某保险公司财务部会计核算办法

公司制度汇编（财务部）1某保险股份有限公司会计核算办法目录第一章总则第二章会计核算规定第三章会计核算体系第四章基本业务会计核算第五章会计科目说明第六章会计报表编制第七章会计档案管理第八章有价单证及重要空白凭证的管理第九章会计机构和会计人员第十章附则公司制度汇编（财务部）2第一章总则第一条为了适应市场经济发展和建立现代企业制度的需要，加强会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国保险法》、《金融企业会计制度》、《企业会计准则》、《保险公司会计制度》以及国家其他有关法律、法规，结合某保险股份有限公司的实际情况，制定本制度。第二条各级公司必须严格认真贯彻执行本制度。第三条会计工作的主要任务（一）组织会计核算，如实、全面、客观、及时地反映本公司财务状况和经营成果。（二）实行会计监督，保障资金和财产安全，维护本公司信誉和权益。（三）开展会计检查与辅导，提高会计核算质量与效率，保证会计信息质量。（四）进行会计分析和预测，为经营决策提供信息。（五）开展责任会计，对本公司经营活动进行预算和控制，对经营成果进行考核和评价。第四条各级公司应建立、健全岗位责任制和绩效考核制，明确每一会计岗位的工作范围、职责和权利。公司经理要领导会计人员和其他人员共同遵守《中华人民共和国会计法》以及本制度，保障会计人员依法、按制度行使职权。第二章会计核算规定第一节基本规定第五条会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。年度终了，如遇节假日，仍以十二月三十一日为决算日。第六条会计核算采用借贷记账法。资产的增加、负债及所有者权益的减少、费用及损失的发生记入借方；资产的减少、负债及所有者权益的增加、收益的发生记入贷方。第七条会计核算以权责发生制为基础。凡债权、债务关系一经发生，不论有无实际收付行为，均应记账；属于本期的损益均应在本期内列账，以正确反映本公司的财务状况和经营成果。公司制度汇编（财务部）3第八条外币核算采用统账制，发生外币业务时，应当将有关外币金额，按发生当月月初的汇率折合为人民币记账。月份终了，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债券和债务）的外币月末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币之间的差额，作为汇兑损益。第九条会计核算应遵循谨慎性原则，合理核算可能发生的损失和费用。第十条会计核算的各个环节应建立严格的复核制度，经过复核而未能发现的差错一般由复核人员负主要责任。第十一条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。第十二条本制度规定的会计核算办法与有关税收规定相抵触的，应当按照本制度进行会计核算，按照有关税收规定计算纳税。第二节会计凭证和会计账簿第十三条会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是办理收款、付款和记账的依据，也是核对账务和事后查考的重要依据。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证原始凭证，是在经营业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经营业务已经发生或完成，并明确有关经营责任的书面证明。原始凭证按其来源不同可分为外来原始凭证和内部原始凭证。外来原始凭证：经营业务发生或完成时从外部主体取得的凭证。如现金缴款单、发票等。内部原始凭证：经营业务发生或完成时由本公司内部相关部门或个人填制的凭证。如支票存根、工资单等。1、各级机构办理规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交财务会计部门。2、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。3、原始凭证的填制必须符合下列要求：真实可靠，手续完备；内容完整，公司制度汇编（财务部）4书写清楚；妥善保管，及时流转；数字和文字的书写要规范。4、各种原始凭证，除由经办业务的有关部门审核以外，财务会计部门要从以下两方面进行审核：（1）审核原始凭证所记录经济业务的合法性。（2）审查原始凭证记载的内容是否符合规定的要求。（二）记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用以确定会计分录，直接作为记账依据的凭证。1、会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。2、记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；财务会计部门负责人、审核人员、制单人员和记账人员的签名或者盖章。3、记账凭证的填制要求：（1）按照统一规定的会计科目正确编制会计分录，不得任意简化或变动会计科目名称；应借应贷的账户应保持清晰的对应关系，有关二级科目或明细科目要填写齐全。（2）记账凭证的摘要应当简明扼要，正确表达经济业务的主要内容。（3）记账凭证除期末结账和更正错误的可以不附原始凭证外，应附有原始凭证并注明张数。（4）记账凭证必须连续编号，不得有漏号、错号或重号。（5）凭证填制完毕，应加计合计数并检查借贷双方的金额是否平衡。（6）填制会计凭证的字迹必须清晰、工整，发生错误，应重新填制。4、记账凭证的审核。（1）各级财务会计部门应指定专人担任凭证填制和凭证审核岗位，记帐凭证必须有专人审核，凭证填制和凭证审核由不同的会计人员负责。（2）审核记账凭证是否附有原始凭证，内容是否相符，金额是否相等，对某些需要单独保管的原始凭证和文件是否在凭证上予以说明。（3）凭证中使用的应借、应贷的会计科目是否准确，金额是否相符，对应关系是否清晰，一级、二级科目和明细科目是否齐全。（4）凭证中所需填写的各个项目是否齐全，有关人员是否已签名或盖章，如有错误是否已按规定更正。（5）凭证上所记事项是否符合法律和制度的规定。在审核过程中，如果发现差错，应查明原因，按规定及时处理和更正。只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、公司制度汇编（财务部）5审核人员、记账人员及财务会计部门负责人印章或者签字。5、会计凭证的整理装订及保管会计凭证设专人按固定顺序进行整理。装订会计凭证时。应另加封面、封底。封面上写明日期、编号、册数等。会计凭证装订成册后，应在装订处用纸条加封，由装订人员在骑缝处签名或盖章。装订后的会计凭证应及时登记入库保管。第十四条会计账簿会计账簿用来序时、分类地记录和反映本公司的经济业务。（一）会计账簿包括总账和明细账、日记账和其他辅助性账簿等。总账用以总括反映各项经营业务引起的资金、财产和损益的增减变化情况。明细账是提供有关明细核算资料的账簿，现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额,总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，当天必须结算出现金日记账和银行存款日记账，与库存现金银行对账信息核对无误。（二）账务核对各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。1、账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。2、账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。3、账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。（三）账簿装订和保管年度结账后，必须更换新账。会计人员须将各种活页账簿连同“账簿和经管人员一览表”装订成册，加上封面，统一编号，与各种订本式账簿一起归档保管。计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和财务会计部门负责人签字或者盖章。财务会计系统内的会计档案应定期备份，存储在磁盘等存储介质上妥善保存。公司制度汇编（财务部）6第三节错账冲正第十五条当前会计期间的差错更正（一）已凭证保持未登模拟账差错更正会计凭证错误，应由原会计凭证录入人员先删除已录入的错误入账凭证，再另制正确会计凭证，并及时录入计算机。（二）已登模拟帐未登正式账差错更正总帐会计人员查询凭证号码，在原错误凭证上作相应修改录入，生成正确会计凭证。（三）已登正式帐差错更正总帐会计人员先反方冲销原入账记录，再另制正确会计凭证，正确录入。第十六条以前会计期间的差错更正（一）总帐会计人员先反方冲销原入账记录，再另制正确会计凭证，正确录入。（二）错账冲正必须留有更改痕迹，原会计凭证作为正确会计凭证的附件，以供监督部门审核备查。三、因管理需要仍需保留手工账簿的公司，发生差错时、应按财政部《会计基础工作规范》的有关规定处理。第四节年度决算第十七条年度决算是对全年经营活动的全面总结，是评价各级公司经营业绩、改进经营管理的重要手段。各公司应在经理室领导下，以财务会计部门为主，各有关部门参与，分工协作，全面完成决算工作任务。第十八条决算前的准备工作（一）盘点财产1、对本、外币现钞、有价单证以及重要空白凭证等进行分类盘点，并将实际库存数与各有关科目的余额核对相符。2、对业务中收取的抵押物、质物和抵债财产进行全面清理，并进行账实核对。3、对有价证券、契据以及信托资产进行账实核对。4、清查其他财产。对房屋、器具设备、车辆、电子设备以及各项库存物资进行全面清查盘点，列具盘点清单，并与有关账簿记录一一核对。对尚未入账的财产，应在年度决算日之前按规定手续补办登记入账，以保证账、卡、实相符。（二）清理资金公司制度汇编（财务部）71、对各类资产，平日加强管理，到期及时收回。对逾期未交割的交易或逾期未转销的保证款项，均应在决算前核实及转销。2、对暂收、暂付款项等过渡性资金，应逐笔分析原因，及时核销挂账款项。（三）核对账务1、核对各科目明细账户余额合计数，是否与该科目总账余额相等。2、检查会计科目和编号的使用范围、核算内容是否符合总公司规定。3、核对公司内部账与外部客户账。4、核对往来账务，及时处理未达账。第十九条办理决算工作（一）决算日营业终了，应轧平当日账务，各科目总账应与所属各明细账户余额合计数核对相符。（二）按权责发生制原则，计提各类生息资产的应收利息和各类付息负债的应付利息。（三）按照财政部、保监会规定的方法，计提各项准备金、判断计提资产减值准备、计提固定资产折旧，摊销无形资产和递延资产。（四）摊销证券的折价和溢价；经营证券按成本与市价孰低法估价，发生的亏损计入当年损益。（五）计提应交未交的各项税款，转入“应交税金”备付。（六）按规定计算和结转外汇资金业务损益。（七）结转损益。将各损益账户余额转入“本年利润”科目，结出本年损益，通过并表方法，得出本年净损益。（九）编制决算报表按本制度第六章“会计报表及编制说明”中规定的年报报表种类及要求编制并报送决算报表。决算报表的编制应贯彻“真实性”、“全面性”、“明晰性”和“及时性”原则，做到数字真实、内容完整、说明清楚、报表齐全、印鉴齐备、编报及时。（十）撰写决算说明书决算说明书的主要内容是：1、决算前的准备工作，着重说明账务核对和财产清理中发现的问题和解决办法。2、资产负债变化分析、执行政策与完成计划情况，以及业务经营成果。3、收益成本的形成和分析。4、财务管理情况。5、应说明的其他问题，如会计工作质量等。公司制度汇编（财务部）86、本年办理决算的经验总结。第三章会计核算体系第二十条某保险股份有限公司的会计核算，实行“分级核算、集中管理”的核算体系。分级核算是指各级独立会计核算机构均集中在总公司的财务会计系统中心进行会计数据的处理，分支机构财务会计部门通过网络终端录入、查询、打印本机构会计信息。集中管理是指某保险股份有限公司实行一级法人制，由总公司统一制定全公司的会计制度，编报汇总会计报表。第二十一条会计数据的处理（一）本公司在