成本意识培训资料

财务部2005年12月9日‹#›主讲：财务部成本意识培训财务部2005年12月9日‹#›导言前段时间，新工场发生了“两张电脑桌”的事件。事件本身涉及的金额不大，但折射出公司生产经营管理的某些环节未能有效实施成本控制。公司各部门都已掀起一股加强成本意识，强化各业务环节成本管理的活动。财务部也就成本意识和成本管理的相关知识问题和大家进行学习和探讨。成本意识培训财务部2005年12月9日‹#›目录一、财务基本理论篇1、成本的基本概念2、资金运动图3、利润构成图二、公司现时在行业中情况三、固定资产成本管理意识四、产品成本、存货管理意识五、费用管理意识六、采购与付款制度七、总结成本意识培训财务部2005年12月9日‹#›目录一、财务基本理论篇1、成本的基本概念2、资金运动图3、利润构成图二、公司现时在行业中情况三、固定资产成本管理意识四、产品成本、存货管理意识五、费用管理意识六、采购与付款制度七、总结成本意识培训财务部2005年12月9日‹#›成本的基本定义人们要进行生产经营活动或达到一定的目的，就必须耗费一定的资源（人，财，物），所费资源的货币表现及其对象化称之为成本。广义的成本概念不仅仅限于物资生产领域的商品产品成本（或制造成本），还有投资成本，物流运作成本，行政管理成本，人才培养成本等等。我们今天在座的不仅是财务人员，所以谈的是广义概念的“成本”。财务基本理论篇财务部2005年12月9日‹#›（1）（长期）投资：通常指企业投入一定的财力，以期望在未来取得收益的经济活动。把资金投放到内部生产经营所须要的长期资产上称为内部投资，包括固定资产投资，无形资产投资和其他资产投资。其涉及金额大，投资面广，对企业的稳定与发展及未来的盈利能力，长期偿债等都有着重大影响。投资成本常涉及到：土地投资，土建工程投资，生产设备投资，设备安装调试支出，有时还包括基建期应付利息等。应付利息这里涉及到会计的利息资本化方面的问题，不作深入的探讨，仅提示大额投资的资金需求若由银行融资满足，相关利息费用则按会计准则的有关要求实行利息资本化，无疑会增大整体投资成本和加重企业日后负担。固定资产投资对企业当期财务活动的影响主要表现：为大额资金支付的压力和通过折旧形式逐期计入成本并反映到损益。对企业财务长期的影响主要是投资成本的回收风险及对以后经营周期的成本压力。例如：近几年的投资情况（2）制造成本和期间成本：制造成本包括直接材料，直接人工，制造费用，即常说的“料，工，费”。制造费用中就含括有厂房，设备等的折旧费。期间成本又叫期间费用，即：管理费用，销售费用，财务费用；期间费用直接计入当期损益。常见的几个概念财务基本理论篇财务部2005年12月9日‹#›（3）固定成本，变动成本，混合成本：固定成本指成本总额不随业务量（产/销量）的变动而变动的，如机器设备的折旧费等。固定成本是相对一定的业务量范围内，其总额不随业务量变化而变化，但超出范围或从长期的观点看，固定成本是不存在的。在一定的范围内，固定成本也可以说是一种期间成本。•变动成本指成本总额随业务量的变动而成正比例变动的，如：产品的单台直接材料，单台包装费，单台商标提成费等。•混合成本指业务量增加或减少，总成本也随之增加或减少，但增减幅度不成正比。因其兼有固定与变动两种性质，可细分半变动成本，半固定成本，曲线变动成本，延期变动成本等。区分变动成本和固定成本，对计算产品的边际贡献非常有用。单台边际贡献=单价-单台变动成本单台变动成本基本包括单台材料，单台变动制费，单台包装费，单台运输费，单台商标提成，单台三包费，单台防洪费等。边际贡献是用来补偿或覆盖固定成本的，因此只有当产品边际贡献大于零在经济上才有生产和销售的必要性。当然由于成本界定可能存在不完备性，边际贡献还要以一定的稳健幅度超越于零。财务基本理论篇常见的几个概念财务部2005年12月9日‹#›（4）可控成本和不可控成本：发生在某部门或领域内，且能被其加以控制的为可控成本，反之，则为不可控成本。应该指出：可控与不可控是相对的，对某一部门来说是可控的，对另一部门则为不可控；在基层属不可控，在上层是可控。（5）活动成本与责任成本：为反映业务活动本身的资源耗费目的而归集的成本叫活动成本，为分清责任和控制成本的发生而归集的成本叫责任成本；相应的有关成本管理组织称为成本中心或成本单位。某成本单位的活动成本是以其负责生产加工的产品，半成品等为计算对象归集确定的，某成本中心的责任成本则是以该中心管理者或责任者应承担的经济责任为计算对象归集的；活动成本的归集原则是谁受益谁承担，责任成本的归集原则是谁负责谁承担。显然这种分类更有助于更好地开展针对性的成本管理，五羊-本田公司各部门应该更多的自主自立去朝这个方向和思路开展各项工作。根据不同的管理目的和要求，企业可以结合多种成本类别来开展各项成本管理工作，如将固定成本和变动成本的分类结合可控与不可控的分类企业来以部门为成本中心来推进各项成本控制和成本降低工作。为便于大家把握企业各项成本发生的环节及更好推进各项成本控制和降低工作，先了解一下面资金（资源）循环流动的简图：财务基本理论篇常见的几个概念财务部2005年12月9日‹#›回收购入赊销现款交易出售/处置资产投资折旧摊销加工过程成本费用完工应收帐款货币资金原料，材料，辅料长期资产生产在制品产成品，半成品等企业资金运动简图：采购成本/仓储成本投资成本生产成本/制造成本销货成本/物流运作成本资金成本财务基本理论篇资金运动图摊销财务部2005年12月9日‹#›利润构成图财务基本理论篇（1）主营业务利润（毛利）=主营业务收入净额--主营业务成本和主营业务税金及附加（2）其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出（3）营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用（4）利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收支净额（5）净利润=利润总额-所得税（6）毛利率=毛利/主营业务收入净额（7）原价率=主营业务成本/主营业务收入净额（8）费用率=费用/收入净额（9）利润率=利润总额/收入净额主营业务收入净额主营业务成本消费税主营业务利润管理费用营业费用财务费用主营利润其他业务利润营业外收益费用利润总额所得税税后利润销售额（1+增值税率)财务部2005年12月9日‹#›目录一、财务基本理论篇1、成本的基本概念2、资金运动图3、利润构成图二、公司现时在行业中情况三、固定资产成本管理意识四、产品成本、存货管理意识五、费用管理意识六、采购与付款制度七、总结成本意识培训财务部2005年12月9日‹#›2004年摩托车行业情况NO企业名称2004年2003年同比增长占总量比1大长江1505320104630943.87%8.75%2嘉陵122013596057727.02%7.09%3建设工业109292973055049.60%6.36%4钱江108412498282210.31%6.30%5力帆103565582528725.49%6.02%6宗申101820679028228.84%5.92%7隆鑫101685581828824.27%5.91%8新大洲本田94639683097713.89%5.50%9金城83391769439120.09%4.85%10轻骑73304465211812.41%4.26%11洛阳易初6577546480811.49%3.82%12五羊—本田55008841238833.39%3.20%13精通天马38791630503827.17%2.26%14慈溪金轮165890243949-32.00%0.96%15重庆银钢16223414729210.14%0.94%其他共计478733147262331.29%27.84%全行业合计171977941481458216.09%100.0%销售集中度轻骑4.26%金城4.85%新大洲本田5.50%隆鑫5.91%宗申5.92%力帆6.02%钱江6.30%建设工业6.36%嘉陵7.09%大长江8.75%其他共计39.02%单位：辆五羊-本田04年销量在摩托车行业的排位及相关情况：现时公司在行业中情况财务部2005年12月9日‹#›2004年各竞争对手情况对比-1行业对比（收入-成本-毛利-利润-毛利率-利润率）-100,000.00-100,000.00200,000.00300,000.00400,000.00500,000.00600,000.00700,000.00-5.00%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%收入592,794.0539,063.0430,757.0410,614.0375,148.0366,812.0359,607.0342,937.0340,303.0316,637.0177,320.0260,118.0-成本449,713.0476,485.0385,614.0323,447.0296,811.0331,005.0276,602.0287,659.0293,378.0276,361.0140,201.0197,278.0毛利94,467.0055,383.0037,063.0074,801.0054,147.0027,393.0054,651.0041,954.0039,134.0030,475.0022,065.0040,688.00利润37,869.0016,302.0013,406.003,537.002,585.00242.0016,225.00-6,507.004,077.007,724.004,632.003,129.00毛利率15.94%10.27%8.60%18.22%14.43%7.47%15.20%12.23%11.50%9.62%12.44%15.64%11.74%利润率6.39%3.02%3.11%0.86%0.69%0.07%4.51%-1.90%1.20%2.44%2.61%1.20%1.57%大长江重庆力帆宗申建设SDH嘉陵钱江轻骑金城隆鑫洛阳易初WHM行业平均水平单位：万元现时公司在行业中情况财务部2005年12月9日‹#›行业对比（收入-成本-原价率-税赋率-三费率）-100,000.00200,000.00300,000.00400,000.00500,000.00600,000.00700,000.000.00%10.00%20.00%30.00%40.00%50.00%60.00%70.00%80.00%90.00%100.00%收入592,794.0539,063.0430,757.0410,614.0375,148.0366,812.0359,607.0342,937.0340,303.0316,637.0177,320.0260,118.0-成本449,713.0476,485.0385,614.0323,447.0296,811.0331,005.0276,602.0287,659.0293,378.0276,361.0140,201.0197,278.0原价率75.86%88.39%89.52%78.77%79.12%90.24%76.92%83.88%86.21%87.28%79.07%75.84%83.67%税赋率8.20%1.33%1.88%3.01%6.45%2.29%7.88%3.89%2.29%3.10%8.49%8.52%4.59%三费率9.61%6.03%6.56%18.60%13.44%9.07%11.16%16.69%13.14%11.12%12.54%14.83%11.00%大长江重庆力帆宗申建设SDH嘉陵钱江轻骑金城隆鑫洛阳易初WHM行业平均水平2004年各竞争对手情况对比-2单位：万元现时公司在行业中情况财务部2005年12月9日‹#›2004年各竞争对手情况对比-3与行业对比（三费率）（不含商标提成费）-5.00%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%营业费率6.12%3.07%3.46%8.53%6.81%4.61%5.12%7.35%5.63%4.33%7.51%7.39%4