右键另存为-如何阅读财务报表

0欢迎各位领导！1如何阅读财务报表2前言第一篇如何认识财务报表第二篇如何看懂损益表第三篇如何看懂资产负债表第四篇如何看懂现金流量表第五篇三大报表的主要钩稽关系第六篇总结3前言财务报表里的数字往往反映企业经营的实况，不论是面对投资、借款及理财等决策。本次主要介绍财务报表的一些基本的知识，让各位领导来了解财务报表所表达的真正意义。4第一篇：认识财务报表1、财务报表到底有没有用？几点疑惑。2、乐观的事实3、企业营运与财务信息4、认识会计及财务报表5、财务报告(表)包括那些內容6、哪里可以获得财务报表?51、财务报表有用吗？几点疑惑。(一)会计有用吗？1.会计很难？报表是会计部门的事？2.只能用来教书？不能作为经营及投资之依据？3.会计是科学的吗？(二)财务报表能作为经营及投资依据吗？1.有多少企业的经营者了解财务报表的目的？2.有几个投资者会看报表作股票？3.财务报表可信吗？4.盈余是真的赚来的？还是来自作账？5.财务报表是落后的信息？不具未来价值？62、乐观的事实(一)财务报表就企业实际经营情形，依据一般公认的准则编制而成。(二)财务报表是目前衡量企业质量及经营绩效的客观信息之一。(三)它像体检表一样，能反映公司之目前质量及过去经营的绩效。(四)专家仍能有效解读报表所预示的信息。(五)懂得解读财务报表的人，失败的几率比较低。73、企业营运与财务信息(一)整体环境经营理念企业质量经营决策反馈分析企业活动生产销售人事研究发展财务资产负债表财务报表损益表股东权益变动表现金流量表盈余分配表8(二)钱从哪里来、用于何处资金来源股东投资经营活动产生外部融资处置资产企业现金流量管理资金运用经营活动需求偿还债务资本支出缴纳税负盈余分派94、认识会计及财务报表(一)会计方程式1.有借必有贷，借贷必相等借方贷方资产负债成本股东权益费用收入损失2.资产=负债+股东权益3.收入–成本–费用–损失–税=所得4.期末算总账，虚账转实账。(1)虛账戶：收入、成本、费用、损失(2)实账戶：资产、负债、股东权益10(二)会计基本假设及原则1.基本假设(1)企业个体(2)持续经营(3)货币计量(4)会计分期2.会计原则(1)历史成本(2)权责发生制(3)成本配比(4)重要、谨慎115、财务报告(表)包括那些內容(一)会计师稽查意见书(二)资产负债表(三)损益表(四)股东权益变动表(五)现金流量表(六)附注及附表(七)重要会计科目明细表(八)其他披露事项财务报表财务报告126、哪里可以获得财务报表?一.网络二.证券公司三.投资人关系部门四.公司负责人或会计经理五.报刊杂志13第二篇如何看懂损益表一.损益表的基本概念及架构(一)损益表的格式(二)表头：公司名称、报表名称及会计期间。(三)內容：由各损益项目组成，依次表达公司的营业內净利、营业外净利及每股盈余。（四）签章：完整的财务报表必须有公司负责人、财务负责人人及制表人签章。14(一)损益表的格式损益表会企02表编制单位:镇江市电力设备厂2007年4月单位:元项目行数本月数本年累计数一、主营业务收入1减：主营业务成本2主营业务税金及附加3二、主营业务利润（亏损以“-”号填列)4加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）5减：营业费用6管理费用7财务费用8三、营业利润（亏损以“-”号填列）9加：投资收益（损失以“-”号填列）10补贴收入11营业外收入12减：营业外支出13加:以前年度损益调整14四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）15减：所得税16五、净利润（净亏损以“-”号填列）17六、补充资料：181、本期应付工资发生额192、本期水电费用发生额203、本期利息支出214、本期生产用固定资产净增加额22单位负责人：周汝文财会负责人：周治平复核：严纪明制表：严纪明15(二)主营业务收入销货收入总额-销货退回及折让主营业务收入净额扩大销售收入带来的获利空间？16(四)主营业务成本直接材料：铜、铝、板材、元器件等直接人工：工人工资、加班工资及年终奖金等制造费用：水电费、折旧、修理费等…..产能利用率与主营业务成本间的关系17(五)销售毛利1.销货毛利=销货收入-销货成本销货毛利2.毛利率=销货收入净额从毛利率的变化找出公司获利变化的趋势18(六)期间费用1.销售费用2.管理费用3.财务费用研发费是公司竞争力的主要指标之一研发费可抵减税金19(七)营业利润营业利润(亏损)=销货毛利-期间费用.营业利润是衡量主业的赚钱能力：1.销货毛利高，营业利润也高2.销货毛利佳，但出现营业亏损3.销货毛利不佳，但仍有营业利润4.销货毛利不佳，同時出现营业亏损20(八)营业外收入1.投资收益2.补贴收入3.营业外收入（罚款收入、处置固定资产收益等）21(九)营业外支出1.处分固定资产损失4.存货跌价或报废损失5.灾害6.罚款等22(十)利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出税前净利(亏损)23(十一)所得税费用(十二)净利润利润总额-所得税本期净利（亏损）24(十三)每股盈余本期净利(亏损)每股盈余(亏损)=发行股数25第三篇如何看懂资产负债表一.资产负债表的基本概念及架构(一)格式(二)表头：公司名称、报表名称及资产负债表的日期。(三)资产：资产是公司可以使用的经济资源，资产依其性质可区分为流动资产、固定资产、无形资产、长期资产及其他资产。(四)负债：以负债到期尝还日做分类，区分为流动负债及长期负债。(五)股东权益：又称净值，其金额为股东原始投资加上累计盈余，也等于资产扣除负债后的金额。（六）签章：完整的财务报表必须有公司负责人、财务负责人及制表人签章。26一、资产负债表格式资产负债表会企01表编制单位:镇江市电力设备厂2007年4月３０日单位:元资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数(或股东权益）流动资产：流动负债：货币资金1短期借款68短期投资2应付票据69应收票据3应付账款70应收股利4预收账款71应收利息5应付工资72应收账款6应付福利费73其它应收款7应付股利74预付账款8应交税金75应收补贴款9其它应交款80存货10其它应付款81待摊费用11预提费用82一年内到期的长期债权投资21预计负债83其它流动资产24一年内到期的长期负债86流动资产合计31其它流动负债90长期投资：长期股权投资32流动负债合计100长期债权投资34长期负债：长期投资合计38长期借款101固定资产：应付债券102固定资产原价39长期应付款103减：累计折价40专项应付款106固定资产净值41其他长期负债108减：固定资产减值准备42长期负债合计110固定资产净额43递延税项：工程物资44递延税款贷项111在建工程45负债合计114固定资产清理46固定资产合计50所有者权益（或股东权益)：无形资产及其他资产：实收资本（或股本）115无形资产51减：已归还投资116长期待摊费用52实收资本（或股本）净额117其它长期资产53资本公积118无形资产及其他资产合计60盈余公积119其中：法定公益金120递延税项：未分配利润121递延税款借项61所有者权益（或股东权益)合计122资产总计67负债和所有者权益(或股东权益)总计135补充资料:1.已贴现的商业承兑汇票元;2.已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价元3.国家资本元单位负责人:周汝文财务负责人:周治平复核:严纪明制表:严纪明27二.会计恒等式资产=负债+股东权益所有的钱=借来的钱+自己的钱28三.资产(一)流动资产1.现金以及约当现金2.短期投资3.应收账款及票据(备抵坏账)4.其他应收账款4.其他金融資產5.存货6.其他流动资产(二)长期投资1.持有股权20%以下：采用成本法核算2.持有股权20%~50%：采用权益法核算3.持有股权超过50%：需编制合并报表(三)固定资产1.土地2.建筑物3.机器设备4.办公设备5.累计折旧6.预付设备款及在建工程(四)其他资产1.存出保证金2.递延费用3.递延所得稅资产29第二篇如何看懂现金流量表一.现金流量表的基本概念及架构(一)格式:主表、附表(二)主表\附表表头：公司名称、报表名称及现金流量表的日期。(三)经营\投资\筹资活动产生的现金流量、(四)签章：完整的财务报表必须有公司负责人、财务负责人及制表人签章。30（一）现金流量表主表格式现金流量表会企03表编制单位：年度单位：元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务所支付的现金45分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额5556企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年月日31（二）现金流量表附表格式现金流量表会企03表（续）编制单位：年度单位：元补充资料行次金额1、将净利润调节为经营活动现金流量：净利润57加：计提的资产减值准备58固定资产折旧59无形资产摊销60长期待摊费用摊销61待摊费用减少(减：增加)64预提费用增加(减：减少)65处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)66固定资产报废损失67财务费用68投资损失(减：收益)69递延税款贷项(减：借项)70存货的减少(减：增加)71经营性应收项目的减少(减：增加)72经营性应付项目的增加(减：减少)73其他74经营活动产生的现金流量净额752、不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本76一年内到期的可转换公司债券77融资租入固定资产783、现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额79减：现金的期初余额80加：现金等价物的期末余额81减：现金等价物的期初余额82现金及现金等价物净增加额83企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年月日32第五篇三大报表的主要钩稽关系1、损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润2、资产负债表中的未分配利润期末数减期初数等于损益表中的本年累计数!（有一个前提——未进行以前年度损益调整。）3、资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加额资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额4、利润表中的净销货额－资产负债表中的应收账款(票据)增加额＋预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金33第六篇总结一.损益表1.产品成本会不会太高?2.人事、销售费用会不会太高?3.研发投资了多少钱?4.是否利息负担太沉重?5.是否有业外亏损?6.税后实际获利有多少?7.每股能赚多少钱?34二.资产负债表1.账上现金够不够?2.应收账款多不多?3.存货会不会太多?4.转投资是否太多?5.营运资金足不足够?6.長期投资有多少?7.是否债台高筑?短期负债会不会太高?8.股东投资了多少钱?9.过去投资了多少钱?10.股东报酬率有多少?35三.现金流量表1.来自本业获利的现金有多少?2.本期有多少资本支出?3.来自借款的现金流量有多少?4.有沒有足够的现金尝还债务?36四.股东权益变动表1.员工分红多不多?2.股东红利发放多少金额?3.公司累计盈余多不多?37谢谢观临！