会计报表附注内容提要(1)

湖北省荆州市江津路253号(科技馆五楼)服务热线：0716-8511660传真：[phone]第1页共6页会计报表附注内容提要会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对会计报表的补充说明，是财务会计报告的重要组成部分。企业的年度会计报表附注至少应披露如下内容：一、不符合会计核算前提的说明二、重要会计政策和会计估计的说明三、重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明（一）会计政策变更的内容和理由；（二）会计政策变更的影响数；（三）累积影响数不能合理确定的理由；（四）会计估计变更的内容和理由；（五）会计估计变更的影响数；（六）会计估计变更的影响数不能合理确定的理由；（七）重大会计差错的内容；（八）重大会计差错的更正金额。四、或有事项的说明（一）或有负债的类型及其影响，包括：1．已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；2．未决诉讼、仲裁形成的或有负债；3．为其他单位提供债务担保形成的或有负债；4．其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）；5．或有负债预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由）；6．或有负债获得补偿的可能性。（二）如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原因及其产生的财务影响。五、资产负债表日后事项的说明应说明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；如无法做出估计，应说明其原因。六、关联方关系及其交易的说明（一）在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易，都应说明如下事项：1．企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化；2．企业的主营业务；3．所持股份或权益及其变化。（二）在企业与关联方发生交易的情况下，企业应说明关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素一般包括：1、交易的金额或相应比例；2．未结算项目的金额或相应比例；3．定价政策（包括没有金额或只有象征性金额的交易）。湖北省荆州市江津路253号(科技馆五楼)服务热线：0716-8511660传真：[phone]第2页共6页（三）关联方交易应分别关联方以及交易类型予以说明，类型相同的关联方交易，在不影响会计报表使用者正确理解的情况下可以合并说明。（四）对于关联方交易价格的确定如果高于或低于一般交易价格的，应说明其价格的公允性。七、重要资产转让及其出售的说明（一）重大收购、兼并情况的说明。重大收购、兼并应按下列格式披露：被购并企业名称批文文号批文日期评估后净资产购并方式评估净资产购买价格收购股权比例（二）重大资产转让情况的说明。重大资产转让应按下列格式披露：被转让资产项目转让对象批文文号批文日期合同（协议）、编号账面净值评估净值转让价格（三）重大股权变动情况的说明。重大股权变动应按下列格式披露：被转让企业名称转让对象合同（协议）编号批文文号批文日期账面净资产评估净资产转让价格原持股比例转让股权比例（四）债转股情况的说明。债转股应按下列格式披露：债转股项目批文文号批文日期原贷款银行持股机构债转股金额债转股股权比例（五）重大中外合资项目情况的说明。重大中外合资项目应按下列格式披露：合资企业名称外方合资对象批文文号批文日期合同编号投资总额中方投资额投资方式湖北省荆州市江津路253号(科技馆五楼)服务热线：0716-8511660传真：[phone]第3页共6页（六）非货币性交易事项的说明。非货币性交易事项应按下列格式披露：项目类别金额换入资产小计换出资产小计（七）债务重组事项的说明。债务重组事项应分债务人项目和债权人项目按下列格式披露：债务人项目项目方式因债务重组而确认的资本公积总额将债务转为资本所导致的股本（实收资本）增加数或有支出小计债权人项目八、企业合并、分立的说明九、会计报表重要项目的说明（一）应收款项（包括其他应收款，不包括应收票据，下同）及计提坏账准备的方法：1．说明坏账的确认标准，以及坏账准备的计提方法和计提比例，并重点说明如下事项：（1）执行新《企业会计制度》的企业本年度全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的（计提比例一般超过40％及以上的，下同），应单独说明计提的比例及其理由；（2）以前年度已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的，但在本年度又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，应说明其原因，原估计计提比例的理由，项目方式债务重组损失总额债权转为股权所导致的长期投资增加额或有收益小计湖北省荆州市江津路253号(科技馆五楼)服务热线：0716-8511660传真：[phone]第4页共6页以及原估计计提比例的合理性；（3）执行新《企业会计制度》的企业本年度对某些金额较大的应收款项不计坏账准备，或计提坏账准备比例较低（一般为5％或低于5％）的理由；（4）本年度实际冲销的应收款项及其理由，其中，实际冲销的关联交易产生的应收款项应单独披露。2．应收款项应按下列格式分别进行披露（不执行新企业会计制度的企业只列示应收账款情况）：账龄期初金额期末金额金额比例（％）坏账准备金额比例（％）坏账准备l年以内l～2年2～3年3年以上合计3．应收账款、其他应收款的主要债务人。（二）存货核算方法。1．说明存货分类、取得、发出、计价及低值易耗品和包装物的摊销方法；执行新《企业会计制度》和《商品流通企业会计制度》的企业计提存货跌价准备（商品削价准备）的方法以及存货可变现净值的确定依据。2．存货应按下列格式披露：项目期初余额期末余额超过3年的存货原材料库存商品低值易耗品包装物合计（三）投资的核算方法。1．说明当期发生的投资净损益，其中重大的投资净损益项目应单独说明；说明短期投资、长期股权投资和长期债权投资的期末余额，其中长期股权投资中属于对子公司、合营企业、联营企业投资的部分，应单独说明；说明投资的计价方法、以及短期投资的期末市价；说明投资总额占净资产的比例；采用权益法核算时，还应说明投资企业与被投资单位会计政策的重大差异；说明投资变现及投资收益汇回的重大限制；股权投资差额的摊销方法、债券投资溢价和折价的摊销方法；执行新《企业会计制度》的企业，还应说明当年提取的短期投资与长期投资减值准备的计提方法。2．短期投资应按“资产减值准备情况、投资情况及固定资产情况表”（财会年企业附01表）中相关格式披露。3．长期投资应按“资产减值准备情况、投资情况及固定资产情况表”（财会年企业附01表）中相关格式披露。4．长期股票投资应按以下格式披露：被投资单位名称股份类别股票数量占被投资单位股权的比例初始投资成本5．长期债券投资应按以下格式披露：湖北省荆州市江津路253号(科技馆五楼)服务热线：0716-8511660传真：[phone]第5页共6页债券种类面值年利率初始投资成本到期日本期利息累计应收或已收利息6．其他长期投资应按以下格式披露：被投资单位名称投资账面价值占被投资单位股权的比例核算方法投资收益备注应收收益金额实收收益金额本期收益未收收益金额未收收益原因注：备注栏标明其中三年未分红利的投资。（四）固定资产计价和折旧方法。二．说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的预计使用年限、预计净残值率和折旧率，如有在建工程转入、出售、置换、抵押和担保等情况的，应予说明。2．固定资产还应按“资产减值准备情况、投资情况及固定资产情况表”（财会年企业附01表）中相关格式披露。（五）无形资产的计价和摊销方法。无形资产应按下列格式披露：种类实际成本期初余额本期增加数本期转出数本期摊销数期末余额（六）递延资产（长期待摊费用）的摊销方法。递延资产（长期待摊费用）应按下列格式披露：种类期初数本期增加本期摊销期末数十、企业所有者权益中，各项目的变化数额及其变化原因（一）实收资本的说明。1．实收资本中法人资本应按下列格式披露：持有人比例金额注册地注册资本企业性质主营业务2．上市公司的实收资本应按下列格式披露：持有人年初余额本期增加本期减少年末余额投入资（股）本％投人资（股）本％湖北省荆州市江津路253号(科技馆五楼)服务热线：0716-8511660传真：[phone]第6页共6页一、股本1．A股其中：法人股流通股国家股2．B股3．境外上市股小计二、实收资（股）本小计十一、收入说明当期确认的下列各项收入的金额：（一）销售商品的收入；（二）提供劳务的收人；（三）工程结算收入（建造合同收入）；（四）利息收入。（五）使用费收入；（六）本期分期收款确认的收入。十二、所得税的会计处理方法说明所得税的会计处理是采用应付税款法，还是采用纳税影响会计法；如果采用纳税影响会计法，应说明是采用递延法还是债务法。十三、合并会计报表的说明说明合并范围的确定原则；本年度合并报表范围如发生变更，企业应说明变更的内容、理由。十四、拟执行《企业会计制度》的企业，财产清查损失的说明（一）分项说明按原制度清查的资产损失；（二）分项说明按《企业会计制度》清查的预计资产损失。十五、企业主辅分离辅业改制情况的说明十六、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项（－）待处理财产损溢主要内容及处理情况；（二）待摊费用主要内容及摊销办法；（三）在建工程主要项目及工程结算情况；（四）银行借款期限、利率、借款条件等情况；（五）应付账款、其他应付款主要内容、主要债权人；（六）已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、为其他单位提供债务担保等或有负债情况；（七）从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况；（八）企业利润分配情况；（九）主管财政机关要求的和企业需要说明的其他重要事项。