第八章平衡计分卡

上海立信会计学院第八章平衡计分卡教师：韩志丽上海立信会计学院学习目的与要求★通过本章的教学，使学生重点掌握平衡计分卡的四个维度的内涵,熟悉平衡计分卡的设计，了解企业导入平衡计分卡应注意的问题。上海立信会计学院学习重点和难点●平衡计分卡的内涵●平衡计分卡的设计上海立信会计学院引导案例◆平衡计分卡子1992年诞生以来，迅速风靡全球，得到了理论界和实务界的广泛关注。近年来，国内对平衡计分卡的研究和应用日益增多。平衡计分卡最大的成功之处在于它为理论与实践搭起了一座桥梁。◆2003年，青岛啤酒开始关注和研究平衡计分卡。近些年来，从“扩张”到“整合”再到“整合与扩张并举”，青岛啤酒成功实现了生产型企业向市场型企业的转型，在这个重大的转型过程中，平衡计分卡作为管理工具起到了根本性的作用，保证了青岛啤酒战略的落实和整合的效果。2007年青岛啤酒为此获得了“战略执行明星组织”。上海立信会计学院KaplanNorton平衡计分卡于1992年由卡普兰和诺顿创立，先后出版了平衡计分卡、战略中心型组织、战略地图、联盟已被翻译为21国文字全球平衡计分卡协会BSCol专注于把平衡计分卡做为一个增值管理方法，在世界范围内推动组织对其了解，应用和整合。上海立信会计学院ShanghaiHQ:BostonPalladium全球部分客户列表金融业•Allfirst•NorthwestMutual•PeoplesBank•AXA•Chase•BoeingCreditUnion•BankofIreland•SummitBank•Allstate•NationalCityBank•DuetcheFinancial•Equitable•FannieMae•MorganStanleyDeanWitter•BankofTokyoMitsubishi•PrincipalFinancial•T.RowePrice•WestfieldCompanies•National-Citibank•SwissRe•TowerFinancialGroup•CUNAMutual•FirstCommonwealth•StateEmployeeCreditUnion•InternationalMonetaryFund•ScottishWidows制造业•IngersollRand•Ford•Petrobras•Caterpillar•OtisElevator•Corning•FargoElectronics•OldCarteMaterials•SwalesAerospace•BallAerospace•EKSChemicals•GraySyracuse•SaudiAramco•Ricoh•IBM•BoiseCascade•PhilipsConsumerElectronics•DaimlerChryslerServices•TataSteel•BritishPetroleum公用事业/电信•Entergy•BonnevillePower•NYPowerAuthority•CrownCastle•ATT•Sprint•BCHydro•Verizon•ConstellationEnergy•FirstEnergyCorp.•Nextel零售•Bass•Molson•ThorntonOil•JDIrving•CocaCola-Philippines•PhilipMorris•FosterFarms•Guidepost服务业•Saatchi&Saatchi•McCordTravel•DisneyWorld•CarlsonTravel•Bowne•SEHEngineering•MitreCorporation•Grainger•Berlitz•FedEx•MediaGeneral•SixContinents•Thompson•Unicco•WindRiver技术行业•SAS•CabletronEnterasys•SAP•Peoplesoft•Siemens制药/健康•Pfizer•AstraZeneca•MayoClinic•St.Mary’sDuluthClinic•ArmyMedicalCorp•BlueCrossBlueShield•HawaiiMedicalSystems•Alterra•EmeritusAssistedLiving•MDS•Datex-Ohmeda•NDCHealth•AlbertaHealth•BaxterHealthcare•HighmarkBCBS•TuftsHealthPlan非盈利机构•RoyalCanadianMountedPolice•PrisonMinistries•MinistryofDefense/Australia•ChicagoPublicSchool•DefenseLogistics•NAICP•USArmy•StanislausCounty,CA•UniversityofCalifornia,Berkley•DepartmentofCommerce•UniversityofAkron•USNavy•OrangeCountySchoolDistrict•KennethCopelandMinistries上海立信会计学院什么是平衡计分卡（BSC）平衡计分卡被《哈佛商业评论》评为75年来最具影响力的管理工具，它打破了传统的单一使用财务指标衡量业绩的方法。平衡计分卡的核心思想就是通过财务、客户、内部流程及学习与成长四个方面的指标之间的相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹，实现绩效考核——绩效改进以及战略实施——战略修正的战略目标过程。它把绩效考核的地位上升到组织的战略层面，使之成为组织战略的实施工具。上海立信会计学院什么是战略？•战略是组织达成其愿景与使命的方法一系列的目标资源的分配麦克尔.波特给战略作了如下定义：组织独有的竞争地位根据竞争市场进行清晰的抉择制定竞争/区分战略，与价值定位有关（产品领先，优异运营，客户亲密度）战略具体明确了企业有所为，有所不为到达哪里？怎么实现？通过什么路径？差异点在哪里？上海立信会计学院“只有不到10％明确表述的战略能被有效的执行”财富杂志《CEO失败的原因是什么》，1999年6月21日，让.查兰著“战略总是以失败告终，原因在于执行。”《执行》博斯蒂，拉莉与让.查兰执行:完成工作的准则《皇家商务》:纽约(2002年),第15页面临的挑战是如何将战略转变为行动近70%的企业有比较清晰的愿景超过50%的企业为达到愿景目标制定了比较明确的战略18%的企业认为战略得到比较有效的执行长江商学院调研上海立信会计学院学习金字塔效率图：上海立信会计学院为什么90％的公司不能成功执行战略？上海立信会计学院使命-愿景-战略和员工日常工作存在着差距使命我们为什么存在价值观对我们最重要的是什么愿景我们想成为什么战略我们的行动计划授权/个人目标我需要做什么全面质量管理我们必须提高什么为什么会存在差距上海立信会计学院95％的员工不知道公司的战略是什么60％的组织没有将预算与战略相链接70％的组织没有把中层管理者的奖金和战略相挂钩绩效管理障碍沟通障碍85%的高层管理人员每个月花在讨论战略的时间不超过一个小时认识障碍资源障碍十家组织中九家都以战略失败告终战略执行的四大障碍上海立信会计学院使命-愿景-战略和员工日常工作存在着差距使命我们存在的理由价值观我们的理念是什么原景我们想成为什么样的企业？战略我们如何实现我们的愿景?平衡计分卡沟通、聚焦、协同战略行动方案我们需要做什么?把资源用在什么地方？授权/激励/个人目标我们激励员工达到怎样的目标战略结果满意的股东愉悦的顾客高效的流程对应企业需求的人才上海立信会计学院平衡计分卡经历了三个截然不同的发展周期HBS著作HBR文章‘90‘92‘94‘96‘98‘00‘02‘04‘06业绩衡量系统(《平衡计分卡》)绩效管理系统(《战略中心型组织》)核心能力(战略执行)上海立信会计学院平衡计分卡最初是一个绩效管理系统财务财务角度目标衡量指标目标值“为使股东满意，我们应该达到什么样的财务目标?”收益成长股东价值客户客户角度目标衡量指标目标值“为达到我们的财务目标，我们应该给客户提供什么样的服务?”形象服务价格/成本内部流程内部角度目标衡量指标目标值行动方案“为使我们的客户和股东满意，我们应该采用什么样的内部流程?”流程循环时间质量产量学习和成长学习和成长角度目标衡量指标目标值行动方案“为达到我们的目标，我们的组织应该如何学习和创新?”市场创新持续学习治理财产•指标使抽象的战略概念清晰化•指标用于沟通,而非控制•战略描述了一系列的因果关系愿景结果驱动上海立信会计学院平衡计分卡－何为平衡？财务非财务结果驱动长期短期内部外部上海立信会计学院一、平衡记分卡问题的提出1、传统财务模式的缺陷A、偏重有形资产的评估和管理，对无形资产和智力资产的评估与管理显得无力。如：优质的服务顾客忠诚程度雇员技能对市场反映的灵敏干劲和灵活性员工的满意度上海立信会计学院B、传统财务衡量仅满足以投资促成长的工业时代，而不能有效满足信息时代。因为：工业化时代：输出的一致化和转化过程的标准化导致公司能力的提高和顾客关系的改善，通过提高投资便可达到；信息时代：输出的个性化导致转化过程多样化，因此需要：雇员适应非固定程序的能力、供应商的支持、柔性制造工艺、迅速的新技术的采用、对不断革新的热情等。然而，传统财务不能完成这一过程的指导和评价上海立信会计学院C、传统财务作为对以往业绩的衡量方法，而平衡记分卡则采用了衡量企业未来业绩的驱动因素的方法，具有战略管理的功能。如：在财务方面：我们要在财务方面取得怎样的成功，应向股东们展示什么？在客户方面：要想实现设想，我们应向客户展示什么？内部经营过程：要股东和客户满意，哪些业务过程我们应该有所擅长？学习与成长：要想实现设想，我们将如何保持改变和提高的能力上海立信会计学院财务维度要在财务方面取得成功，我们应该向股东展示什么？目标评估指标计划学习与成长维度为了达到愿景，我们如何维持变革和改进的能力？目标评估指标计划客户维度为了达到愿景，我们应该对客户展示什么？目标评估指标计划内部业务流程维度为了满足客户和股东，哪些流程必须表现卓越？目标评估指标计划愿景与战略上海立信会计学院2、平衡记分卡的功能A、平衡记分卡是一个战略管理系统利用平衡记分卡作为核心战略管理的衡量系统，完成对关键过程的有效控制和资源的优化配置。如：1）对战略加以阐述和实施2）对战略目标和衡量方法进行传播和联系3）制订计划、确定目标和做好战略倡议的衔接4）加强战略反馈和学习上海立信会计学院战略性的平衡记分卡管理平衡记分卡战略学习和反馈•制订共同设想•提供战略反馈•帮助进行具有战略意义的反馈和学习对战略加以阐明和实施•阐明战略•达成共识制订计划和确定目标•确定目标•资源分配•战略倡议的衔接•建立里程碑传播和联系•宣传和教育•确定目标•把奖惩与业绩联系上海立信会计学院B、平衡记分卡表明了源于战略的一系列因果关系，发展和强化了战略管理系统包括：阐明战略并达成共识在整个组织中传播战略把部门目标、个人目标与战略目标相联系把战略目标与长期具体目标和年度预算相衔接对战略计划加以确认和联系进行定期的和有条不紊的战略总结为了解决和改进战略而获得反馈上海立信会计学院C、对于不同的企业和企业发展的不同阶段，平衡记分卡可以发挥不同的功能。例如：*利用平衡记分卡实现传统组织与新战略的衔接*利用平衡记分卡作为实施组织战略的工具*利用平衡记分卡作为企业的核心管理系统，以完成重要的管理过程*利用平衡记分卡作为企业目标体系建设和业绩控制、衡量的系统手段等。上海立信会计学院D、对企业变革的有效推动在变革中，通过平衡记分卡可以有效处理组织内部、外部各种变量的相互关系，保证组织系统变革过程中的均衡性。例如：快速市场反应能力的提升（农药、玩具、服装、娱乐与餐饮业）：信息的采集与传递系统；研发的快速与有效性；人员及团队配合的有效性；激励系统的有效性；生产与采购系统的质量、成本、交期