投资性房地产确认、计量、转换及影响问题研究

投资性房地产确认、计量、转换及影响问题研究作者：贾莉莉，张鸣作者单位：贾莉莉(上海应用技术学院,经济与管理学院,上海,200233)，张鸣(上海财经大学,会计与财务研究院,上海,200433)刊名：上海财经大学学报（哲学社会科学版）英文刊名：JOURNALOFSHANGHAIUNIVERSITYOFFINANCEANDECONOMICS年，卷(期)：2009，11(6)引用次数：0次参考文献(6条)1.邓传洲.公允价值的价值相关性:B股公司的证据[J].会计研究,2005,(10):55-62.2.蒋义宏.净利润境内外审计差异的实证分析--来自中国B股上市公司年报的证据[J].管理世界,2002,(7):121-125.3.李东平.B股公司境内外报告净利润之差异研究[J].中国会计与财务研究,2000,2,(3):126-146.4.李树华.上市公司境内外审计报告税后净利差异之实证分析,会计研究,1997,(12):18-23.5.李增泉,何小杨,康冬梅.新会计准则下对两类金融资产划分动机的实证研究--基于交易性金融资产和可供出售金融资产[D].上海财经大学MPACC硕士论文,2008.6.田大瑜,王建民.国有企业改制中的价值低估[J].湖南师范大学社会科学学报,2007,(2).相似文献(10条)1.期刊论文兰艳投资性房地产公允价值应用及影响分析-现代商业2009(15)随着我国社会主义市场经济的发展,房地产市场不断完善和活跃,企业除了将房地产自用或者作为存货对外销售外,出现了以获取租佥或增值收益为目的的经济活动,为了真实反映这类经济活动,财政部制定了投资性房地产准则,并规定符合条件的企业可以采用公允价值计量模式.分析投资性房地产公允价值模式对企业的影响有利于企业合理选择投资性房地产的计量模式,具有重要的现实意义.2.期刊论文徐汉峰.XUHan-feng投资性房地产公允价值变动损益研究-长沙航空职业技术学院学报2007,7(4)在自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资房地产时,若转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额应当计入当期损益.3.期刊论文周利军投资性房地产准则中公允价值的运用及影响分析-会计之友2009(20)投资性房地产作为一个全新的资产构成要素,是企业和税务共同面临的新问题,而公允价值则成为新准则发布中的一大亮点.本文对公允价值在投资性房地产准则中的应用以及在多方面可能产生的影响作了深入分析和探讨,以期对我国投资性房地产持有企业的实务处理提供一些参考.4.学位论文隋春平公允价值与市场反应——以投资性房地产准则颁布为背景的事件研究2006目前，主要的会计准则制定机构如FASB和IASB都采用了以投资者为导向的决策有用观。由于公允价值与历史成本相比更具有相关性，高质量会计信息建立在高质量的会计规则基础之上，主要的会计准则制定机构都进行了必要的会计改革，在现行会计准则的制定和修改过程中，较为普遍地使用公允价值的概念，体现了历史成本计量向公允价值计量的变迁，而公允价值的引入也使会计信息的决策有用性提升了一大步。2006年2月15日，财政部正式颁布了39项企业会计准则，新准则体系在部分准则中谨慎地采用了公允价值。其中，《企业会计准则第3号——投资性房地产》规定，投资性房地产可以在资产负债表中作为单独的一项资产予以列示；而且在同时满足一定条件的情况下，可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。近年来，我国各地的房地产普遍大幅升值。一家拥有投资性房地产的房地产公司，以历史成本计量投资性房地产，在投资性房地产的市场价值远远高于其账面价值的情况下，这样的财务报表就不能可靠的反映投资性房地产的真实价值，从而造成公司资产价值的低估。在有效市场理论的假设下，尽管上市公司要自2007年1月1日起才能真正执行投资性房地产准则，但是理性的投资者仍然可以根据新准则以及企业披露的财务信息，分辨出哪些企业有投资性房地产，从而对拥有投资性房地产的企业资产是否被低估做出理性的判断，据此做出投资决策，积极买进这些资产被严重低估的企业的股票。本文从投资性房地产准则颁布的事件入手，基于中国房地产开发和经营行业的公司2005年至2006年的公开财务信息和市场数据，应用事件研究法来探讨市场对投资性房地产准则颁布的短期反应。本文将房地产行业的公司分为有投资性房地产组和无投资性房地产组，着重研究市场是否对投资性房地产准则的颁布作出了积极并且正确的反应。经实证检验发现，在投资性房地产准则颁布日前后较短的时窗内，拥有投资性房地产的房地产公司的累计超常收益率显著大于零；没有投资性房地产的房地产公司的累计超常收益率不显著异于零；拥有投资性房地产的房地产公司的股票比没有投资性房地产的房地产公司的股票反应积极。因此，投资性房地产准则的正式颁布在很短的时间里就向市场传递出有价值的信息，而且市场也能够在很短的时间里迅速做出反应，识别出拥有投资性房地产的房地产公司并给与了积极的认可，反应的程度也达到统计显著的水平。这足以证明市场对公允价值计量模式的支持态度，对针对投资性房地产、公允价值这一方面会计改革的欢迎。在结论的基础上，本文最后提出了四点政策性建议。5.期刊论文郑惠霞关于投资性房地产公允价值计量模式若干问题的探讨-新会计2009(4)投资性房地产准则的颁布,是我国会计准则与国际会计惯例趋同的必然结果.但新准则颁发后,由于观念转变较难、条件的限制及管理层的谨慎要求等,投资性房地产采用公允价值模式计量的上市公司占比很小.当前,投资性房地产已成为多数上市公司新的利润增长点,采用公允价值计量投资性房地产是可行的.相关管理部门应当积极采取相应措施,努力实现投资性房地产从成本计量向公允价值计量的平稳过渡.6.期刊论文孟冰对投资性房地产运用公允价值的思考-会计之友2009(16)企业会计准则第3号--投资性房地产规范了投资性房地产的确认、计量和披露,对于客观、公允地反映企业投资性房地产的价值具有重要意义.本文通过分析投资性房地产公允价值变动对利润表的影响,比较上市公司对公允价值评估的方法,阐述了目前我国运用公允价值存在的问题,并提出了完善投资性房地产运用公允价值的几点建议.7.期刊论文陈温.庄克新正确判断公允价值模式下投资性房地产转换证据的确凿性-商场现代化2007(8)新准则规定在公允价值模式下,企业有确凿证据表明房地产用途发生改变的,应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其它资产转换为投资性房地产,其转换日以及企业持有投资性房地产公允价值与帐面价值的差额计入当期损益,尽而使部分企业利用公允价值模式调控利润成为可能.本文围绕如何判断投资性房地产与其他资产转换证据的确凿性问题展开论述,以求对报表使用者有所帮助.8.学位论文叶宏投资性房地产会计准则的比较研究2006经济全球化条件下，我国更多企业加入了国际间的资本流动。“会计是一切资本游戏的起点”，我们急需更多通晓国际通行会计准则的专业人士，也希望能为国际资本市场的会计信息使用者提供客观、公正、中立、可比的会计信息。在这样的背景下，本文以我国新准则体系的颁布为契机，选择国内学者关注较多的《投资性房地产会计准则》进行研究，有利于对不同会计准则体系下投资性房地产会计信息的比较和分析；有利于探索我国投资性房地产会计准则与国际通行投资性房地产会计准则的协调，推进我国投资性房地产会计准则的完善及运用；有利于在国际会计协调的大环境下，推进我国与国际会计的趋同。我国于2006年2月15日颁布的新准则体系中包括有《企业会计准则第3号——投资性房地产》，该准则对规范各企业投资性房地产的会计处理，对会计信息使用者分析投资性房地产在企业资产中的构成及对经营业绩的贡献，增加会计信息的可比性、相关性方面有着重要作用。同时，该准则要求企业通过“投资性房地产”会计科目单独核算投资性房地产，在成本计量模式的基础上适当引入公允价值计量模式。投资性房地产会计准则是我国会计准则的重要组成部分，也是我国会计准则与国际趋同的一个重要标志，但与国际通行投资性房地产会计准则相比，仍然存在各方面的差异。论文以会计目标、相关性原则、可比性原则、重要性原则等理论为依据，运用规范性的研究方法进行比较研究。在对目前世界上部分已颁布投资性房地会计准则的国家和地区分析的基础之上，选择采用国际会计准则IAS40、英国会计准则SSAP19、香港会计准则SSAP13、澳大利亚会计准则AASB140和我国《企业会计准则第3号——投资性房地产》及应用指南(草案)为范本进行系统的对比分析。将投资性房地产这一重要资产放入整体构架中进行研究，对投资性房地产的定义、内容、确认、计量(包括初始计量和后续计量)、转换、处置、披露等进行了完整的比较分析。论文第一部分是前言，主要对文章选题的依据、意义进行了分析，强调利用规范性的写作方法，通过对比分析来研究投资性房地产会计准则；在介绍文章结构和写作思路的同时，为了让读者更好地理解文中的内容，本部分对比较对象的选择理由及所涉及的基础性概念进行了说明。第二部分是论文的第一章“投资性房地产会计准则的制定”。本部分首先对国外投资性房地产会计准则的制定情况作了介绍，对我国目前投资性房地产的状况及会计处理进行了分析评价。分析了我国颁布投资性房地产会计准则的意义：体现了我国企业会计准则为投资者和社会公众提供决策有用会计信息的理念，体现了与国际会计惯例的趋同，完善了我国的会计准则，对提高会计信息质量特征，建立高质量的会计准则体系有重要的意义。第三部分是论文的第二章“投资性房地产会计准则的理论依据与特点”。本部分对制定投资性房地产会计准则的会计目标理论、相关性原则、可比性原则、重要性原则等理论依据进行了论述，对我国投资性房地产会计准则的基本特点进行了分析。第四部分是论文的第三章“中外投资性房地产会计准则的比较”。本部分是文章的重点，主要对我国投资性房地产会计准则与国际会计准则IAS40、英国会计准则SSAP19和香港会计准则SSAP13、澳大利亚会计准则AASB140的投资性房地产的定义、准则内容、确认、计量、转换、处置、披露等方面进行具体的比较，分析它们之间存在的差异。在投资性房地产的定义方面，我国投资性房地产会计准则中关于投资性房地产的定义和范围的规定相对比较简单，IAS40采用列举的方式对投资性房地产的范围作了详细的规定。在范围上，我国投资性房地产会计准则强调了投资性房地产应当能够单独计量和出售，这一点在其他国家准则中是没有单独加以列示和强调的。从投资性房地产准则的内容来看，IAS40体系全面，内容详尽，而我国准则比较简略。我国投资性房地产中的土地是指土地使用权，而非土地所有权。另外，在租赁资产的划分、资产的转换、对未确定用途的土地归属方面，与IAS40也存在较大的差别。对投资性房地产确认的相关规定，我国与IAS40完全相同。而澳大利亚AASB140的规定最详尽，同时对营业性和非营利性主体的投资性房地产进行了规范。IAS40对投资性房地产初始计量的规定较细，采用举例的方式进行说明，对投资性房地产完工前后的处理作了全面规定。而我国投资性房地产会计准则只是很笼统地规定了投资性房地产在各种取得方式下的处理原则，相对而言，操作性较差。在投资性房地产的后续计量方面，我国允许采用成本与公允价值计量模式，但偏重于成本计量模式。而其他比较对象侧重于公允价值计量。我国投资性房地产准则只对可能存在．的非投资性房地产转换为投资性房地产进行了规定。与IAS40相比，并不包含把投资性房地产转换为非投资性房地产的内容。在投资性房地产的处置上，我国准则的规定比较简单，没有考虑融资租赁资产用作投资性房地产的情况。对部分处置投资性房地产的情况，在准则中也没有规范。对投资性房地产会计信息的披露，IAS40的规定较我国详细，除我国要求披露的信息之外，IAS40还增加了两方面的规定，一是收益表中有关金额的披露；二是在成本模式下，也要披露投资性房地产的公允价值。第五部分是论文的第四章“对我国投资性房地产准则修订的建议”。在第三章对比分析的基础上，作者对我国投资性房地产会计准则的进一步修改与完善