财务核算办法及流程-项目部

1XXXXXXXX有限公司----(合作项目)财务核算办法第一章总则为加强合作项目的会计核算，根据会计法和企业会计准则，以及结合集团公司财务核算办法，特制定如下具体核算办法：一、项目部会计核算必须符合会计法和企业会计准则制度的要求。二、项目部会计年度为公历年1月1日起12月31日至。三、项目部会计核算以人民币为记账本位币。四、项目部会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。五、项目部会计核算以权责发生制为基础。六、项目部会计核算依据“实用性”和“重要性”原则列举会计事项分录。第二章资产的核算项目部的资产是项目部拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。包括：现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、其他应收款、备用金、原材料、低值易耗品、待摊费用、固定资产、累计折旧、待处理财产损益等。一、货币资金货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。（一）现金本科目核算项目部的库存现金，按照实际收入和支出数记账。项目部应设置“手工现金日记账”,由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算出本日的现金结余数，并将结余数与实际库存数、会计账载数2进行核对，做到账实相符，账账相符。例1：存现金1000元摘要：存现附件：银行回单分录：借：银行存款—XX银行1000贷：现金1000例2：取现金1000元摘要：取现附件：支票根、银行回单分录：借：现金1000贷：银行存款—XX银行1000例3：付XXX报销办公费100元摘要：付XXX报销款附件：费用发票（发票真实、合法，签字完整，有经办人、审核人）分录：借：间接费用---办公费100贷：现金100（二）银行存款本科目核算项目部存入银行和其他经融机构的各种存款。合作项目以公司指定的存款账户做为项目部的基本核算账户，核算由我部直接支付、收取的款项。例1：倒户10000元摘要：同名划转附件：银行回单3分录:借：银行存款—XX银行10000贷：银行存款—XX银行10000例2：付款100万摘要：付XX公司工程款/材料款/机械费附件：付款申请单、对方收据、银行回单/支票根分录：借：应付账款100万贷：银行存款—XX银行100万例3：收款100万摘要：收XX工程款/XX往来款/XX借款附件：银行回单、收据分录：借：银行存款—XX银行100万贷：应收账款/内部往来/其他应收款100万（三）其他货币资金本科目核算项目部支付的工程履约保证金及承兑汇票保证金。例1：付履约保函保证金20万摘要：付履约保证金附件：保函复印件、银行回单复印件等分录：借：其他货币资金－履约保证金20万贷：其他应收款－合作单位—其他代扣代付款20万三、应收账款本科目核算项目部因承建工程应向发包单位（甲方）收取的工程价款，本科目按发包单位设置二级明细科目。增设三级明细科目为：应收工程款、已收4工程款、业主代付款、业主扣款。1、应收工程款“明细科目核算依据本项目部经营部门每月自验的工程收入数而应向发包单位（甲方）收取的工程款项。例1：本月经营部自验工程收入800万摘要：计提本月自验收入附件：经营部门提供的验工单分录：借:应收账款—发包单位—应收工程款800万贷：主营业务收入—发包单位—自验收入800万2、已收工程款“明细科目核算实际收到发包单位（甲方）支付的工程款项。例1：收到工程款700万摘要：收工程款附件：资金分劈表、银行回单（复印件）分录：借：其他应收款—合作单位—代收工程款700万贷：应收账款—发包单位—已收工程款700万3、业主代付款”明细科目，核算本项目由发包单位（甲方）代付的款项，如水电费，临时设施、XX保证金等。例1：业主代付水费5万摘要：业主代付水费附件：水费发票（复印件）分录：借：间接费用—水电费—水费5万5贷：应收账款—发包单位—业主代付款5万4、业主扣款”明细科目核算发包单位（甲方）的扣款。例1：发生10000元罚款，业主直接从工程款里扣除摘要：业主扣除罚款附件：罚款单据分录：借：营业外支出—罚款10000贷：应收账款—发包单位—业主扣款10000四、其他应收款本科目核算项目部除应收账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收职工的各种赔款、罚款、存出的保证金（如投标保证金、押金等）以及应向职工收取的各种垫付款项等。本科目下设置往来款、押金、备用金、合作单位、其他五个二级明细科目，二级科目中除“合作单位”外其他二级明细科目再按照单位或个人设置三级明细科目。例1：付XX往来款50万摘要：付XX往来款附件：请款单、银行回单、收据分录：借：其他应收款—往来款—XX单位或个人50万贷：银行存款—XX银行50万例2：付高速公路通行卡押金1万摘要：付高速公路通行卡押金附件：请款单、银行回单、收据6分录：借：其他应收款—押金—XX单位1万贷：银行存款—XX银行1万例3：付XX备用金5万摘要：付XX往来款附件：请款单、银行回单、收据分录：借：其他应收款—备用金—XX个人5万贷：银行存款—XX银行5万注：项目人员申请备用金用于支付各类费用时，不能用报销单据直接冲抵备用金，应该做两个会计分录，具体如下：例4：先做一笔收到备用金的会计凭证。摘要：收XXX交回备用金10000元附件：收款收据分录：借：现金10000贷：其他应收款-备用金-XXX10000例5：再做一笔付XXX报销款摘要：付XXX报销款10000附件：费用发票分录：借：间接费用-XXX费10000贷：现金10000“其他应收款—合作单位”（视同资金结算中心）明细科目的核算：例如与“XX公司”合作共同承建某一项目，并以对方的名义对外经营，就在其他应收款下设置“其他应收款—合作单位”二级明细科目，并增设“代收工程款、代付工程款、7代付材料款、其他代扣款、其他代付款”五个三级明细科目，分别核算由合作单位代我部收取的工程款、代为支付的工程款、材料款、代付的税金、费用等款项。例6：合作单位代我部收取甲方支付的工程款500万摘要：合作单位代收工程款附件：资金分劈表（由经营部提供）、银行回单复印件等分录：借：其他应收款—合作单位—代收工程款500万贷：应收账款—发包单位—已收工程款500万例7：合作单位代我部支付劳务分包费100万，材料款200万摘要：合作单位代付工程款、材料款附件：付款申请单、银行回单复印件、收据复印件分录：借：应付账款—工程款—XX公司—已付工程款100万应付账款—材料款—XX公司—已付材料款200万贷：其他应收款—合作单位—代付工程款100万其他应收款—合作单位—代付材料款200万例8：合作单位代我部支付税金20万摘要：合作单位代付税金附件：税单复印件、银行回单复印件分录：借：应交税金—应交营业税20万贷：其他应收款—合作单位—其他代付款20万例9：合作单位扣除我部应交的管理费30万（具体以双方签订的协议为准）摘要：上交合作单位管理费附件：资金分劈表（由经营部提供）8分录：借：间接费用—上交合作单位管理费30万贷：其他应收款—合作单位—其他代扣款30万五、原材料本科目核算项目部购入的各种工程用材料的实际成本，设置“钢筋、混凝土、三类物资、其他，材料出库”五个二级明细科目。例1：购入钢筋100万，有发票。摘要：列应付XX公司材料款附件：材料点验单、发票复印件分录：借：原材料—钢筋100万贷：应付账款—材料款—XX公司—应付材料款100万例2：购入混凝土材料80万，没有发票。摘要：预点XX公司材料款附件：材料预点单分录：借：原材料—混凝土80万贷：应付账款—材料款—XX公司—预点材料款80万例3：收到前期预点钢筋材料的发票，发票金额为60万，前期预点金额为80万（前期预点金额比发票金额大）。①先红字冲减前期预点材料款（以发票金额冲减）摘要：冲减前期预点原材料附件：材料预点单（冲）分录：借：原材料—钢筋-60万贷：应付账款—应付材料款—XX公司—预点材料款-60万9②根据发票金额重做购入原材料摘要：列应付XX公司材料款附件：材料点验单、发票复印件分录：借：原材料—钢筋60万贷：应付账款—材料款—XX公司—应付材料款60万例4：收到前期预点钢筋材料的发票，发票金额为70万，前期预点金额为50万（前期预点金额比发票金额小）；此种情况下又分为两种情况核算：1：随同发票又来料20万，此时加上前期预点的材料50万，实际收到的材料和发票金额一样。①先红字冲减前期预点材料款（以预点金额冲减）摘要：冲减前期预点原材料附件：材料预点单（冲）分录：借：原材料—钢筋-50万贷：应付账款—应付材料款—XX公司—预点材料款-50万②根据发票金额重做购入原材料摘要：列应付XX公司材料款附件：材料点验单、发票复印件分录：借：原材料—钢筋70万贷：应付账款—材料款—XX公司—应付材料款70万2：虽然收到发票70万，但是实际收到材料只有50万，材料供应商多开票了。①先红字冲减前期预点材料款（以发票金额冲减）10摘要：冲减前期预点原材料附件：材料预点单（冲）分录：借：原材料—钢筋-70万贷：应付账款—应付材料款—XX公司—预点材料款-70万②根据发票金额重做购入原材料摘要：列应付XX公司材料款附件：材料点验单、发票复印件分录：借：原材料—钢筋70万贷：应付账款—材料款—XX公司—应付材料款70万注：此时“原材料—钢筋”的科目余额为-20+70=50万，与实际收到的材料金额一致（应付账款科目如上）。等实际收到另外的20万材料时应编制以下分录：摘要：预点XX公司材料款附件：材料预点单分录：借：原材料—钢筋20万贷：应付账款—材料款—XX公司—预点材料款20万例5：领用材料500万摘要：领用原材料附件：物资动态表、出库单分录：借：工程施工—**项目—材料费—主材400万—其他材料100万贷：原材料—材料出库500万11六、低值易耗品本科目核算项目部所有低值易耗品的实际成本。低值易耗品是指使用年限较短，单价超过400元，但不做固定资产核算的各种用具物品。项目部购入的低值易耗品按照实际成本入账，于领用时一次摊销，计入间接费用。本科目下设在用低值易耗品、低值易耗品摊销两个明细科目。例１：购入即用的低值易耗品1000摘要：购入低值易耗品附件：发票、收据分录：借：低值易耗品—在用低值易耗品1000贷：现金1000例2：月末摊销本月领用的低值易耗品5000摘要：摊销本月领用的低值易耗品附件：领料单分录：借：间接费用—低值易耗品摊销费5000贷：低值易耗品—低值易耗品摊销5000七、待摊费用本科目核算项目部已经支出的应以收益期与工期孰短的原则分期摊销各项费用，如一次支付数额较大的财产保险费、房租费、物业费、排污费、施工机械安装、拆卸和进场费等。本科目按照费用种类设置明细科目。例１：项目部本期交房租15万摘要：支付XX月份房租附件：发票、银行回单12分录：借：待摊费用—房租15万贷：银行存款—XX银行15万例2：各项待摊费用按受益期限分期摊销，本期摊销3万摘要：摊销本期应负担房租附件：待摊费用摊销表分录：借：间接费用—待摊费用摊销费3万贷：待摊费用—房租3万八、固定资产本科目核算项目部固定资产原价。项目部固定资产设置生产用固定资产和非生产用固定资产两个二级明细科目，再按类别设置三级明细科目。项目部应设置“固定资产卡片”对固定资产进行明细核算与管理。固定资产原值以项目工期为计提折旧期限摊销，按月计提折旧。例1：购入小汽车一辆30万摘要：购入汽车附件：购货发票、银行回单、税单分录：借：固定资产—非生产用固定资产—XX30万贷：其他应付款—集团公司—其他30万九、累计折旧本科目核算项目部固定资产的累计折旧，项目部计提折旧时以“工程工期”做为固定资产使用年限，按月计提折旧；工程完工时，固定资产折旧也计提完毕。本科目设置“生产用固定资产折旧”和“非生产用固定资产折旧”两个二级明细科目。13例1：本期计提折旧80万摘要：计提本月固定资产折旧附件：折旧表分录：借：间接费用—折旧费80万贷：累计折旧—非生产用固定资产折旧80万十、待处理财产损益本科目核算项目部在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和