激励模式的构建,并对我国涉外税收优惠政策的引资效应进行了实证检验。第七章探讨了我国新企业所得税对吸引外资的影响,并就进一步改革和完善我国FDI税收体系提出相应的对策性建议。3.学位论文张朱及我国两税合并对外商直接投资的影响2008随着20几年来我国经济持续稳定的发展,社会主义市场经济体制逐步确立,基础设施日趋完善,我国的投资环境得到了很大的改善,税收优惠政策在吸引外资方面的效用是否还显著?新所得税法出台后,外资企业税收优惠总体水平比以前有所下降,这是否会对我国吸引外商直接投资造成较大的负面影响?本文以外商投资和税收优惠的动因分析作为研究起点,分析税收激励影响外商投资的内在机理,从理论上论证了新税法的出台不会对我国吸引外国直接投资总量造成大的影响,我国良好的宏观经济环境对外国投资者仍具有很大的吸引力,外资进入中国的增长趋势不变。在实证分析板块,首先比较分析我国外资税收优惠政策调整与宏观经济环境变化对外商直接投资的影响,其次引入外商直接投资绩效指数和回归模型,对外商投资税收激励与外资规模的相关性进行检验,最后分析“两税合并”后的9个月时间内我国FDI引进情况。实证分析表明,税收优惠政策调整相对于宏观经济环境变化来讲,其对我国引进FDI的影响是短暂和微弱的,尤其是进入21世纪后,在经济发达的沿海开放城市区域内税收优惠政策对外商直接投资所发挥的作用甚微,外资税收优惠程度与引进FDI总量不相关。新税法颁布后外国投资者在华投资的力度和信心没有出现明显的减弱,相反却进一步加强。外国投资者更加注重我国税收优惠政策的规范化、法制化及政策连续性。我国新企业所得税法得到大部份外国投资者的认同,只要我国仍保持目前这种良好的宏观经济发展环境,外国在华直接投资仍将保持增长势头。文章最后分析了“两税合并”对我国外资发展的影响。4.期刊论文陈丽华税收激励对外商直接投资的影响-西部财会2003,(3)在全球化不断推进的今天,世界各国都采取了不同的税收激励措施吸引外资,这足以证明,税收激励措施对吸引外商直接投资具有一定的积极作用.本文从理论上探讨这些税收激励措施对外商直接投资的影响.5.学位论文曹媛媛所得税政策对中国FDI流入影响的实证分析——基于跨省数据的研究2007经济增长的研究表明,保持适度的投资水平是经济体实现增长的必要前提。尤其对发展中国家而言,保持较高的投资水平可以有效地提高经济增长的速度。国内外研究表明,外资的大量流入已成为近年来中国经济快速发展的一个重要因素,而其中税收政策又成为吸引外资大量流入的一个关键因素。税收作为吸引FDI流入的影响因素之一,会在多大程度及范围上对FDI的流入产生影响,需要经过实证检验来证明。本文以外商直接投资理论和税收理论为指导,在借鉴国内外已有的所得税与FDI流入关系研究成果的基础上,通过建立合理的经济计量模型,分层次考察我国税收因素对FDI流入产生的影响并进行实证研究,得出的主要结论是:税收因素对FDI的影响不仅存在,而且具有明显的地区差异。其中全国、中部和西部地区的显著性水平分别达到了5%和1%,说明税收政策对整个国家以及中部和西部地区吸引FDI流入起到至关重要的影响。而就东部地区而言,税收激励并非是吸引FDI流入的最主要因素,相反,较高经济增长速度和对外开放程度对于FDI的流入的影响更为显著。本文的结构安排如下:第一章为导言部分,具体内容为研究思路、方法以及重点、难点和创新与不足。第二章为所得税政策对FDI流入影响的文献综述,分别就FDI流入效应和影响FDI流入的各因素的国内外相关研究成果所涉及的文献进行同顾归纳和总结。第三章为我国FDI流入现状及税收政策的引资激励作用,分别研究中国FDI流入现状,税收激励政策以及税收激励政策在外商投资动因中的作用。第四章为所得税政策对中国FDI流入影响的实证检验,分别从中国及东、中、西部地区角度以及特定的东部五省角度出发,研究所得税政策对FDI流入产生的影响,建立实证分析模型并得出结论。第五章在实证分析的结果基础上提出结论与政策建议。6.学位论文郭怀照税收政策对我国制造业吸引外商投资影响分析2008税收优惠是东道国通过各种手段减少外国投资者税收负担的政策措施,几乎所有的欠发达国家和许多发达国家都以制定税收优惠政策吸引潜在的外国投资者。改革开放以来,我国外资企业税收优惠政策的实施对鼓励外国投资起到了非常重要的作用并取得了巨大的成功。中国利用外资从1993年起连续居发展中国家之首,2002年还首次超过美国,一度成为全球第一引资大国。截止2006年底,来自近200个国家和地区的投资者在华累计实际投入外资金额近7000亿美元。2007年3月,我国通过新的《企业所得税法》,实行“两税合一”的税收政策调整战略,将内外资企业所得税税率统一定为25%。新税收政策统一了内外资企业所得税,按照统一的税率考虑,基本取消按照内资、外资来制定的税收优惠政策,而实行按行业或项目的有选择的税收优惠政策。现在面临的挑战是,当今国际税收竞争十分激烈,经济全球化使得国际资本流动性进一步增强,一些国家为了更多地吸引国际资本和高新技术投资,纷纷制定了吸引外国投资的税收优惠政策和较低的企业所得税税率。我国当前实行“两税合一”的税收政策调整,如果现阶段国家的税收政策对于吸引外商直接投资有很显著的影响作用,那么就有可能导致外资撤离中国,转向周边低税国家,或者新的外资直接转投向其他国家或地区,从而减少我国引进外商直接投资的总量,这可能与我国当前的宏观经济形势和宏观政策把握产生一定的矛盾。我国目前已经成为世界公认的制造业基地,FDI在中国大部分都流向了工业部门,尤其是制造业部门。近几年流入我国的FDI中,有60%到70%都进入了制造业行业中。所以本文选择了制造业行业作为研究对象,验证税收优惠政策在吸收FDI过程中所起的作用。本文首先回顾了外商投资实施税收优惠的理论依据,并对税收激励的必要性方面做了理论定性分析;其次对我国税收优惠政策的发展历程及利用外资状况进行了考查;然后在相关文献综述、研究成果和理论分析的基础上,构建出我国制造业行业吸收FDI影响因素的实证模型,分别验证了本文的两个假设:税收优惠政策在吸收FDI的过程中起到了很显著的影响作用;税收优惠政策对出口导向型行业的影响要大于内销导向型行业的影响。最后,从利用外资税收优惠政策对优化引资结构和提升引资质量影响等方面提出了相应政策建议和展望。7.学位论文陈明外商直接投资税收政策有效性研究2004随着经济全球化进程加快,税收政策成为影响外国直接投资(Foreigndirectinvestment,简称FDI)和一国经济调控越来越重要的因素和手段。改革开放以来,我国的FDI税收政策,在引进FDI中功不可没,但随着我国入世和经济形势发展,也暴露出一定问题。因此,为改进我国利用FDI工作和加快经济健康发展,分析我国现行FDI税收政策的有效性
本文标题:fdi税收激励的效应与优化
链接地址:https://www.777doc.com/doc-925723 .html