12月企业所得税纳税申报表填报技巧

12•计税收入应计未计•成本费用应扣未扣•审批事项应报未报•调整项目应调未调•实现税款应缴未缴国税发【2009】第079号4附11附10附9附8附7附6附5附4附3附2附1主一主十一附《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》附表一（1）《收入明细表》附表二（1）《成本费用明细表》附表三《纳税调整项目明细表》附表五《税收优惠明细表》附表四《税前弥补亏损明细表》附表六《境外所得税抵免计算明细表》附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》附表十《资产减值准备项目调整明细表》附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》6国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知国税发〔2008〕101号国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知国税函〔2008〕1081号7关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知国税函[2010]249号国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知国税函[2010]148号910（一）填主表第一部分(二)填写附表之附表(三)填写主表之附表(四)填写主表其他部分111213适用范围实行查账征收的企业所得税居民纳税人14填报依据及内容•《企业所得税法》及其实施条例的规定计算填报•企业会计制度、企业会计准则等企业的《利润表》以及纳税申报表相关附表的数据填报。15有关项目填报说明（一）表头项目•“税款所属期间”•“纳税人识别号”•“纳税人名称”16中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称:纳税人识别号:□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）•正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；•纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；•纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；•纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。17中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称:纳税人识别号:□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）填报税务登记证所载纳税人的全称18中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称:纳税人识别号:□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）填报税务机关统一核发的税务登记证号码。19利润总额的计算应纳税所得额的计算应纳税额的计算附列资料20有关项目填报说明（二）表体项目会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集中体现。主表附表三纳税调整明细表会计与税法的差异212223类别行次项目金额利润总额计算1一、营业收入（填附表一）2减：营业成本（填附表二）3营业税金及附加4销售费用（填附表二）5管理费用（填附表二）6财务费用（填附表二）7资产减值损失8加：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润11加：营业外收入（填附表一）12减：营业外支出（填附表二）13三、利润总额（10＋11－12）242526应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额（填附表三）15减：纳税调整减少额（填附表三）16其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13＋14－15＋22）24减：弥补以前年度亏损（填附表四）25应纳税所得额（23－24）2728应纳税额计算26税率（25%）27应纳所得税额（25×26）28减：减免所得税额（填附表五）29减：抵免所得税额（填附表五）30应纳税额（27－28－29）31加：境外所得应纳所得税额（填附表六）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33实际应纳所得税额（30＋31－32）34减:本年累计实际已预缴的所得税额35其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（33－34）2930类别行次项目金额附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章:经办人：经办人及执业证件号码：受理人:申报日期：年月日代理申报日期：年月日受理日期：年月日包括用于税源统计分析的上年度税款在本年入库金额。31类别行次项目金额附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章:经办人：经办人及执业证件号码：受理人:申报日期：年月日代理申报日期：年月日受理日期：年月日填报纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的金额，且在本年抵缴的金额。32类别行次项目金额附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章:经办人：经办人及执业证件号码：受理人:申报日期：年月日代理申报日期：年月日受理日期：年月日填报纳税人以前年度损益调整税款、上一年度第四季度或第12月份预缴税款和汇算清缴的税款，在本年入库金额。3334销售（营业）收入合计营业外收入351.第1行＝第2＋13行四、表内、表间关系（一）表内关系1一、销售（营业）收入合计（2＋13）2（一）营业收入合计（3＋8）13（二）视同销售收入（14＋15＋16）362.第2行＝第3＋8行四、表内、表间关系（一）表内关系2（一）营业收入合计（3＋8）31.主营业务收入（4＋5＋6＋7）82.其他业务收入（9＋10＋11＋12）373.第3行＝第4＋5＋6＋7行四、表内、表间关系（一）表内关系31.主营业务收入（4＋5＋6＋7）4（1）销售货物5（2）提供劳务6（3）让渡资产使用权7（4）建造合同384.第8行＝第9＋10＋11＋12行四、表内、表间关系（一）表内关系82.其他业务收入（9＋10＋11＋12）9（1）材料销售收入10（2）代购代销手续费收入11（3）包装物出租收入12（4）其他395.第13行＝第14＋15＋16行四、表内、表间关系（一）表内关系13（二）视同销售收入（14＋15＋16）14（1）非货币性交易视同销售收入15（2）货物、财产、劳务视同销售收入16（3）其他视同销售收入406.第17行＝第18至26行合计四、表内、表间关系（一）表内关系17二、营业外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）181.固定资产盘盈192.处置固定资产净收益203.非货币性资产交易收益214.出售无形资产收益225.罚款净收入236.债务重组收益247.政府补助收入258.捐赠收入269.其他41（二）表间关系1.第1行＝附表八第4行1一、销售（营业）收入合计（2＋13）4本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入42（二）表间关系2.第2行＝＝主表第1行2（一）营业收入合计（3＋8）1一、营业收入（填附表一）43（二）表间关系3.第13行＝附表三第2行第3列13（二）视同销售收入（14＋15＋16）行次项目账载金额税收金额调增金额1231一、收入类调整项目**21．视同销售收入（填写附表一）**44（二）表间关系4.第17行＝主表第11行17二、营业外收入11加：营业外收入（填附表一）4546表内、表间关系（一）表内关系1.第1行＝第2＋7＋12行1一、销售（营业）成本合计（2＋7＋12）2（一）主营业务成本（3＋4＋5＋6）7（二）其他业务成本（8＋9＋10＋11）12（三）视同销售成本（13＋14＋15）47表内、表间关系（一）表内关系2.第7行＝第8行至11行合计7（二）其他业务成本（8＋9＋10＋11）8（1）材料销售成本9（2）代购代销费用10（3）包装物出租成本11（4）其他48表内、表间关系（一）表内关系3.第12行＝第13＋14＋15行12（三）视同销售成本（13＋14＋15）13（1）非货币性交易视同销售成本14（2）货物、财产、劳务视同销售成本15（3）其他视同销售成本49表内、表间关系（一）表内关系4.第16行＝第17至24行合计16二、营业外支出（17＋18＋……＋24）171.固定资产盘亏182.处置固定资产净损失193.出售无形资产损失204.债务重组损失215.罚款支出226.非常损失237.捐赠支出248.其他50表内、表间关系（一）表内关系5.第25行＝第26＋27＋28行25三、期间费用（26＋27＋28）261.销售（营业）费用272.管理费用283.财务费用51表内、表间关系（二）表间关系1.第2＋7行＝主表第2行2（一）主营业务成本（3＋4＋5＋6）7（二）其他业务成本（8＋9＋10＋11）2减：营业成本（填附表二）主表表内、表间关系（二）表间关系2.第12行＝附表三第21行第4列。12（三）视同销售成本（13＋14＋15）行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额1234211．视同销售成本（填写附表二）***53表内、表间关系（二）表间关系3.第16行＝主表第12行。16二、营业外支出（17＋18＋……＋24）12减：营业外支出（填附表二）54表内、表间关系（二）表间关系4.第26行＝主表第4行。261.销售（营业）费用4销售费用（填附表二）55表内、表间关系（二）表间关系5.第27行＝主表第5行272.管理费用5管理费用（填附表二）56表内、表间关系（二）表间关系6.第28行＝主表第6行283.财务费用6财务费用（填附表二）5758适用范围本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。59填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。60有关项目填报说明纳税调整项目按照七个大项分类填报汇总并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。收入类项目扣除类项目资产类调整项目准备金调整项目房地产企业预售收入计算的预计利润其他特别纳税调整61有关项目填报说明数据栏分别设置”四个栏次：账载金额税收金额调增金额调减金额“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。是指纳税人按照税收规定计算的项目金额.本表打*号的栏次均不填报。62有关项目填报说明“税收金额”扣减“账载金额”后的余额:•为正，填报在“调增金额”，•为负，填报在“调减金额”其中第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”除外，按“扣除类调整项目”的规则处理。63有关项目填报说明“账载金额”扣减“税收金额”后的余额:•为正，填报在“调增金额”，•为负，将其绝对值填报在“调减金额”。64有关项目填报说明“其他”填报其他项目的“调增金额”、“调减金额”。65有关项目填报说明采用按分摊比例计算支出项目方式的事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人，“调增金额”、“调减金额”须按分摊比例后的金额填报。6667（一）收入类调整项目.第1行“一、收入类调整项目”填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。68行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目**21．视同销售收入（填写附表一）***32．接受捐赠收入**43．不符合税收规定的销售折扣和折让*54．未按权责发生制原则确认的收入65．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益***76．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益**87．特殊重组98．一般重