小微企业税收优惠政策培训课件

小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠的重要性小型微型企业在促进经济增长、增加就业、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。主要从以下几个方面对小型微型企业给予了税收扶持：一是减轻小型微型企业税费负担；二是支持金融机构加强对小型微型企业的金融服务；三是支持小型微型企业环境保护、节能节水、安全生产、科技创新；四是推进小型微型企业股权融资；五是支持小型微型企业创业就业和民生工程。重点是减轻小型微型企业税费负担，引导和帮助小型微型企业稳健经营、增强盈利能力和发展后劲，促进小型微型企业健康发展。本讲内容第三部分小微企业免税会计处理及2013年所得税年报变化第一部分小微企业税收优惠政策的几个误区第二部分小微企业相关税收优惠政策小微企业税收优惠政策的几个误区误区一：小微企业就是小型微利企业误区二：小微企业可以享受起征点优惠误区三：小型微利企业都可以享受企业所得税优惠小微企业和小型微利企业的不同误区一：小微企业就是小型微利企业吗？不是，两者是不同的概念1、适用对象不同。2、划分标准不同。小微企业小微企业，属于广义上的小微企业，是指所有小型企业和微型企业，其认定标准符合工信部、国家统计局、发改委、财政部联合印发的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）所规定的小型、微型企业标准的企业。《中小企业划型标准规定》将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业（14大行业）特点制定。例如，对于工业企业，从业人员20人及以上，300人以下，且营业收入300万元及以上，2000万元以下的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。小型微利企业税法上的小型微利企业，只是狭义上的小•微企业，特指符合《企业所得税法实施条例》第92条规定的小型微利企业。•小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：•(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；•(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。可见，小型微利企业是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的混业经营两者区别•1、适用对象不同•小型微利企业：适用范围只包括企业。•小型、微型企业：适用范围除一般企业外，还包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。•2、划分标准不同•小型微利企业：是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的。•小型微型企业：划分指标包括从业人员、营业收入、资产总额。小规模企业•小规模纳税人的标准为：•（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；•（二）除本条第一款第（一）项规定以外（非营改增）的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。•★本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。•（三）应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。•（四）应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。•★未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。起征点税收优惠政策误区二：小微企业可以享受起征点优惠并非所有广义上的小微企业都能享受起征点税收优惠政策。增值税、营业税起征点按照现行税法的规定，增值税和营业税起征点的适用范围限于个体工商户和其他个人，不适用于一般企业性质的经营实体（包括个人独资企业和合伙企业）。自2012年1月1日起，我省个体工商户销售货物和应税劳务的，增值税、营业税起征点提高至月销售额（营业额）2万元（不含税）；按次纳税的提高至每次（日）销售额（营业额）500元。误区三•误区三：小型微利企业都可以享受企业所得税优惠•需三个前置条件享受小型微利企业所得税优惠政策的三个前置条件根据现行税法的规定，企业要申请享受小型微利企业所得税优惠政策，必须符合三个前置条件：一是企业必须从事国家非限制和非禁止行业，二是企业必须符合小型微利企业的身份规定，三是企业必须建账健制，实行查账征收。也就是说，并非所有小型微利企业都能减按20%的税率征收企业所得税。《企业所得税法实施条例》第92条规定的小型微利企业。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：–(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；–(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。–符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合小型微利企业条件不得享受小型微利企业减免税优惠•三类企业即使符合相关指标也不得享受小型微利企业减免税优惠。•1.从事属于国家限制和禁止行业的企业•2.核定征收所得税企业不能享受小型微利减免税优惠。•《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）规定：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）•3.非居民企业不能享受小型微利减免税优惠。•《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号）第二部分小微及小型微利企业相关税收优惠政策小型微利企业减免税优惠《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。预缴所得税纳税申报表填制国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告国家税务总局公告2012年第14号上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报企业所得税时，中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。（2012年1月1日起施行。）注意：企业所得税月（季）报表的填制——累计金额及应补退税额小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）第二条规定执行。从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。（年报附表5税收优惠明细表）小型微利企业汇算清缴时纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本公告第一条规定计算减免企业所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。小微企业增值税、营业税优惠《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》财税〔2013〕52号为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。（包括营改增小规模企业）小微企业增值税、营业税优惠关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告国家税务总局公告2013年第49号财税〔2013〕52号《通知》）有关问题公告如下：•1、《通知》中销售额或营业额的含义：《通知》中“月销售额或营业额不超过2万元”包含“月销售额或营业额为2万元”。•2、季度申报销售额或营业额的确定：本公告明确，对于按季度申报的增值税小规模纳税人或营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元）的，可按照《通知》规定，暂免征收增值税或营业税。•3、兼营营业税应税项目计算问题：增值税小规模中的企业和非企业性单位，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收增值税；月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。•4、代开发票问题：增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后，可以向主管税务机关申请退还。•本公告自2013年8月1日起执行小微企业增值税、营业税优惠例题：1、某“营改增”小规模纳税人8月份既有增值税应税服务的销售额1.8万元，又有营业税应税劳务1.5万元增值税和营业税都可以免征。2、假如，该纳税人8月份增值税应税服务的销售额2.8万元，营业税应税劳务1.5万元，增值税不能免征，而营业税就可以免征。3、小规模企业月销售额等于2万元可以免征增值税。（区别个体）小微企业增值税、营业税优惠思考：4.增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税”，其中的2万元标准是指销售总金额还是不含税销售额？5.小规模增值税企业，月度中间时并不清楚本月销售额是多少，因此，不知道本月是否免税，如果发生业务需要增值税专用发票是否可以去税务机关代开？如果可以代开发票，月底发现本月符合免税条件，已开具的增值税专用发票怎么处理？6.月销售额超过2万元的小规模企业，是全额缴纳增值税还是只有超过2万元的部分缴纳增值税？7.增值税小规模企业月度中间代开了增值税专用发票，月底发现销售额不足2万元，可以享受免税政策，但是已开具的增值税专用发票对方已认证并且入账，无法追回，如何处理？8.增值税小规模纳税人，当月已代开增值税专用发票，月底确认当月销售额不会超过2万元，但是已代开的增值税专用发票已无法收回，除了代开已预缴税款不得退税，当月其余的销售额是否可以享受免税政策？11.享受销售蔬菜免税政策的小规模企业，除销售蔬菜之外，还销售一些生活用品。我们企业总销售额超过2万元了，但是蔬菜本身是免税的，如果将这部分扣除，生活用品的销售额则不超过2万，这部分是否可以享受免税政策？小微企业增值税、营业税优惠•增值税销售额含义包括纳税申报销售额稽查查补销售额纳税评估调整销售额税务机关代开发票销售额免税销售额混业经营文化事业建设费•在中华人民共和国境内提供广告服务的单位和个人，应按照规定缴纳文化事业建设费。•营改增后的文化事业建设费，由国家税务局征收。•中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供广告服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为文化事业建设费的扣缴义务人；在境内没有代理人的，以广告服务接受方为文化事业建设费的扣缴义务人。•缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人）应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：应缴费额=计费销售额×3%★计费销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。•（缴纳义