国有企业投资项目审计方法初探

国有企业投资项目审计方法初探国有企业投资项目审计方法初探项目投资是国有企业经营发展中最大的资金流出项，其所获收益是企业的重要收入来源，每个项目的投入、运行、产出全过程都是企业经营中一条相对独立、完整的脉络，多个项目共同推动企业扩大规模并影响后期持续发展。参考近年来国有企业审计工作经验做法，笔者浅显地总结了有关投资项目的审计内容及方法如下：关注项目发端，审查可行性。首先，从法律尽责报告、财务尽责报告、可行性研究报告着手，关注项目前期调研是否充分，重点关注脱离企业主责主业的项目是否存在盲目扩张、有无明知项目不可行仍然坚持投资的情况。其次，查阅合作框架协议、增资协议等资料，着重揭示条款明显有失公允仍然进行合作的问题，通过财务数据分析各方投入情况，查看是否存在违规让利等问题；借助天眼查等工商信息平台，关注项目介绍方、资源方、引进方是否关联、有无利用职务便利谋取私利的嫌疑。审计中应当及时将发现的国有资产损失、以权谋私等案件线索移送相关部门深入查处。同时，作为国资监管下的企业，项目投资前管理层级是否按规定履行备案、报批、核准等手续也是一项重要审计内容。跟踪项目推进，审查持续性。对项目进行全过程审查，一方面关注是否存在“重投轻管”，有无专职团队随时跟进、研究、汇报，是否存在管理缺位导致项目失败的情况。另一方面，审查项目开展中各项招标手续是否完备、各类采购是否真实，重点关注咨询服务、设计服务支出，整理并对比各项服务协议、工作明细、成果文书等资料，揭示以设计费、咨询费等名义虚假列支套取国有资产的问题。此外，应当对项目投资风险应对工作进行审查，关注是否建立风险预警机制，在项目运行轨迹偏离预期的关键节点是否对投资报酬率、投资回收期等重新预估并及时采取措施，有效防范国有资产损失风险。聚焦项目成果，审查效益性。一方面要审查项目的经济效益。投资的最终目的是盈利，在对投资项目审计过程中，最直接的审计方法是对历年财务数据进行审查，统筹考虑通过支出、往来科目核算的所有项目分红、预分红等，综合分析项目资金净流入并与预期该时点应当取得的成果进行比对，以量化指标揭示国有资本保值增值不力等问题。另一方面也要关注项目的社会效益。尤其是在经济责任审计项目中，作为执行党和国家经济方针政策、决策部署情况的一级主体，要重点审查企业社会责任履行情况，比如在一些投资回收期长达几十年的政府PPP项目中，是否按照目标责任书推进公益类工程建设、是否符合国企改革政策要求、是否提升企业声誉、是否增加企业价值等，可重点查阅当地政府部门对企业贡献进行认可、考核的相关资料。