贷款五级分类培训讲座

贷款五级分类讲座专业学习教材2019/9/17第1页讲座内容安排一、贷款分类的意义二、我国贷款分类的发展概况三、贷款五级分类的基本原理四、新旧贷款分类法的差异比较五、贷款五级分类的基本操作程序六、贷款五级分类的案例分析2019/9/17第2页一、贷款分类的意义要了解什么是贷款分类，我们就必须首先了解为什么要进行贷款分类。我们知道，金融业是一个高风险的行业，银行特别是商业银行具有与生俱来的风险。商业银行要在风险中求生存和发展，就必须切实做到稳健经营。那么，怎样做才是稳健经营呢？商业银行稳健经营的前提是：不仅要及时化解那些已经实际发生的风险，而且更要及时、准确地识别那些确实存在但尚未实际发生的风险，即内在风险。近年来的世界金融危机尤其是东南亚金融危机的教训表明：科学合理的贷款分类方法，是银行稳健经营不可或缺的重要一环；因为科学合理的贷款分类方法，有助于及时、准确地识别贷款的内在风险。2019/9/17第3页贷款分类的意义识别贷款的内在风险，实际上就是对贷款真实价值的认定。也就是说，看贷款的当前价值与账面价值之间有多大差异。贷款的账面价值可以看作是贷款的历史成本（原始成本），其价值可以从有关会计资料中直接取得；而贷款的当前价值即贷款的真实价值则较难以衡量和把握。那么，怎么来衡量贷款的当前价值或真实价值呢？我们可以设想，如果贷款有市场，那么贷款就可以按市场价格定值。但是，贷款通常是没有市场的，因而也就没有价格，所以，贷款不能象固定资产、国库券、外汇或股票那样可以按市场价格定值。于是，对贷款当前价值的判断，就只能依靠一定的贷款分类方法了。2019/9/17第4页贷款分类的意义具体说来，将贷款按照一定的方法进行分类，根据分类的结果，按风险程度（经验百分比或损失概率）加权汇总，就可以得出风险贷款的价值，即贷款的当前价值或真实价值。贷款的当前价值与账面价值之间的差额，就是贷款内在损失的量化结果。贷款的这种内在损失虽然还没有实际发生，但是已经客观存在。根据审慎的会计原则，银行就应当针对风险贷款计提贷款呆帐准备金或贷款损失准备金（科学合理的准备金制度一般包括普通贷款损失准备金、专项贷款损失准备金或特别贷款损失准备金等三部分），以用来弥补或抵御已经识别的贷款风险。2019/9/17第5页贷款分类的意义从理论上来讲，计提贷款损失准备金以及冲销呆账贷款的过程应该是这样一个理想的动态的过程，即：当贷款质量下降时，损失准备金就应增加；当贷款质量改善时，损失准备金就应减少——这正象一个储水池。冲销呆账也是一样，认定损失了就应冲销，收回了就应及时入账，并照章纳税。2019/9/17第6页贷款分类的意义如果银行果真都能坚持做到这一点儿的话，那么，就不会象东南亚的一些国家那样，平时对银行净资产胸中无数，而一旦危机到来，“泡沫经济”破灭，就不得不动用大量的财政资金来补充银行资本金，但由于积重难返，以至于酿成了损失惨重的东南亚金融危机。所以，无论是金融监管当局还是商业银行自身，都需要通过科学合理的贷款分类方法，经常地掌握银行贷款的真实价值。否则，对于金融监管当局来说，关于资本充足率的要求就会落空；对商业银行来说，连自己的贷款风险都不清楚，信贷管理就难以得到根本改善，也就谈不上有效的信贷管理。2019/9/17第7页贷款分类的意义那么，什么是贷款分类呢？所谓贷款分类，不是指对贷款业务的分类，而是指在评估银行贷款质量时，按照一定的标准将贷款划分为不同档次的动态过程。由此不难理解，根据贷款质量管理的需要，按照不同的标准，从不同的角度，就可以将贷款划分为相应的、不同的档次和类别。2019/9/17第8页二、我国贷款分类的发展概况古人云：温故而知新。为了更全面地认识和理解贷款风险分类法，我们不妨先来简要地回顾一下我国银行贷款分类方法的发展概况。2019/9/17第9页我国贷款分类的发展概况1988年以前，在我国金融界，还没有哪一家银行曾对贷款质量分类问题作出过比较系统的规定。对贷款质量分类，特别是对各种不良贷款的认定，只有一些零散的、不规范的称谓和说法。对各种不良贷款的称谓主要有：逾期贷款、呆滞贷款、沉淀贷款、风险贷款、死滞贷款、陈欠贷款、积欠贷款、劣质贷款、悬空贷款、有问题贷款、挤占挪用贷款、超储积压贷款、难以收回贷款、难以落实债务贷款、呆账贷款、损失贷款、烂账贷款、死账贷款、坏账贷款等几十种之多。2019/9/17第10页我国贷款分类的发展概况在不良贷款最常见的称谓中，如逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款、沉淀贷款和风险贷款等，对它们的内涵解释、界定，也不尽相同，而各有说法。特别是对“逾期贷款”这样一个内涵并不复杂、比较好界定的基本概念，多年来一直都还没有形成一个权威的、简明的、准确的解释，更何况对其他一些内涵较为复杂、界定比较困难的概念，就更难以找到一个公认的、准确的解释了。总之，1988年以前的贷款分类处于一种自发的、零星的、不规范、缺乏系统体系的发展状况。2019/9/17第11页我国贷款分类的发展概况财政部对银行不良贷款分类的规定:1988年7月，国家财政部为了保证国家信贷基金的安全和完整，促进国家专业银行加强对各项贷款的管理，提高贷款的经济效益，减少贷款风险，准确计算损益，而制定了《关于国家专业银行建立贷款呆账准备金制度的暂行规定》（财商字[1988]第277号文），对呆账贷款的范围作出了明确规定，即由于下列情况不能收回的贷款，可列为呆账：1、借款人和担保人经依法宣告破产，进行清偿后，不能还清的贷款。2019/9/17第12页我国贷款分类的发展概况2、借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告失踪或者宣告死亡，以其财产或遗产清偿后，不能还清的贷款。3、借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款，或者以保险赔偿清偿后，不能还清的贷款。4、经国务院专案批准核销的逾期贷款。====财政部的上述规定，是我国第一次统一规范的对“呆账贷款”的认定范围，也是我国的第一个官方规定。2019/9/17第13页我国贷款分类的发展概况1993年7月，由财政部制定并开始实施的《金融保险企业财务制度》，对如何认定“逾期贷款”问题进行了规定，同时还提出了“催收放款”的新概念。《金融保险企业财务制度》规定：“企业逾期（含展期后）半年以上的放款作为逾期放款，其中逾期（含展期后）三年以上的放款，作为催收放款管理••••••”。然而，以上规定与中国人民银行1995年7月发布的《贷款通则》（试行）中关于逾期贷款的界定是不一致的。2019/9/17第14页我国贷款分类的发展概况1997年3月，财政部下文对《金融保险企业财务制度》的有关规定作了修订。修订后的规定是：“借款合同约定到期（含展期后到期）但未归还的放款，作为逾期放款，其中，逾期（含展期后）未满2年的，企业应按规定计算应收未收利息，并纳入当期损益；逾期满2年及超过2年仍未归还的放款，作为呆滞放款••••••”。====以上是财政部从加强金融企业财务管理的角度，对不良贷款分类所作出的有关规定。2019/9/17第15页我国贷款分类的发展概况中央银行对贷款质量分类的有关规定:为了规范贷款行为，保护借贷双方的合法权益，提高贷款质量，加速信贷资金周转，中国人民银行于1995年7月发布了《贷款通则》（试行）。在这个试行的《贷款通则》中，对不良贷款的分类标准作出了统一的规定。这是新中国成立后，由中央银行制定的第一个在整个金融系统普遍适用、完整、统一的贷款质量分类标准。1996年6月，中国人民银行在《贷款通则》（试行）的基础上，经修订后，正式发布了《贷款通则》，并自同年8月1日起施行。在《贷款通则》中，对贷款质量分类作了如下规定：2019/9/17第16页我国贷款分类的发展概况不良贷款是指呆账贷款、呆滞贷款和逾期贷款。1、逾期贷款，是指借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的放款（不含呆账贷款和呆滞贷款）。2、呆滞贷款，是指按照财政部有关规定，逾期（含展期后到期）超过规定年限以上仍未归还的放款，或虽未逾期或逾期不满规定年限但生产经营已经终止、项目已经停建的贷款（不含呆账贷款）。3、呆账贷款，是指按财政部有关规定列为呆账的贷款（四个标准）。====上述规定，就是我国现行的或者说是传统的贷款质量分类办法。2019/9/17第17页我国贷款分类的发展概况1997年10月，中国人民银行与巴塞尔监管委员会在北京共同举办了“信贷资产分类和呆账准备金制度研讨会”。举办研讨会的目的是：为了在我国建立科学的信贷资产分类方法和损失准备金制度，提高商业银行信贷资产质量和抵御风险的能力。“信贷资产分类和呆账准备金制度研讨会”的召开，为实施新的贷款分类方法奠定了舆论基础。2019/9/17第18页我国贷款分类的发展概况1998年1月12日，中国人民银行行长戴相龙在全国银行分行行长、保险公司分公司经理会议上讲话时要求，所有银行在1998年年底，要初步推行信贷资产质量五级分类和考核办法。关于推行新的贷款风险分类方法的重大意义，中国人民银行行长戴相龙在1998年3月7日第九届全国人大一次会议举行的记者招待会上答记者问时，作了如下阐述：2019/9/17第19页我国贷款分类的发展概况首先，它是一次根本性的制度改革，是对整个银行信贷管理制度、现代银行制度乃至现代企业制度的改革。新办法强调借款人主营业务收入在还款来源中的重要作用。对现金流量的关注，可以使银行以债权人的身份，更多地了解甚至介入企业的经营管理，进而促进借款人改善经营管理。这一制度的实施，对于促进企业依法经营，对于建立社会主义市场经济体制都是一个巨大的推动。其次，新办法符合国际惯例。贷款风险分类方法已在许多国家的银行推行，是金融企业风险管理实践经验的总结。此外，新办法比过去的标准有较大的改进，能够适应当前加强银行业信贷管理和中央银行金融监管的需要。较之现行的贷款分类方法，新方法在及时、准确、全面、客观地反映贷款质量上都前进了一大步。2019/9/17第20页我国贷款分类的发展概况1998年4月21日，中国人民银行随“银发1998年第150号文”——“关于开展清理信贷资产、改进贷款分类工作的通知”，发布了《贷款风险分类指导原则（试行）》以及《贷款风险分类操作说明》（见中国人民银行“银发1998年第151号文”），从而为我国银行业的贷款质量分类工作提供了统一规范的标准、方法和程序。1998年5月5日中国人民银行在广州召开了“广东省信贷资产清理分类工作”动员大会。这次动员大会的召开，标志着我国银行业清理信贷资产、改进贷款质量分类工作以及推行贷款风险分类法工作的正式启动。2019/9/17第21页我国贷款分类的发展概况1999年7月28日，根据国务院领导在中国人民银行《关于1999年全面推行贷款五级分类法的请示》的批示，中国人民银行发出“关于全面推行贷款五级分类工作的通知”(见银发[1999]263号文)。它标志着我国银行业贷款风险分类工作从此开始正式进入了制度化、规范化的发展轨道。在通知中，对贷款五级分类工作的全面推行，人民银行作出了如下具体的布置和安排：从1999年7月末开始到1999年底，完成4家国有独资商业银行和3家政策性银行的贷款五级分类工作；从1999年开始到2000年底前，完成10家其他商业银行的贷款五级分类工作；从2000年初开始到2000年底前，完成88家城市商业银行的贷款五级分类工作。2019/9/17第22页我国贷款分类的发展概况同时，通知还对贷款五级分类法工作提出了如下具体要求：1999年国有独资商业银行和政策性银行每半年报告一次分类结果，从2000年起实行按季报告，即1999年11月底前报告对1999年6月末的贷款分类结果；2000年3月底前报告1999年末的贷款分类结果。其他商业银行2001年3月底前要报告各行1999年末的贷款分类结果。为确保贷款五级分类工作的质量，国有独资商业银行、政策性银行和其他商业银行要按照“下查一级”的原则