第七章会计报表设计

第七章会计报表设计12015.4第七章会计报表设计第一节会计报表设计的概述第二节对外会计报表的设计第三节对内会计报表的设计第七章会计报表设计22015.4第一节会计报表设计的作用、种类、原则和要求一、会计报表设计的作用二、会计报表设计的种类三、会计报表设计的原则四、会计报表设计的要求第七章会计报表设计32015.4一会计报表设计的意义1）会计报表可以总体显示一个企业在某一特定日期的财务状况及某一会计期间的经营成果，使决策者可据以拟订未来经营方针和决策。2）通过会计报表实际资料与计划或历史资料进行对比，可以分析检查企业的计划完成情况和发展情况，对企业的经营活动、经济效益等作出评价，及时发现生产经营中的问题，以便迅速调整管理方向和生产规模，改善经营管理，提高经济效益。3）会计报表可以提供各种重要财务信息，企业的所有者或董事会以此评价企业经营管理者的决策是否得当、经营管理是否完善、管理人员是否恪尽职守、从而监督企业不断改善经营管理状况。4）为加强财务管理提供参考资料，便于上级主管部门、财政、银行、税务、审计以及企业职工对企业的财务监督。第七章会计报表设计42015.4二、会计报表的分类【一】按是否对外报送或公告分类外部报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注内部报表：无固定名称，如成本报表、费用报表【二】按编制时间分类定期报表：月报、季报、年报非定期报表：时间不固定对外报表是定期报表；内部报表可以是定期的，也可以是非定期的。第七章会计报表设计52015.4二、会计报表的分类【三】按反映内容不同分类动态报表：利润表静态报表：资产负债表【四】按编制单位分类基层报表：由各基层企事业单位编制、反映各单位经营活动和财务收支情况的报表汇总报表：由行政管理部门根据基层报表汇总编制的第七章会计报表设计62015.4三会计报表设计的原则1.充分反映原则反映一般价值资料——资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表反映对财务状况和经营成果有重大影响的非数量资料、会计报表不能揭示的数量资料——附表的形式加以充分表达。2.简明易懂，方便编制原则每张会计报表的表首，都要清楚地标明企业的确切名称，报表的名称以及日期或报表所辖时期。报告中各项目的分类，应以报告使用者的要求为根据，性质相同的项目应归类反映。分类要清楚，分类标准要统一，不可重叠或遗漏。第七章会计报表设计72015.4三会计报表设计的原则报表格式要标准并力求简明扼要，一张表内包括的内容不宜过多过杂。重要的项目应单独列示，不可与其他项目相互混淆或抵消。3.方便分析研究原则为方便报表使用者分析，在会计报表设计时，可以设置一些比较指标，以提高报告的分析性。4.针对性强的原则设计企业会计报表要明确使用者以及使用者需要哪些会计信息，则内容和格式的设计应具较强的针对性。第七章会计报表设计82015.41.报表名称2.编制单位3.编制时间或报表反映的会计期间4.标明计量单位5.经济指标的内容〔含指标名称、计划数、实际数、数量、金额等〕6.制表人和审核人有的报表中还须列出补充资料。有补充资料的，可设计在表的右部，也可设计在表的尾部。四会计报表设计要求第七章会计报表设计92015.4资产负债表编制单位：年月日单位：元资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计无形资产股东权益其他长期资产股东权益合计资产总额权益总额报表名称编制单位编制时间计量单位经济指标内容财务主管：审核：制表：制表和审核第七章会计报表设计102015.4第二节对外报表的设计对外报表亦称财务报告，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。按照《企业会计准则第30号—财务报表列报》的规定，一套完整的财务报表应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。一、资产负债表的设计二、利润表的设计三、现金流量表的设计四、所有者权益变动表的设计第七章会计报表设计112015.4一、资产负债表的设计【一】资产负债表的作用1.表明企业拥有或控制的资源及其分布情况2.表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间3.反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度4.可以提供进行财务分析的基本资料，如分析企业变现能力、偿债能力、资金周转率等第七章会计报表设计122015.4一资产负债表的设计【二】资产负债表的格式账户式：左右结构报告式：垂直结构比较：账户式资产负债表的优点是对资产、负债和所有者权益等式关系的列示比较直观，能一目了然的看出企业的财务状况，但受固定格式的限制，不宜过长或太宽。报告式资产负债表对财务状况的表述不如账户式资产负债表直观，但它不受格式限制。企业会计制度规定，我国现行资产负债表按账户式反应。第七章会计报表设计152015.4一资产负债表的设计【三】资产负债表项目分类设计资产负债表的项目不是会计科目的简单排列，而应当按一定标准进行分类。分类过于详细，会使报表冗长、重点不突出；分类过于简单，则不能充分揭示企业的财务状况。资产按大类分为货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生物资产、递延所得税资产、无形资产等；负债分为短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬、预计负债、长期借款、长期应付款、应付债券、递延所得税负债等；所有者权益类分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。为了便于分析、利用资产负债表的有关数据，可对上述类别再做进一步的分类。第七章会计报表设计162015.4二利润表的设计【一】利润表的作用【二】利润表格式的设计第七章会计报表设计172015.4二利润表的设计【一】利润表的作用1.可以反映企业一定会计期间的收入实现情况2.可以反映一定会计期间的费用耗费情况3.可以反映企业生产经营活动的成果4.将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料第七章会计报表设计182015.4利润表正表的格式一般有两种：单步式利润表多步式利润表比较：单步式格式比较简单直观，易于编制。其缺点是不利于掌握利润的构成情况和分析利润升降原因。多步式格式的优点是便于对企业不同业务采用不同的利润计算方法，采用不同的管理方式，加强对主要业务的管理，分析利润的构成及升降原因，追求实现利润的主要途径，我国2006年新准则体系规定利润表采用多步式格式。二利润表的设计第七章会计报表设计212015.4二利润表的设计营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资收益营业利润营业外收入营业外支出利润总额所得税费用净利润每股收益【四】利润表项目的设计第七章会计报表设计222015.4三现金流量表的设计为适应社会主义市场经济发展，规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的信息，提高会计信息质量，财政部制订了《企业会计准则——现金流量表》，从1998年1月1日起在全国范围内执行。2007.1.1执行最新准则-----企业会计准则第31号现金流量表。【一】现金流量表概念【二】现金流量的作用【三】现金流量表格式的项目设计【四】现金流量表的格式设计第七章会计报表设计232015.4【一】现金流量表的概念现金流量表是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表，是一张动态的报表。现金：库存现金、银行存款、其他货币资金现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。三、现金流量表的设计第七章会计报表设计242015.4三现金流量表的设计【二】现金流量表的作用现金流量表的主要作用是为投资人、债权人和其他使用者评估企业流动性、偿债能力和财务弹性提供有效依据，是对资产负债表和利润表的重要补充。在现代会计中，资产负债表与利润表所提供的信息中有时运用应计（预提）、摊销、递延与分配程序，使得净资产以及净利润信息含有大量主观估计，均不如现金流量信息客观真实。特别是净收益包含许多非现金项目，并不反映企业的未来现金流动，对于预测企业的未来获利能力和长期偿债能力作用比较有限。这是因为，企业的债务、利息和股利等均须付出实实在在的现金。从这个角度看，现金流量还可以反映净收益的质量——净收益与现金净流量的相关性越高，净收益的质量也就越高，净收益对预测未来获利能力和长期偿债能力的作用越大。第七章会计报表设计252015.4三现金流量表的设计【三】现金流量表格式的设计现金流量表由三个基本部分及相关的附注四项内容构成。其三个基本部分是：经营活动现金流量、投资活动现金量和筹资活动现金流量。每一部分现金净流量都是以“现金流入（来源）-现金流出（运用）=现金净流量”这一基本平衡公式设计的，每一部分现金净流量之和，构成企业总的现金净流量。一般采用报告式。第七章会计报表设计262015.4三现金流量表的设计【三】现金流量表项目的设计现金流量表的设计主要包括：表头、表体和补充资料。表头：表名、编制单位、时间、货币计量单位表体：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金的影响额、现金流量表的结果－现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物余额补充资料：本期不涉及现金收支的投资和筹资项目；将净利润调节为经营活动产生的现金流量，即采用间接法编制；现金及现金等价物的净增加额。第七章会计报表设计272015.4【四】现金流量表的格式现金流量表编制单位：河北xxx股份有限公司2014年6月单位：万元项目行次金额一、经济活动产生的现金流量：1……2现金流入小计5……7现金流出小计13经营活动产生的现金流量净额14二、投资活动产生的现金流量：……16现金流入小计20……22现金流出小计25投资活动产生的现金流量净额26三、筹资活动产生的现金流量：……30现金流入小计31……38现金流出小计39筹资活动产生的现金流量净额40四、汇率变动对现金的影响41五、现金及现金等价物净增加额42加：期初现金及现金等价物余额43六、期末现金及现金等价物余额44第七章会计报表设计282015.4四所有者权益变动表的设计【一】概念：是反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的报表。【二】所有者权益变动表的设计要求反映所有者权益总量的增减变动反映所有者权益增减变化的重要结构性信息分别反映正常生产经营活动导致的所有者权益变动与非正常活动导致的所有者权益变动分别反映直接计入损益导致的所有者权益变动以及计入权益的所有者权益变动反映期间向所有者的利润分配情况第七章会计报表设计292015.4四所有者权益变动表的设计【三】所有者权益变动表表内项目净利润直接计入所有者权益的利润和损失数目及其总额会计政策变更和差错更正的累积影响额所有者投入资本和向所有者分配利润按照规定提取的盈余公积实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况【四】所有者权益变动表格式第七章会计报表设计302015.4所有者权益变动表会企04表编制单位:年度单位：元本年金额上年金额项目实收资本（或股本）资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本（或股本）资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1．可供出售金融资产公允价值变动净额2．权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3．与计入所有者权益项目相关的所得税影响4．其他上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2．股份支付计入所有者权益的金额3．其他（四）利润分配1．提取盈余公积2．对所有者（或股东）的分配3．其他（五）所有者权益内部结转1．资本公积转增资本（或股本）2．盈余公积转增资本（或股本）3．盈余公积弥补亏损4．其他四、本年年末余额第七章会计报表设计312015.4五、对外会计报表编报程序的设计1、编制程序的设计（1）