会计凭证、账簿和报表

实验一、建账2账簿的种类1建账流程2建账方法3熟悉建账流程，掌握建账方法31.账簿按其用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。账簿备查账簿分类账簿序时账簿日记账总账明细账一、账簿种类4二、建账流程预备账页，装置成册（订本、活页）填写账簿启用表建立账户（建立总账、明细账、结转上期余额）顺序编码5三、建账方法总分类账簿根据业务量多少设置一本或几本根据会计科目在账簿中开设账户，只要是单位涉及的科目都要开设相应账户。为了登记总账方便，账户可按着资产、负责、所有者权益类、成本类、损益类的顺序开设。填写“账户启用表”，登记“账户目录”贴上账户口取纸，即将每一个会计科目用口取纸分开，并在其上写上会计科目名称，以便登记是能及时找到（一）.总账建账方法1.总账建账方法示意图62.总账的建账(1).购置账簿：企业为了对全部资金运动进行总括的监督和控制，应购置总账。其外部形式采用订本式账簿，内部格式采用三栏式账页格式。7启用账簿必须在账簿的扉页上填列“账簿启用及接交表”，（注意使用蓝黑或碳素水笔）填列方法如下：填写账簿启用表8(2)、建账步骤：第一，启用账簿：填制账簿启用表（见上图）第二，设置账户：在账页中设置各会计科目。20079第三，登记期初余额10（二）、日记账建账方法库存现金日记账银行存款日记账库存现金日记账和银行存款日记账各设置一本。如果单位开设了两个以上银行存款账号的，根据不同账号分别开设银行存款日记账填写账簿启用表属于跨期更换日记账的，应将上期各账户余额转入本期，分别登记有关账户期初余额。1.日记账建账方法示意图112.日记账的建账日记账一般采用订本式账簿，采用三栏式账页格式。1213（三）、明细建账方法明细分类账根据确定的明细账页格式和单位量的多少，开设不同账页格式的明细账户填写账簿启用表装置在账夹中如果属于跨期更换明细账的，应将上期个账户的余额转入本账户，分别登记有关账户的期初余额1.明细账建账方法示意图14（三）明细账的建账明细分类账一般采用活页式账簿，有三栏式、数量金额式、多栏式等多种账页格式，相同格式的账页装订成册。15第一，购买启用账簿根据不同总账所属的明细账选择不同格式明细账账页及封面，按照账簿启用要求填制启用账簿登记表和经管人员一览表。16第二，明细账的建立方法1、三栏式明细账的格式及建立方法如下：172.数量金额式明细账的格式及建立方法如下：183.多栏式明细账的格式及建立方法如下：19备查账：企业根据需要设置备查账若干本，该账簿没有固定的账本形式和账页格式，企业可以根据实际情况选择适用账簿。如企业可以设置“租入固定资产登记簿”、“支票登记簿”、“应收票据备查簿”等。21实验二：原始凭证的填制和审核22原始凭证基本内容1支票的填写2原始凭证的填制和审核23一、原始凭证的基本内容凭证的名称填制日期和编号交易双方单位名称经办人签名或盖章交易数量和金额交易内容或事项242009年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100,000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴20091020河北苏宁有限责任公司￥100,000.00工资贰零零玖零壹拾零贰拾河北苏宁有限责任公司壹拾万元整￥10000000工资018644556785从这里拆开二、支票的填写2520091020现金支票背面的填写26转账支票的填写20091020河北丙洋有限责任公司117000.00货款贰零零玖零壹拾零贰拾河北丙洋有限责任公司壹拾壹万柒仟元整￥11700000货款018466443355从这里拆开这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码27全称账号开户银行千百十万千百十元角分￥70200000票据张数1建行青年路支行中国工商银行进账单（回单）工商银行长安里支行第号江苏泰和公司32056237123收款人北京市中环电器公司2008年6月16日签发人票据种类票据号码转账支票全称柒拾万零贰仟元整NI58964开户银行签章单位主管会计复核记账人民币（大写）此联出票人开户银行交给出票人的回单开户银行账号814510586750810021张中国工商银行北京支行2008年6月16日转讫28实验三：记账凭证的填制与审核29记账填制要求◆摘要简明◆科目运用准确◆附件齐全◆连续编号VV3031原始凭证记帐凭证帐簿报表记帐凭证32实验四：登记账簿33登记日记账和明细账1登记账簿的规则2错账更正的方法3账簿登记总账4对账5结账63412月2日，收到安信公司前欠货款4640元。原始凭证记账凭证银行存款日记账应收账款明细账35一、登记日记账和明细账1.库存现金日记账①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。库存现金日记账第1页月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分1201期初余额414000√对应科目07年凭证字号摘要余额借方贷方20091记2支付运费在途物资20000填制收付款凭证的日期填制记账凭证的号数简要叙述业务内容填制记账凭证中“库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额1536297期初余额112151629712362.银行存款日记账①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。银行存款日记账第1页开户银行账号工行郑州市分行石化路分理处06-86566月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分银行凭证√对应科目年凭证字号摘要余额借方贷方借或贷2009121期初余额借365718601记1转支9935支付材料款在途物资23400000借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银行存款”的对方科目1317186012373.明细分类账（1）三栏式明细账①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。明细分类账总页5分页003-1一级科目应收账款明细科目户名安信公司月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√2009121期初余额借平4640002记1货款收回0登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列1246400038月日类别号数亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分121期初余额10400400000123转2购入材料10030030000001231转10结转本月领用材料301000000数量单价金额金额数量单价金额原材料明细账总页分页17类别编号规格名称水泥储备定额最高存量最低存量计量单位吨计划单价存放地点2009年凭证摘要借（进仓）方贷（出仓）方余额数量单价填写明细核算内容的相关资料（2）数量金额式明细账①格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、单价、金额等栏。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要等填法同前根据验收入库单数据填列根据领料单数据填列39（3）多栏式明细账①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。40业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记41千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分手百十万千百十元角分千百十万千百十元角分借或贷余额销项税额进项税额转出贷方合计年凭证字号摘要借方合计进项税额已交税金月日应交税费（应交增值税）明细账第页分页019-1552009121期初余额105098贷1付1购原材料3400000340000010收2销售产品170000001700000016付12交纳税金贷136000001050983505098121212计算填列42月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√明细分类账科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第页连续第页112201安信公司应收账款2009121期初余额23400000借12收1货款收回464000借229360001.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳此行注销空行的处理二、登记账簿的规则43月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√明细分类账科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第页连续第页112201安信公司应收账款2刘芳此页注销空页的处理44×年凭证字号VOU.NO.摘要DESCRIPTION借方DEBIT贷方CREDIT借或贷余额BALANCE月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分1211记12134销售产品6800000借21675000012记12156收前欠账款570000借21618000013记12167收前欠账款1025000借21515500014记12214销售产品4520000借21967500020记12223收前欠账款122000000借97675000借97675000第5页连续第页过次页208967000216780000第4页连续第页承前页20896700021678000097675000借21记12251销售产品865000010632500012212.账页结转处理规范账页的最后一行新账页的第一行45明细分类账第页连续第页月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平4640002收1托收货款收回4640000◆8.注明余额方向没有余额时写“平”这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”46明细分类账第页连续第页月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平4640002记1托收货款收回46400003.注明余额方向没有余额时写“平”这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”474.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。银行存款托收货款收回2009212收1应收账款刘芳464000￥464000壹安信公司√表明已经记账的符号记账人员签名或盖章481.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账三、更正错账的方法49(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少502.更正错账的具体方法1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。银行存款托收货款收回2009212收1应收账款刘芳464000￥464000壹安信公司√51※错账：账户中登记为4460。更正方法为：注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。明细分类账第页连续第页月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平4640002收1托收货款收回4460000464000刘芳12522）红字更正法①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账