工会经审干部培训实务操作方法

工会经审干部培训实务操作方法一、工会经费的审查程序和方式㈠什么是工会预算审查？工会预算是经一定程序核定的工会经费的年度收支计划。工会预算审查是工会经费审查委员会对工会预算编制、执行、结果实施的全过程监督，包括对预算草案的审查、预算调整的审查、决算草案的审查。㈡经费审查的程序和方法•1、做好审查前的工作准备•⑴时间：确定审查内容和审查时间。•⑵资料：财务人员应在会议召开前3个工作日提交预算草案、决算草案、草案编写说明及明细资料；或上半年预算执行情况报告。•⑶通知：提前3个工作日发出会议通知书，并将审查资料送达经审委员。2、把握审查的基本要求•⑴时间安排：•每年第一季度内审查上年度经费决算草案，本年度预算安排草案；•第三季度内审查当年上半年预算执行情况。•⑵听取汇报：一般由工会分管财务的主席或财务人员汇报。•⑶提出意见和建议：经审委员对审查事项发表意见。•⑷进行表决：对被审进行查事项进行表决。•⑸作好会议记录。•⑹形成会议纪要。㈢经费审查的主要内容•1、预算草案审查主要内容•⑴预算收入、预算支出、经费结余以及相关活动情况。•⑵预算支出是否符合“统筹兼顾、保证重点”的原则。•⑶预算编制是否遵循“量入为出，收支平衡”原则。（收支相抵，有适量的结余）•⑷预算的内容是否完整，计算口径、数据是否正确。2、预算执行审查主要内容•⑴预算收入、预算支出是否按预算进度实施。•⑵执行中有无异常情况，确保预算完成的工作措施是否落实。•⑶有否因特殊情况需要追加或调整预算。3、决算草案审查主要内容•⑴经费收支是否按预算执行，有否无预算、超范围支出。追加支出项目是否履行审批手续。•⑵收支内容是否合法、合规。•⑶专项资金是否专款专用。•⑷上次会议审查中提出问题的整改是否落实。(四)工会年度经费预算草案经费审查实例2006年预算总收入16万元，其中会费收入1万元，拨交经费收入10万元（上年实际12万元），行政补助收入5万元（行政明确组织职工旅游经费）。预算总支出18万元，其中会员活动费2万元，职工活动费7万元（含职工旅游），工会业务费6万元，上解经费支出3万元。该工会上年期末滚存经费结余10万元。审查意见•1、行政补助5万元是组织职工旅游费，应列入代管经费，不能作为预算收入。•2、拨交经费收入比上年减少2万元，缺乏依据。•3、收支不平衡。当年支大于收，赤字7万元。•4、其他收入漏项。•5、会员活动费支出超当年会费收入1万元。•6、上解经费预算支出未按规定的比例编制。•7、职工活动费预算过低，（剔除旅游费）只占总支出15.4％二、审计的程序和方法•㈠审计的程序：一般为准备、实施、结束和后续四个阶段。•1、准备阶段•⑴程序：确定审计项目，组织审计力量，制定审计方案，发出审计通知。•⑵方法：①掌握政策和法规。了解与审计事项有关的法律、法规、财经政策及工会有关制度规定；了解被审计单位的基本情况。•②确定审计目的和重点，以及方式、实施步骤。㈠审计的程序•2、实施阶段：•⑴程序：到被单位听取情况介绍，收集资料、测评内控制度，编制审计底稿。•⑵方法：•①收集资料的主要有：银行开户许可证、全部账户；财务管理制度、会计凭证、账簿、报表；与审计内容有关的收据、合同、协议；经费收缴台账等。•②审查会计凭证、账簿、报表，核对银行存款往来资金情况；查阅与审计事项有关的文件、资料；检查现金、有价证券、实物等，取得审计证据。•③取证的证明材料要有提供者的签名或盖章。未取得提供者签名盖章的，审计人员要注明原因。㈠审计的程序•3、结束阶段：•⑴程序：整理审计工作底稿，鉴定审计证据。编写审计报告初稿。审计报告征求被审计单位意见。审定审计报告，发出审计意见书。•⑵方法：•①审计组在审计结束后15个工作日内向经审会提出审计报告。•②审定审计报告：事实是否清楚；提出的问题证据是否确凿；定性及引用的法律、法规、规章制度是否准确；审计评价、处理意见和建议是否恰当。•③被审计单位自收到审计报告之日起7日内提出书面意见。被审计单位对审计报告如有异议，审计组应当核实，如有必要，应当修改审计报告。㈠审计的程序•4、后续和复议阶段：检查审计意见的整改情况，审计资料立卷归档。•⑴程序：送达审计意见书30天后，要督促被审单位提交书面整改报告。•⑵方法：①工会经审会派员到被审计单位就审计决定、审计意见整改、落实情况进行回访检查。•②审计项目资料立卷归档。㈡工会经审审计规范操作•1、发出审计通知书。•2、被审计单位填写情况自查表。•3、审计人员使用审计工作底稿。•4、审计人员撰写审计报告初稿。审计报告征求被审单位意见。•5、经审会使用审计报告回复意见的采纳情况表。•6、审计人员出具正式审计报告。•7、经审会出具审计意见书，对被审计单位进行评价并提出整改要求。㈢审计业务文书的编写•1、审计通知书•⑴概念：审计通知书是工会经审在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。•⑵基本内容：•①被审计单位及审计项目的名称；•②审计的目的及审计范围；•③审计时间；•④被审计单位应提供的具体资料和协助事项；•⑤审计小组名单；•⑥通知书发出日期、落款。审计通知书（经审会）号关于审计××××通知被审计单位全称：•根据《×××》，我会决定派出审计小组，自××年×月×日起，对你单位××××进行审计。请予积极配合，并提供有关资料和必要的工作条件。•审计组长：×ו审计组员：×ו附：被审计单位基本情况自报表等••××经费委员会（公章）×年×月×日•被审计单位对提供的全部资料的真实性、完整性负责。•被审计单位基本情况《自报表》与审计通知一起发出。•《自报表》分别由工会主席、财务人员签名。⑶被审计单位基本情况自报表2、审计工作底稿•⑴审计工作底稿的概念：审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。审计工作底稿是出具审计报告、明确审计责任、评价审计工作业绩的依据。•⑵审计工作底稿的主要内容：•①被审计单位名称；•②审计项目的名称以及实施审计的时间；•③审计过程记录；•④审计查出问题及其依据；2、审计工作底稿•⑤被审计单位对审计工作底稿中所记录的事实的认定及部门主管人员签章；•⑥审计单位意见；•⑦索引号及页次；•⑧编制人员的姓名及编制日期；复核人姓名及复核日期。•⑶市总工会规定实施有关审计项目时对应使用的格式化工作底稿。•⑷审计工作底稿应附有的主要审计证据。审计项目工作底稿名称经费计拨财务收支主席离任关停并转专项基金资产负债净资产审定表√√会计核算费用核销问题摘录表√√√√√银行存款余额调节表√√√√库存现金盘点表√√√√固定资产盘点抽查表√√√存货抽查盘点表工会经费计拨审计底稿√√√√暂付款及借出款审定表√√√暂存款及借入款审定表√√√代管经费审定表√√√工会各项收入审定表√√工会各项支出审定表√√工会专项基金审查表√√⑸审计工作底稿的填写•会计核算及费用核销存在问题摘录。•例：2006年对××工会2005年度财务收支情况审计中发现如下问题：①6月21日上解经费149,805.58元,附件为非工会专用收据（文具店购买）。②7月11日领导高温慰问基层工会购买饮料，46,000元用现金结算，附件中未见无大额经费使用申请报告。③8月1日支出罗某等2004－2005年度旅游费25,000元。被审单位名称××××审计时间范围2005年1月至12月日期凭证号内容及金额主要问题2005年6月21日43××工会上解经费149,805.58元,附件为非工会专用收据（文具店购买）2005年7月11日52领导高温慰问基层工会饮料，借：工会业务费，贷：现金，金额46,000元无大额经费使用申请报告，现金支出超限规定2005年8月1日55罗某等2004－2005年度旅游费25,000元，借：职工活动费，贷：现金应由行政支付会计核算及费用核销存在问题摘录表（审计工作底稿十一）3、审计报告•⑴审计报告的概念：审计人员完成审计任务后对被审计单位经济活动进行评价，提出意见和建议，作出审计结论的书面文件。•⑵审计报告的格式•①标题：关于××（单位）××（时间）××（内容）的审计报告•②基本内容：•Ａ审计依据、审计范围、审计内容、审计的起止时间、实施审计的方法、被审计单位对所提供资料的承诺情况等；⑵审计报告的格式•Ｂ被审计单位的基本情况，财务收支状况，内部控制制度检查的初步结论，被审计单位财务收支的真实、合法、效益情况，查出的违反国家法律、法规和工会有关规章制度的事实及定性的法律、法规、规章制度依据等；•Ｃ审计评价和依据有关法律、法规、规章制度，对所查出问题的处理意见，改进财务收支管理的意见和建议等；•Ｄ审计报告的落款。⑶撰写审计报告应注意的方面•①应当根据审计工作底稿以及相关资料，在综合分析、归纳、整理、核对的基础上，撰写审计报告。•②被审计单位对审计报告内容有异议的，审计组负责核实、修改。•③审计报告应当内容完整，结构合理，观点明确，层次清晰，用词恰当，文字规范。•④审计报告应当如实反映问题，不得隐瞒不报。•⑤审计报告应当经审计组集体讨论并由审计组组长定稿。审计组组长应当对提出的审计报告的真实性负责。•⑥审计报告报送工会经费审查委员会或经费审查委员会办公室主任审定。4、审计报告意见征求书•××××工会：•现将对你单位××的审计报告送给你们征求意见。请在收到审计报告七日内提出书面意见送交审计组，若七日内无特殊原因未提出书面意见，按有关规定办理。•附：审计报告•审计组长（签名）•年月日5、审计意见书•⑴概念：审计意见书是指经费审查委员会或经费审查委员会办公室审定审计报告后，依据有关法律、法规和工会财务会计制度对审计事项作出评价，向被审计单位提出改进财务收支管理意见的书面文书。•⑵审计意见书的格式：审计意见书（经审会）号•被审计单位全称：•×年×月×日至×年×月×日，对你单位进行了审计。现出具如下审计意见：•经审计，××××××（对被审计事项的总体评价）•审计中发现以下问题，应当认真进行整改。•1、×××ו2、×××ו请于收到审计意见书之日起30日内，将整改结果报告××××经审会。•附：审计报告•××经费审查委员会（公章）×年×月×日5、审计意见书•⑶审计事项评价内容及标准：•①•②对审计事项合法性的评价；•③对经营活动效益性的评价；•④对与财务收支有关的内部控制制度的评价；•⑤不作评价的事项。㈣工会审计常用的方法•1、对书面资料的检查•⑴审阅法。审阅原始凭证有否涂改、伪造、计算错误；核销手续是否齐全；记账凭证与原始凭证内容、金额是否一致；记账是否齐正确。审阅中可顺查或逆查；详查或抽查。•⑵核对法。如对工会经费拨缴款专用收据。•⑶复算法。如对工会计拨经费。•⑷调整法。如发现的错误数据调账。㈣工会审计常用的方法•2、对书面资料的调查取证•⑴查询法。如函证账款往来情况。•⑵监盘法。如对现金、财产的盘点。•3、对经济活动分析•比较分析法。•因素分析法。•某单位2004年工会经费收入180,000元，2005年收入200,000元，现要分析增加20,000元的诸因素。已知2004年单位职工数400人，人均年工资为25,000元；2005年职工350人，人均工资30,000元。•1、计算经费收缴率：2004年为180000/（25000×400×2％）×100％，即90％；2005年为200000/（30000×350×2％）×100％，即95.24％。•2、分析人均年工资增长对经费收缴收入的影响程度：350×（30000-25000）×2％×90％＝31500元。•3、分析职工数减少对经费收缴影响：（350-400）×25000×2％×90％＝-22500元。•4、收缴率提高对经费收缴的影响：350×30000×2％×（95.24％-90）＝11000元。三、工会经费收入审计会费收入拨缴经费收入事业收入上级补助收入政府或行政补助收入投资收益其他收入工会经费收入（一）经费收入审计总体要把握：•1、收入的内部控制各环节有无失控。•2、是否依法、按规定及时、足额组织收入，有否漏收、隐匿、转移收入的问题。•3、有无超范围、超标准多收乱收现象。•4、各项