宏基电脑股份有限公司财务季报表(1)

中国财务会计与税务制度中国企业财务与会计制度中国的财务会计改革中国会计事务管理机构中国会计法规体系中国企业财务制度中国税法有关问题的解说中国的财务会计改革(1)1.1.1改革开放以前的中国会计—苏联模式严格的“三段平衡”看不懂的报表报账型的会计核算无法适应国际经济和贸易往来1.1.2中国会计改革的过程和成果农村的改革转到了城市精品资料网（）中国的财务会计改革(2)1980年中国会计学会成立会计准则研究的兴起1985年1月21日《会计法》颁布1992年11月30日《企业会计准则》和《企业财务通则》发布从1997年5月22日至今已经发布了13个具体会计准则中国的会计事务管理机构财政部是全国会计事务管理的最高行政机关,其中设有会计事务管理司和财务会计准则委员会,另有中国会计学会和中国注册会计师协会两个专业团体.各省(区)直辖市有财政厅(局),市县设有财政局,乡镇设有财政所;省(市)一级设有会计学会和注册会计师协会国家税务总局是从财政部分立出去的行政机构,专门负责全国的税收政策制定和税收管理.精品资料网（）中国的会计法规体系(1)1.2.1会计法律—由国家最高权力机关全国人大常委会制订颁布会计法自1985年1月21日颁布后,经过两次修订(1993年12月29日和1999年10月31日)1.2.2会计行政法规—由国家最高行政机关国务院制订颁布企业财务会计报告条例,于2000年6月中国的会计法规体系(2)21日发布，共六章四十六条，对企业财务会计报告的构成、编制、对外提供和法律责任作了规定。总会计师条例,于1990年12月31日发布,共五章二十三条,对总会计师的职责、权限、任免与奖惩作了规定。1.2.3会计部门规章—由国家主管会计工作的行政部门财政部以及其他相关部委制订中国的会计法规体系(3)(一)国家统一会计核算制度(1)会计准则A.企业会计准则a.企业会计基本准则:1992年11月30日发布b.企业会计具体准则:目前已发布13个,如下:★关联方关系及其交易的披露,1997年5月22日发布,适用于上市公司★现金流量表,1998年3月20日发布,适用于所有企业中国的会计法规体系(4)★资产负债表日后事项,1998年5月12日发布,适用于上市公司★债务重组,1998年6月12日发布,2001年1月18日修订发布,适用于所有企业★收入,1998年6月20日发布,适用于上市公司★投资,1998年6月24日发布,2001年1月18日修订发布,暂在上市公司施行★建造合同,1998年6月25日发布,适用于上市公司中国的会计法规体系(5)★会计政策、会计估计变更和会计差错的更正,1998年6月25日发布,2001年1月18日修订发布,适用于所有企业★非货币性交易,1999年6月28日发布,2001年1月18日修订发布,适用于所有企业★或有事项,2000年4月27日发布,适用于所有企业★无形资产,2001年1月18日发布,适用于所有企业中国的会计法规体系(6)★借款费用,2001年1月18日发布,适用于所有企业★租赁,2001年1月18日发布,适用于所有企业B.非企业会计准则★事业单位会计准则(试行)1997年5月28日发布中国的会计法规体系(7)(2)会计制度A.全国统一会计制度:企业会计制度,2000年12月29日发布,适用于除金融保险和小企业外的所有企业,目前暂在上市公司范围内执行B.分行业会计制度:目前有13个行业会计制度中国的会计法规体系(8)分为工业、商品流通、交通、铁路、航空、邮电通信、农业、房地产开发、施工、对外经济合作、旅游服务、金融、保险等13个行业C.分经济成分的企业会计制度中外合资企业会计制度中外合作企业会计制度外商投资企业会计制度股份有限公司会计制度中国的会计法规体系(9)D.非企业会计制度事业单位会计制度行政单位会计制度财政总预算会计制度(二)国家统一会计监督制度会计基础工作规范等(三)国家统一会计机构和会计人员管理制度会计从业资格管理办法会计人员继续教育暂行规定精品资料网（）中国的会计法规体系(10)(四)国家统一会计工作管理制度会计档案管理办法会计电算化管理办法代理记账管理暂行办法小结:中国的会计法轨体系由三个层次组成,即:会计法律、会计行政法规、会计部门规章,形成了独具中国特色的会计法规体系.但其中的13个行业会计制度和分所有制的会计制度不久的将来就会退出历史舞台.关于企业财务通则企业财务通则于1992年11月30日与企业会计准则同时发布,是全国企业统一的财务管理规章.企业财务通则的发布有其历史原因—中国的商法不健全企业财务通则有其积极的作用,但随着中国商业法规的不断完善健全,它会结束其历史使命.中国主要的税法(1)增值税法消费税法营业税法企业所得税法外商投资企业和外国企业所得税法资源税法城市维护建设税法中国主要的税法(2)城镇土地使用税法车船使用税法印花税法土地增值税法关税法个人所得税法中国主要的经济法规企业法公司法企业法人登记管理条例合伙企业法独资企业法外商投资企业法企业破产法证券法合同法票据法国家外汇管理条例银行账户管理办法银行结算办法国有资产评估管理办法外商投资企业税收优惠(1)在流转税方面，国内企业和外商投资企业享受的待遇基本不存在差别。如出口退税、为生产出口产品而进口的原材料免关税等。在所得税方面，外商投资企业和外国企业享受的优惠比较多。A.在企业所处区域享受的税率优惠▲经济特区内：15%外商投资企业税收优惠(2)▲在经济开发区、城市的老城区、沿海开放城市：24%▲在一般地区：30%，并有地方减免的可能▲享有财政返还（退库）（指“二免三减半”）精品资料网（）外商投资企业税收优惠(3)B.行业的税收优惠▲生产性企业，经营期在10年以上的，从获利年度起，享受“二免三减半”的税收优惠；如果是先进技术企业，可延长3年减半征收企业所得税的优惠；产品出口型企业也可享受延长3年减半征收企业所得税的优惠，但要求产品出口率在70%以上，且当年核定。外商投资企业税收优惠(4)减半征税的税率最低为10%，例如贵企业适用的所得税率为15%，则减半征税的税率为10%。所有这些优惠都不是自然享受的，企业必须自行申请，或批准后方可享受。▲从事港口码头、天然气等基础设施建设（不受区域限制）且经营期在15年以上，在海南经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿、水利的基础设施项目和从事农业开发经营且经营期在5年以上，在上海精品资料网（）外商投资企业税收优惠(5)浦东新区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站等能源、交通项目且经营期在15年以上的外商投资企业，可享受“五免五减半”的税收优惠。上述企业若是多业务综合经营，其管理服务性收入不得超过其总收入的50%。▲从事服务性行业的外商投资企业，投资额在5000万美元以上的，可享受“一免一减”的税收优惠。精品资料网（）外商投资企业税收优惠(6)上述企业都必须向税务部门办理税收优惠的申请手续，提交申请报告、营业执照、批准立项书等文件，由当地税务局批准。地方政府对此类企业也有优惠政策，这需要具体磋商（讨价还价）。C.利润再投资退税▲境外投资者将从企业获得的利润直接投资于本企业增加注册资本，或投资兴办一家新企业，外商投资企业税收优惠(7)从投资年份开始持续五年，按下列公式计算结果的40%返还其用于投资的利润：投资额（注册资本）×适用所得税率1—适用所得税率如果是高新技术企业，按100%返还。主要税收的计算方法(1)增值税的计算A.一般纳税人▲税率:17%,10%,0%▲计算公式:不含税销售收入×17%或:含税销售收入/(1—17%)×17%▲应交增值税=销项税额—进项税额主要税收的计算方法(2)▲视同销售事项:将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者,将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等行为,视同销售货物,需计交增值税.对于税法上某些视同销售的行为,如对外投资,会计核算不作销售处理,按成本转帐,但应按市价计交增值税销项税额.▲不予抵扣项目:企业购进固定资产、用于非应税项目的购进货物或应税劳务等按规定不予抵扣增值税进项税额B.小规模纳税人主要税收的计算方法(3)▲适用征收率:6%▲计算公式:应交增值税=不含税销售收入×6%或:=含税销售收入/(1—6%)×6%资源税的计算▲资源:原油、天然气、原煤、金属矿产品、盐等▲资源税采用定额征收方法：自产自用的矿产品精品资料网（）主要税收的计算方法(4)按实际用量征收,用于销售的按销售数量征收。▲公式:应纳税额=课税数量×单位税额营业税的计算▲应交营业税=营业额×营业税率（5%-10%）其中的营业额指收取的全部价款和价外费用城市维护建设税的计算▲应交城建税=实际交纳的增值税、消费税、营业税的税额之和×7%(5%、1%)主要税收的计算方法(5)消费税的计算▲在普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品,再征一道消费税。▲征收办法:从价定率(价:不含税销售额)和从量定额(量:销售、移送、收回或进口数量)印花税的计算▲印花税是对书立领受购销合同等凭证行为征收的税款,实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票的交纳方法.主要税收的计算方法(6)企业所得税的计算▲应交所得税=应纳税所得额×适用税率其中:应纳税所得额=会计收益±调整项目▲调整项目:1.无形资产固定资产开发支出(已形成资产部分)不能在税前列支2.所得税款不得在税前列支3.高于正常商业贷款的利息支出不得在税前列支精品资料网（）主要税收的计算方法(7)4.不属于公益救济性(经过民政部门统支统配的九大基金,如宋庆龄基金、希望工程基金、红十字基金、赈灾基金、老年基金等)的捐赠支出,不得在税前列支5.罚款、滞纳金不得在税前列支6.财产损失(包括坏账)未经税务机关批准不得在税前列支7.企业员工的医疗保险、住房公积金、退休金、工会经费、教育经费等可在税前列支8.在中国境内发生的R&D费用比上年高出10%主要税收的计算方法(8)以上部分,经税务机关批准,可按超出部分的50%抵扣所得税(在有盈利的情况下)9.购买国产设备,按购买款额的40%抵扣应纳税所得,当年不够抵扣的,可继续留抵5年▲所得税抵补亏损的规定:发生年度亏损,可连续用以后年度的应税所得进行弥补,但不得超过5年税收征管的若干规定(1)自领取营业执照之日起30天内,向当地税务机关申请办理税务登记.从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起15天内,按照国务院财政税务主管部门的规定设置账簿,根据合法有效凭证记账,进行核算;并将其财务会计制度或者财务会计处理办法报送税务机关备案.会计账簿、会计凭证、会计报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年.税收征管的若干规定(2)已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年税收征管的原则是“税收保全,强制执行”.由于不可抗力或财务会计处理上的特殊情况,纳税人不能按期进行纳税申报的,经税务机关核准,可延期申报,但最长不得超过3个月.无故不进行纳税申报者,处以2000元以下罚款;税务机关催其报税仍不报送者,处2000元以上10000元以下罚款税收征管的若干规定(3)纳税人未按规定期限缴纳或解缴税款,税务机关除责令限期缴纳外,应当从滞纳税款之日起,按日加收2‰的滞纳金.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的多缴税款,可以向税务机关要求退还.骗税,伪造、虚开、非法出售增值税发