陈霞-员工工资核算及个人所得税

职工工资核算及个人所得税主讲：陈霞老师职工的薪酬包括哪些？职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额，也包括按照工资的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。具体有以下项目：1.职工工资、奖金、津贴和补贴(计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资、以及病、产假、计划生育假)2.职工生活困难补助3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费(商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于企业提供的职工薪酬)4.住房公积金5.工会经费和职工教育经费6.非货币性福利(产品或外购商品作为福利发放给职工、无偿提供住房、租赁资产供职工无偿使用、免费为职工提供诸如医疗保健的服务、以低于成本的价格向职工出售住房)7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿8.其他与获得职工提供的服务相关的支出薪酬计算方法：1、计时工资。多用于企业管理层、后勤部门，以及没办法实行计件工资的生产车间的工资核算。2、计件工资。多用生产车间的工人工资。3、保底工资+业绩工资。多用于企业销售部门的业务员工资。•计时工资的具体形式：•小时工资制。•日工资制。•月工资制。计时工资的计算方法：•（一）小时工资制•小时工资=标准小时工资×实际工作的小时•标准小时工资=日工资标准÷日法定工作时数•（二）日工资制•日工资制=日工资标准*实际工作日数•日工资标准的计算方法1.按照平均每月应出勤天数计算。即用全年天数减去国家法定节假日天数之差除以12个月，得出平均每月应出勤天数，然后用职工本人月工资标准除以应出勤天数，得出日工资标准。例如：国家法定节假日是元旦1天，春节3天、清明节1天、劳动节1天、端午节1天、中秋节1天、国庆节3天，合计11天。每月休假4天，一年12个月，共48天。两者共59天，全年共365天，员工全年应出勤天数为306天。平均每月出勤天数=（365-59）/12个月=25.5天日标准工资=职工本人月工资标准/25.5天2.按照平均每月日历天数计算。即用全年天数除以12个月得出平均每月日历天数,然后用职工本人月工资标准除以平均日历天数，得出日工资标准。每月平均日历天数=365/12个月=30.4天日工资标准=本人月工资标准/30.4天•3.按照当月应出满勤天数计算。即用职工本人月工资标准除以当月日历天数减当月法定假日天数之差，得出日工资标准。当月应出满勤天数=本月日历天数-周六日合计天数注:法定的假日为带薪假期例如9月,日历天数为30天,周六日合计8天,应出勤天数为30-8=22天例如10月,日历天数为31天,周六日合计9天,应出勤天数为31-9=22例如8月,日历天数为31天,周六日合计10天,应出勤天数为31-10=21天例如9月,日历天数为30天,周六日合计8天,抗战胜利日放假一天,中秋放假一天,实际出勤20天,应出勤天数为30-8=22天.法定两天不扣除.•（三）月工资制•月工资制按月完成任务量支付。例如请兼职人员,代理公司的账务,就是按月支付.计算缺勤和加班以工资基数为准呢？职工工资包括:基本工资、奖金、津贴和补贴。但计算时的基数不一定是劳动者的全部工资。劳动合同中对工资有约定的，按不低于劳动合同约定的劳动者本人所在岗位相对应的工资标准确定。劳动合同中没有约定的，可由用人单位与员工代表通过集体协商，在集体合同中明确。•例如：•某公司请一前台文员小李，公司跟她约定的工资是3000元。请一名行政文员小张，约定的工资是2500元，交通补助300元，话费补助200元。•前台文员的标准工资就是3000元•行政文员的标准工资就是2500元缺勤工资的计算标准1、迟到、早退，在允许时间内到的，可以免扣工资，例如五分钟之内。超过的五分钟，半小时之内的，按一小时扣除；超过一小时以上的，按半天工资扣除；超半天无故缺勤的，当旷工一天处理。•按9月份计算。•假设工资是3000元，每天上班标准时间为8小时。我们使用当月应出满勤的计算方法，算算迟到6分钟、35分钟、半天各要扣多少工资？应出勤天数为30-8=22天日标准工资=3000元/22天=136.36元迟到6分钟的,扣一小时工资=136.36元/8小时=17.05元迟到35分钟的,扣半天工资,也就是4小时=136.36元/2=68.18元迟到半天的,半天工资+旷工一天工资=68.18元+136.36元=204.54元2、请假工资，请假分为事假、病假、婚丧假.事假按正常上班工资扣除病假按正常上班工资减免50%扣除。婚丧假，按国营单位的规定，有1到3天的假期，晚婚者还可以适当增加一周。•9月，小张请事假2天，请病假一天，婚假休了三天。算算他当月工资还多少钱？小张应出勤天数为30-8=22天日标准工资=2500元/22天=113.64元事假扣工资=113.64*2天=227.28元病假扣工资=113.64*1天*50%=56.82元婚假三天不扣款小张当月工资=2500+300+200-227.28-56.82=2715.9元•假设企业不是按应出勤天数算日工资的,而是按日历天数算工资的,那又怎么算呢?•日工资金额=员工月标准工资/30或31天•小张日工资金额=2500元/30天=83.33元•事假工资=83.33元*2=166.66元•病假工资=83.33元*1*50%=41.67元•婚假三天同样不扣款•小张工资=2500+300+200-166.66-41.67•=2791.67加班工资的计算•在标准工作日内安排员工延长工作时间的，支付不低于工资的百分之一百五十的工资报酬；•休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资的百分之二百的工资报酬；•法定休假日安排劳动者工作的，另外支付不低于百分之三百的工资报酬。例如:小李10月3日、10月11日加班各一天，12日晚上加班4小时，算算她当月工资能拿多少？小李日标准工资=3000元/22天=136.36元国庆加班工资=136.36元*3倍=409.08元11日周日加班工资=136.36元*2倍=272.72元12日晚上加班工资=136.36元/2*1.5倍*=102.27元当月工资=3000+409.08+272.72+102.27=3784.07元•假设企业不是按应出勤天数算日工资的,而是按日历天数算工资的,那又怎么算呢?小李日标准工资=3000元/31天=96.77元国庆加班工资=96.77元*3倍=290.31元11日周日加班工资=96.77元*2倍=193.54元12日晚上加班工资=96.77元/2*1.5倍=72.58元小李当月工资=3000+290.31+193.54+72.58=3556.43元计件工资•计件工资是按照工人生产的合格品的数量(或作业量)和预先规定的计件单价，来计算报酬的一种工资形式。•计件工资计算的主要依据是计件单价，即工人完成每一件产品的工资额。计算公式如下：•计件单价=某等级工人的日（小时）工资标准÷日（小时）产量定额；•这方法适合产品的生产工艺能具体清楚，每个步骤工序可以不连续的产品•计件方法是先确定完成一个产品或是一个工序的平均工时。再确定工人的平均工资。•例如服装厂，车位工人的工资就是按衣服不同部位的工序计件的•若按工时定额计算计件单价，计算公式为：计件单价=某等级工人的日（小时）工资标准×单位产品的工时定额。这种方法适合产品的完工是需要整条流水线配合完成的，各道工序必须是连续的。计件方法是先由车间负责人按标准工时乘标准小时工资计算出单件产品的计件金额，然后再按组员的工序设定分配系数。•例如，B机械厂生产一台大型机械，机械的生产是由10人组成的小组配合完成，按着车间负责人预计，生产一台机械需要10个工作日时间，10人标准小时工资是20元/每小时。组员按难易程度分成三个档次系数，第一档是0.5，第二档是0.3，第三档是0.2，组员中2人是第一档，5人是第二档，3人是第三档。•机械计件单价=10天*10人*8小时*20元/小时=16000元•计件工资分配基数=16000/（2*0.5+5*0.3+3*0.2）•=16000/(1+1.5+0.6)•=5161.29元•第一档的工资=5161.29*1=5161.29元•第二档的工资=5161.29*1.5=7741.94元•第三档的工资=5161.29*0.6=3096.74元社会保险缴费比例：•社保缴费基数一般以上一年度本人工资收入为缴费基数。•（1）职工工资收入高于全省上年度职工平均工资300％的，以全省上年度职工平均工资的300％为缴费基数；•例如，员工的工资是10000元，全省上年度在岗职工月平均工资3000元，那就高于333%，那就以9000元为缴费基数•（2）职工工资收入低于本省上一年职工平均工资60%的，以当地上一年职工平均工资的60%为缴费基数；•例如：员工工资是1700元，全省上年度在岗职工月平均工资3000元，低于全省上年度在岗职工月平均工资60%的，本市上年度在岗职工月平均工资为2500元，那缴费基数就是的2500*60%=1500元。•（3）职工工资在300%—60%之间的，按实申报。职工工资收入无法确定时，其缴费基数按当地劳动行政部门公布的当地上一年职工平均工资为缴费工资确定。•例如：员工的申报工资为2500元。养老保险公司部分=2500*13%=325元个人部分=2500*8%=200元失业保险公司部分=2500*0.5%=12.5元个人部分=2500*0.5%=12.5元由于行业不同，工伤保险的缴费不一样，根据工伤风险程度，对行业的划分为三类，其工伤保险缴费费率及类别划分详情如下：•一类为风险较小行业（用人单位职工工资总额0.45%）•二类为中等风险行业（用人单位职工工资总额1.0%）•三类为风险较大行业（用人单位职工工资总额2.0%）•假设例子中的员工是一类企业•工伤保险公司部分=2500*0.45%=11.25元•个人不需要缴纳•生育保险公司部分=2500*0.9%=22.5元•医疗保险公司部分=2500*5%=125元•个人部分=50元公司部分=325+12.5+11.25+22.5+125=496.25元•个人部分=200+12.5+50=262.5元•五险合计=496.25+262.5=758.75什么是住房公积金住房公积金是把住房货币化，通过“个人存储、单位资助”的办法建立的一笔属于个人的住房消费资金，专项用于个人支付住房方面的费用。住房公积金是由单位和职工共同来承担的，职工个人缴存的住房公积金以及单位为其缴存的住房公积金，实行专户存储，归职工个人所有。住房公积金与医疗保险、养老保险、工伤保险、生育保险和失业保险统称为五险一金。住房公积金缴存比例•根据规定，单位及个人的住房公积金缴存比例各为5%~20%，具体缴存比例由单位和个人根据实际情况自行选择。每个单位只能选定一个缴存比例，住房公积金缴存基数•住房公积金缴存基数按照职工本人上一年度年底应发工资全额进行核定，每年调整一次，缴存基数原则上不应超过职工工作地所在设区城市统计部门公布的上一年度职工月平均工资的3倍。每年调整时间由中心提前行文通知。•例如：光明公司的员工小刘，2014年全年发放的工资及津贴、奖金合共41000元，那2015年公积金的缴存月平均基数为•41000元/12个月=3417元•光明公司的缴存比例是10%•那小刘每月缴纳的公积金为•3417元*10%=341.7元•公司每月为小刘缴存的公积金为:•3417元*10%=341.7元企业员工工资要个人所得税征税内容：•1．个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。业务员的提成算工资吗？非金融证券公司的业务，取得的业绩提成，是其工资的组成部分，应与基本工资一起并入个税征收范围，按公司薪金的税率征收。证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成，对展业成本部分不征收个人所得税。根据目前实际情况，证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的40%。证券经纪